(a)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a) برای سال مالی 2005-06 تا سال مالی 2016-17، شامل، قابل رد فرض میشود که ارزش بازار منصفانه پیشتخصیصیافته هر ساخت، مدل و سری از جتهای اصلی، هواپیماهای باری تولیدی و هواپیماهای منطقهای که در این ایالت محل استقرار یافته است، کمتر از مجموع کل مبالغ تعیینشده طبق بند (1) یا مجموع کل مبالغ تعیینشده طبق بند (2) است. ارزش یک هواپیمای منفرد که برای مالک اصلی آن هواپیما ارزیابی میشود، نباید از هزینه اولیه آن از سازنده تجاوز کند. ارزش بازار منصفانه پیشتخصیصیافته یک هواپیما ممکن است با شواهدی از جمله، اما نه محدود به، ارزیابیها، فاکتورها و شهادت کارشناسان قابل رد باشد.
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)
(A)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A) هزینه اولیه برای هواپیما، که به شرح زیر تعیین میشود و، در صورت لزوم، طبق زیربندهای (B)، (C) و (D) تعدیل میشود:
(i)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(i) برای هواپیماهای متعلق به خود و اجارهای، هزینه اکتساب مالیاتدهنده یا اجارهدهنده برای آن هواپیمای منفرد که مطابق با اصول حسابداری پذیرفتهشده عمومی گزارش شده است، و تا حدی که در هزینه اکتساب گنجانده نشده است، هزینههای حمل و نقل و سود سرمایهایشده و هزینه بهبودهایی که قبل از معاملهای که در بند (ii) توضیح داده شده، انجام شده است. اگر هزینه اولیه برای هواپیماهای اجارهای از اطلاعاتی که به طور معقول در دسترس مالیاتدهنده است قابل تعیین نباشد، هزینه اولیه ممکن است با ارجاع به ستون «قیمتهای متوسط جدید» راهنمای قیمت هواپیما برای آن مدل، سری و سال ساخت هواپیما تعیین شود. اگر اطلاعات در ستون «قیمتهای متوسط جدید» برای آن مدل، سری و سال در دسترس نباشد، هزینه اولیه ممکن است با استفاده از بهترین شاخص هزینه اولیه به علاوه تمام هزینههای تبدیل و هزینههای بهبود متحمل شده برای آن هواپیما تعیین شود.
(ii)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(ii) برای هواپیماهای معامله فروش/اجاره مجدد یا واگذاری حقوق خرید، میانگین هزینه مالیاتدهنده که طبق بند (i) تعیین شده است و هزینه تعیینشده در معامله فروش/اجاره مجدد یا واگذاری حقوق خرید برای هواپیماهای منفرد که مزایا و مسئولیتهای مالکیت را برای اهداف مالیات بر درآمد فدرال ایالات متحده به اجارهدهنده منتقل میکند. در هیچ صورتی هزینه اولیه برای هواپیماهای فروش/اجاره مجدد نباید کمتر از هزینه اکتساب مالیاتدهنده باشد.
(iii)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(iii) در صورت ادغام، ورشکستگی یا تغییر در روشهای حسابداری توسط شرکت هواپیمایی گزارشدهنده، فرض قابل ردی وجود خواهد داشت که هزینه هواپیمای منفرد و تاریخ اکتساب گزارششده توسط شرکت اکتسابشده، در صورت موجود بودن، یا هزینه گزارششده قبل از تغییر در روش حسابداری، هزینه اولیه و تاریخ اکتساب مربوطه هستند.
(B)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(B)
(i)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(B)(i) برای جتهای اصلی و هواپیماهای باری تولیدی، هزینه اولیه توضیح داده شده در زیربند (A)، به علاوه هزینه هرگونه بهبود که به طور دیگری در هزینه اولیه گنجانده نشده است، از تاریخ اکتساب هواپیما تا تاریخ رهن با استفاده از شاخص قیمت تولیدکننده ماهانه وزارت کار ایالات متحده برای هواپیما و یک جدول درصد-خوب خط مستقیم 20 ساله که از تاریخ تحویل هواپیما به مالک فعلی یا، در مورد معامله فروش/اجاره مجدد یا واگذاری حقوق خرید، همانطور که در این بخش توضیح داده شده است، اپراتور فعلی با حداقل عامل ترکیبی 25 درصد شروع میشود، تعدیل خواهد شد.
(ii)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(B)(i)(ii) برای هواپیماهای منطقهای، هزینه اولیه توضیح داده شده در زیربند (A)، به علاوه هزینه هرگونه بهبود که به طور دیگری در هزینه اولیه گنجانده نشده است، از تاریخ اکتساب هواپیما تا تاریخ رهن با استفاده از شاخص قیمت تولیدکننده ماهانه وزارت کار ایالات متحده برای هواپیما و یک جدول درصد-خوب خط مستقیم 16 ساله که از تاریخ تحویل هواپیما به مالک فعلی یا، در مورد معامله فروش/اجاره مجدد یا واگذاری حقوق خرید، همانطور که در این بخش توضیح داده شده است، اپراتور فعلی با حداقل عامل ترکیبی 25 درصد شروع میشود، تعدیل خواهد شد.
(iii)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(B)(i)(iii) اگر هزینه اولیه با ارجاع به ستون «قیمتهای متوسط جدید» راهنمای قیمت هواپیما تعیین شود، تعدیلات مورد نیاز این بند با تعیین تاریخ اکتساب هواپیما به عنوان تاریخ ساخت هواپیما انجام خواهد شد.
(C)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(C)
(i)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(C)(i) برای جتهای اصلی و هواپیماهای منطقهای، ارزیاب هزینه اولیه تعدیلشده حاصل از زیربند (B) را برای اعمال کمکهزینه فرسودگی اقتصادی که به شرح زیر تعیین میشود، تحلیل خواهد کرد:
(I)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(C)(i)(I) برای سال مربوطه، ارزیاب میانگین درآمد خالص سالانه به ازای هر مایل صندلی موجود، ضریب بار خالص و بازده را با استفاده از بررسی مالی فصلی خطوط هوایی منتشر شده توسط وزارت حمل و نقل ایالات متحده، و با ارجاع به بخش توصیفکننده صنعت خطوط هوایی مسافربری، با عنوان «عملیات سیستم، مسافران اصلی سیستم» برای سال تقویمی منتهی به 31 دسامبر بلافاصله قبل از تاریخ ارزیابی مربوطه محاسبه خواهد کرد.
(II) برای یک معیار 10 ساله، ارزیاب از 31 دسامبر برای هر یک از 10 سال تقویمی قبل از سال مربوطه، میانگین درآمد خالص سالانه به ازای هر مایل صندلی موجود، ضریب بار خالص و بازده را با استفاده از بررسی مالی فصلی خطوط هوایی منتشر شده توسط وزارت حمل و نقل ایالات متحده، و با ارجاع به بخش توصیفکننده صنعت خطوط هوایی مسافربری، با عنوان «عملیات سیستم، مسافران اصلی سیستم» برای سال تقویمی منتهی به 31 دسامبر بلافاصله قبل از تاریخ ارزیابی مربوطه محاسبه خواهد کرد.
(ii)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(C)(i)(ii)
(I)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(a)(1)(A)(C)(i)(ii)(I) ارزیاب هر عامل محاسبهشده طبق زیربند (I) از بند (i) را با عامل متناظر محاسبهشده طبق زیربند (II) از بند (i) مقایسه خواهد کرد تا درصدی را که هر یک از عوامل محاسبهشده طبق زیربند (I) از بند (i) از معیار 10 ساله محاسبهشده طبق زیربند (II) از بند (i) انحراف داشته است، استخراج کند. سپس ارزیاب یک میانگین وزنی از تعدیلات درصدی نشاندادهشده را محاسبه خواهد کرد که به شرح زیر وزندهی میشود:
(aa) درآمد خالص به ازای هر مایل صندلی موجود 35 درصد وزندهی میشود.
(ab) ضریب بار خالص 35 درصد وزندهی میشود.
(ac) بازده 30 درصد وزندهی میشود.
(II) ارزیاب هزینههای اولیه تعدیلشده حاصل از زیربند (B) را با تعدیل درصدی محاسبهشده در زیربند (I) کاهش خواهد داد، اما تنها در صورتی که فرسودگی اقتصادی نهایی تعیینشده طبق آن زیربند از 10 درصد فراتر رود، در غیر این صورت هیچ کمکهزینه فرسودگی اقتصادی ارائه نخواهد شد.
(D)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(ac)(D)
(i)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(ac)(D)(i) برای هواپیماهای باری تولیدی، ارزیاب هزینه اولیه تعدیلشده حاصل از زیربند (B) را برای اعمال کمکهزینه فرسودگی اقتصادی، به شرح زیر تحلیل خواهد کرد:
(I)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(ac)(D)(i)(I) برای سال مربوطه، ارزیاب میانگین صنعتی درآمد خالص به ازای هر مایل تن موجود و ضریب بار تن را بر اساس بررسی مالی فصلی خطوط هوایی منتشر شده توسط وزارت حمل و نقل ایالات متحده، و با ارجاع به بخش توصیفکننده صنعت خطوط هوایی باری، با عنوان «عملیات سیستم، بارهای اصلی سیستم» برای سال تقویمی منتهی به 31 دسامبر قبل از تاریخ ارزیابی مربوطه محاسبه خواهد کرد.
(II) برای یک معیار 10 ساله، ارزیاب از 31 دسامبر برای هر یک از 10 سال تقویمی قبل از سال مربوطه، درآمد خالص به ازای هر مایل تن موجود و ضریب بار تن را با استفاده از بررسی مالی فصلی خطوط هوایی منتشر شده توسط وزارت حمل و نقل ایالات متحده و با ارجاع به بخش توصیفکننده صنعت خطوط هوایی باری، با عنوان «عملیات سیستم، بارهای اصلی سیستم» از 31 دسامبر برای هر یک از 10 سال تقویمی قبل از سال تقویمی مورد استفاده برای سال مورد نظر، برای سال تقویمی منتهی به 31 دسامبر بلافاصله قبل از تاریخ ارزیابی مربوطه محاسبه خواهد کرد.
(ii)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(ac)(D)(i)(ii)
(I)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(ac)(D)(i)(ii)(I) ارزیاب هر عامل محاسبهشده طبق زیربند (I) از بند (i) را با عامل متناظر محاسبهشده طبق زیربند (II) از بند (i) مقایسه خواهد کرد تا درصدی را که هر یک از عوامل محاسبهشده طبق زیربند (I) از بند (i) از معیار 10 ساله محاسبهشده طبق زیربند (II) از بند (i) انحراف داشته است، استخراج کند. سپس ارزیاب یک میانگین وزنی از تعدیلات درصدی نشاندادهشده را محاسبه خواهد کرد به طوری که درآمد خالص به ازای هر مایل تن موجود 50 درصد و ضریب بار تن 50 درصد وزندهی شود.
(II) ارزیاب هزینههای اولیه تعدیلشده حاصل از زیربند (B) را با تعدیل درصدی محاسبهشده در زیربند (I) کاهش خواهد داد، اما تنها در صورتی که فرسودگی اقتصادی نهایی تعیینشده طبق آن زیربند از 10 درصد فراتر رود، در غیر این صورت هیچ کمکهزینه فرسودگی اقتصادی ارائه نخواهد شد.
(2)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(ac)(2)
(A)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(ac)(2)(A) به استثنای مواردی که در زیربند (B) ارائه شده است، برای هر جت اصلی، هواپیمای باری تولیدی یا هواپیمای منطقهای منفرد، ارزیاب ارزشی را که در ستون «قیمت عمدهفروشی متوسط هواپیمای دست دوم» نسخه زمستانی راهنمای قیمت هواپیما بر اساس ساخت، مدل، سری و سال ساخت ذکر شده است، شناسایی کرده و 10 درصد از آن ارزش را برای تخفیف ناوگان کسر خواهد کرد.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(ac)(2)(A)(B) برای هر جت اصلی، هواپیمای باری تولیدی یا هواپیمای منطقهای منفرد که کمتر از دو سال عمر دارد و راهنمای قیمت هواپیما ارزشهای عمدهفروشی دست دوم را برای آن لیست نکرده است، هزینه اولیه تعیینشده طبق بند (1) از زیربند (A) به میزان کمتر از 5 درصد یا نصف کاهش درصدی بین هزینه اولیه و 90 درصد از ارزش ذکر شده در ستون «قیمت عمدهفروشی متوسط هواپیمای دست دوم» نسخه زمستانی راهنمای قیمت هواپیما برای یک هواپیمای دو ساله از همان ساخت، مدل و سری کاهش خواهد یافت.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b) برای سال مالی 2005-06 تا سال مالی 2016-17، شامل، قابل رد فرض میشود که ارزش بازار منصفانه پیشتخصیصیافته برای هر ساخت، مدل و سری از هواپیماهای باری تبدیلشده که در این ایالت محل استقرار یافته است، مبلغی است که به شرح زیر تعیین میشود:
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(1)
(A)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(1)(A) ارزیاب ارزیابی خود را از یک هواپیمای باری تبدیلشده از تاریخ رهن مربوطه با شناسایی هزینه اولیه هواپیما به عنوان یک هواپیمای مسافربری قبل از تبدیل آغاز خواهد کرد. هزینه اولیه هواپیما به عنوان یک هواپیمای باری تبدیلشده کمتر از موارد زیر خواهد بود:
(i)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(1)(A)(i) هزینه اولیه رونددار آن به عنوان یک هواپیمای مسافربری قبل از تبدیل، منهای تعدیل کاهشی 10 درصدی برای بازتاب هزینههای جداسازی.
(ii)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(1)(A)(ii) ارزش آن که در نسخه زمستانی راهنمای قیمت هواپیما در ستون «قیمت عمدهفروشی متوسط هواپیمای دست دوم» در پیکربندی مسافربری توضیح داده شده است، منهای تعدیل کاهشی 10 درصدی برای بازتاب هزینههای جداسازی.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(1)(A)(B) مبلغ تعیینشده طبق زیربند (A) طبق موارد زیر تعدیل خواهد شد:
(i)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(1)(A)(B)(i) اگر، در تاریخ رهن مربوطه، بدنه هواپیما 15 سال یا بیشتر عمر داشته باشد، 50 درصد از هزینه تبدیل هواپیما به یک هواپیمای باری به ارزش تعیینشده طبق زیربند (A) اضافه خواهد شد.
(ii)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(1)(A)(B)(ii) اگر، در تاریخ رهن مربوطه، بدنه هواپیما کمتر از 15 سال عمر داشته باشد، 75 درصد از هزینه تبدیل هواپیما به یک هواپیمای باری به ارزش تعیینشده طبق زیربند (A) اضافه خواهد شد.
(iii)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(1)(A)(B)(iii) علاوه بر این، تمام بهبودهای دیگر، شامل سود سرمایهایشده، به هواپیما که به طور دیگری در هزینههای اولیه و تبدیل هواپیما گنجانده نشدهاند، با ارزش کامل اضافه خواهند شد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(2) مبلغ تعیینشده طبق بند (1) از تاریخ تبدیل هواپیما تا تاریخ رهن با استفاده از شاخص قیمت تولیدکننده ماهانه وزارت کار ایالات متحده برای هواپیما و یک جدول درصد-خوب خط مستقیم 16 ساله تعدیل خواهد شد، با این حال، درصد-خوب اعمال شده بر هواپیما در هیچ صورتی کمتر از 15 درصد نخواهد بود.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(3) اگر «قیمت عمدهفروشی متوسط هواپیمای دست دوم» راهنمای قیمت هواپیما طبق بند (1) استفاده شود، تنها بهبودها و هزینههای تبدیل تعدیلشده مربوط به هواپیمای باری تبدیلشده از تاریخ تبدیل هواپیما تا تاریخ رهن مربوطه با استفاده از شاخص قیمت تولیدکننده ماهانه وزارت کار ایالات متحده برای هواپیما و یک جدول درصد-خوب خط مستقیم 16 ساله تعدیل خواهند شد. با این حال، در هیچ صورتی درصد-خوب اعمال شده بر بهبودها و هزینههای تبدیل تعدیلشده کمتر از 15 درصد نخواهد بود.
(4)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(4)
(A)Copy CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(4)(A) به استثنای مواردی که در زیربند (B) ارائه شده است، ارزیاب هزینه اولیه تعدیلشده، به علاوه بهبودها، و هزینههای تبدیل تعدیلشده، حاصل از بندهای (1) تا (3)، شامل، را با تعدیل درصدی فرسودگی محاسبهشده برای هواپیماهای باری تولیدی طبق زیربند (D) از بند (1) از زیربخش (a) کاهش خواهد داد.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(b)(4)(A)(B) اگر «قیمت عمدهفروشی متوسط هواپیمای دست دوم» راهنمای قیمت هواپیما طبق بند (1) استفاده شود، تنها بهبودها و هزینههای تبدیل تعدیلشده مربوط به هواپیمای باری تبدیلشده با تعدیل درصدی فرسودگی توضیح داده شده در زیربند (A) کاهش خواهند یافت.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(c) برای اهداف این بخش، اگر انتشار راهنمای قیمت هواپیما متوقف شود یا قالب آن به طور قابل توجهی تغییر کند، یک راهنما یا تعدیل مورد توافق شرکتهای هواپیمایی تجاری و شهرستانهایی که هواپیماهای گواهیشده در آنها محل استقرار دارند، جایگزین خواهد شد. اگر این طرفین بر سر یک راهنما یا تعدیل توافق نکنند، هیئت دولتی تعدیل مالیات راهنما یا تعدیل را تعیین خواهد کرد.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(d) مالیاتدهنده، تا حدی که اطلاعات به طور معقول در دسترس مالیاتدهنده است، اظهارنامه مالیاتی سالانه را به ارزیاب شهرستان ارائه خواهد داد که شامل هزینههای اولیه هواپیما همانطور که در زیربند (A) از بند (1) از زیربخش (a) تعریف شده است، میباشد. اگر یک شرکت هواپیمایی که این اطلاعات به طور معقول در دسترس آن است، در گزارش هزینه اولیه و بهبودها، همانطور که در بخشهای 441 و 442 الزامی است، کوتاهی کند، ارزیاب ممکن است در آن صورت ارزیابی مناسبی را طبق بخش 501 انجام دهد.
(e)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e) برای اهداف این بخش، همه موارد زیر اعمال میشود:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(1) «هواپیمای باری تبدیلشده» به معنای یک هواپیمای گواهیشده، همانطور که در بخش 1150 تعریف شده است، که پس از ساخت اولیه خود، برای حمل و نقل مسافر استفاده میشد، اما بعداً برای استفاده عمدتاً برای اهداف حمل و نقل بار تبدیل شد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(2) «جت اصلی» به معنای یک هواپیمای گواهیشده، همانطور که در بخش 1150 تعریف شده است، که یکی از موارد زیر است:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(2)(A) تولید شده توسط بوئینگ، ایرباس یا مکدانل داگلاس.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(2)(B) قابلیت پیکربندی با تقریباً 100 صندلی یا بیشتر را دارد.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(3) «هواپیمای باری تولیدی» به معنای یک هواپیمای گواهیشده، همانطور که در بخش 1150 تعریف شده است، که بلافاصله پس از ساخت عمدتاً برای اهداف حمل و نقل بار به کار گرفته میشود.
(4)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(4) «هواپیمای منطقهای» به معنای یک هواپیمای گواهیشده، همانطور که در بخش 1150 تعریف شده است، که یکی از موارد زیر است:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(4)(A) تولید شده توسط ATR (Avions De Transport Regional)، بیچ، بریتیش ایرواسپیس جتاستریم، کانادایر ریجنال جت، سسنا، دهاویلند، امبرائر، فیرچایلد یا ساب.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(4)(B) معمولاً با کمتر از 100 صندلی پیکربندی شده است.
(5)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(5) «بهبودها» به معنای هزینه هرگونه اصلاحات یا اضافات سرمایهای است که به طور مادی به ارزش هواپیما اضافه کند یا عمر مفید آن را به طور قابل توجهی افزایش دهد، یا آن را برای استفادهای متفاوت قابل انطباق کند. «بهبودها» شامل هزینههای اصلاحی متحمل شده در طول بازدید تعمیر و نگهداری سنگین تا حدی است که به طور مادی به ارزش هواپیما اضافه کند یا عمر مفید آن را به طور قابل توجهی افزایش دهد. «بهبودها» شامل هزینههای تعمیر و نگهداری متحمل شده برای حفظ هواپیما در وضعیت عملیاتی معمولاً کارآمد نمیشود.
(6)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(6) «درآمد خالص به ازای هر مایل صندلی موجود» به معنای درآمد عملیاتی به ازای هر مایل صندلی موجود منهای هزینه به ازای هر مایل صندلی موجود است که توسط وزارت حمل و نقل ایالات متحده تعیین میشود.
(7)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(7) «ضریب بار خالص» به معنای ضریب بار مسافر واقعی منهای ضریب بار مسافر سر به سر است که توسط وزارت حمل و نقل ایالات متحده تعیین میشود.
(8)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(8) «درآمد خالص به ازای هر مایل تن موجود» به معنای درآمد عملیاتی به ازای هر مایل تن منهای هزینه به ازای هر مایل تن موجود است که توسط وزارت حمل و نقل ایالات متحده تعیین میشود.
(9)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(9) «بازده» به معنای میانگین درآمد به ازای هر مایل مسافر درآمدزا است که توسط وزارت حمل و نقل ایالات متحده تعیین میشود.
(10)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(e)(10) «ضریب بار تن» به معنای درصدی از استفاده مؤثر از ظرفیت بار است که توسط وزارت حمل و نقل ایالات متحده تعیین میشود.
(f)CA درآمد و مالیات Code § 401.17(f) اصلاحات انجام شده توسط قانونی که این زیربخش را اضافه میکند، در مورد تاریخهای رهن که در تاریخ 1 ژانویه 2011 یا پس از آن رخ میدهند، اعمال خواهد شد.
