این فصل از تاریخ ۱ ژوئیه ۱۹۹۷ و پس از آن لازمالاجرا خواهد بود.
مقررات عمومیحسابها
Section § 1060
این بخش از قانون، قوانین مربوط به ثبت حسابها در دادگاه را تشریح میکند. این قانون بیان میکند که شما فقط باید اطلاعات مشخص شده در این فصل را درج کنید، مگر اینکه قانون در جای دیگری جزئیات بیشتری را الزامی کند یا دلیل موجهی برای افزودن اطلاعات اضافی وجود داشته باشد.
حسابهای دادگاهی ثبت حسابها اطلاعات الزامی
Section § 1061
این بخش نحوه تهیه خلاصهحسابها توسط امینها را هنگام اداره ماترک مشخص میکند. این حساب باید یک دوره مشخص را پوشش دهد و شامل جزئیاتی مانند ارزش اولیه اموال، هرگونه دارایی جدید دریافت شده، درآمد، هزینهها، سودها، زیانها و توزیعهای انجام شده در آن دوره باشد. همچنین باید اموال موجود در پایان دوره حسابداری را نشان دهد. این خلاصهها باید به گونهای قالببندی شوند که مجموع بدهکارها با مجموع بستانکارها برابر باشد. اصطلاحاتی مانند «درآمد خالص» و «زیان خالص» باید از اصول کلی حسابداری پیروی کنند، نه لزوماً با اظهارنامههای مالیاتی مطابقت داشته باشند.
(a)CA انحصار وراثت Code § 1061(a) کلیه حسابها باید دوره تحت پوشش حساب را بیان کنند و حاوی خلاصهای باشند که در صورت لزوم، کلیه موارد زیر را نشان دهد:
(1)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(1) اموال موجود در ابتدای دوره تحت پوشش حساب، که اگر این اولین حساب باشد، باید ارزش اموال اولیه دریافت شده توسط امین باشد، و اگر این یک حساب بعدی باشد، باید اموال موجود در پایان حساب قبلی باشد.
(2)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(2) ارزش هرگونه دارایی دریافت شده در طول دوره حسابداری که از زمان شروع اداره یک ماترک، داراییهای موجود محسوب نمیشوند.
(3)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(3) مبلغ هرگونه دریافتی از درآمد یا اصل سرمایه، به استثنای موارد ذکر شده در بندهای (1) و (2) یا دریافتیها از یک تجارت یا کسب و کار.
(4)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(4) درآمد خالص از یک تجارت یا کسب و کار.
(5)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(5) سود حاصل از فروش.
(6)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(6) مبلغ پرداختها، به استثنای پرداختها برای یک تجارت یا کسب و کار یا توزیعها.
(7)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(7) زیان حاصل از فروش.
(8)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(8) زیان خالص از تجارت یا کسب و کار.
(9)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(9) توزیعها به ذینفعان، محجور یا تحت قیمومت.
(10)CA انحصار وراثت Code § 1061(a)(10) اموال موجود در پایان دوره حسابداری، که با ارزش دفتری آن بیان شود.
(b)CA انحصار وراثت Code § 1061(b) خلاصه باید در قالبی اساساً مشابه موارد زیر باشد، به جز اینکه نیازی به نمایش دستهبندیهای غیرقابل اجرا نیست:
خلاصه حساب
بدهکارها:
اموال موجود در ابتدای
حساب (یا موجودیها)
حساب (یا موجودیها)
$
اموال اضافی دریافت شده (یا
موجودیهای تکمیلی)
موجودیهای تکمیلی)
دریافتیها (جدول ______)
سود حاصل از فروش یا سایر واگذاریها
(جدول _______)
(جدول _______)
درآمد خالص از تجارت یا کسب و کار
(جدول_______)
(جدول_______)
مجموع بدهکارها:
$
بستانکارها:
پرداختها (جدول _______)
$
زیانهای ناشی از فروش یا سایر واگذاریها
(جدول _______)
(جدول _______)
زیان خالص از تجارت یا کسب و کار
(جدول ______)
(جدول ______)
توزیعها (جدول ______)
اموال موجود در پایان دوره حسابداری
(جدول ______)
(جدول ______)
کل بستانکاریها:
$
(c)CA انحصار وراثت Code § 1061(c) کل بدهکاریها باید برابر با کل بستانکاریها باشد.
(d)CA انحصار وراثت Code § 1061(d) برای اهداف این بخش، اصطلاحات «درآمد خالص» و «زیان خالص» باید مطابق با اصول کلی حسابداری به کار گرفته شوند. هیچ چیز در این بخش به معنای الزام به این نیست که تهیه خلاصه باید شامل «درآمد خالص» و «زیان خالص» باشد، آنگونه که در اظهارنامههای مالیاتی مربوط به دوره حسابداری منعکس شده است.
امینها حسابداری ماترک درآمد خالص
Section § 1062
این بخش از قانون، هنگام رسیدگی به حسابهای مالی مربوط به املاک متوفی یا قیمومتها، یک خلاصه تفصیلی را الزامی میکند. این خلاصه باید شامل چندین جدول باشد: نشان دادن تمام درآمدهای دریافتی و منبع آنها؛ جزئیات تمام پرداختهای خروجی، از جمله اینکه به چه کسی و چرا پرداخت شده است؛ خلاصهای از سود یا زیان کسب و کار؛ جزئیات هرگونه سود یا زیان حاصل از فروش؛ سوابق توزیع به ذینفعان یا افراد تحت قیمومت، با ذکر تاریخ و مبالغ؛ و فهرستی از اموال متعلق به آنها، شامل ارزش اولیه (دفتری) آنها.
خلاصه باید با جداول تفصیلی که موارد زیر را نشان میدهند، پشتیبانی شود:
(a)CA انحصار وراثت Code § 1062(a) رسیدها، که ماهیت یا هدف هر مورد، منبع دریافت و تاریخ آن را نشان میدهند.
(b)CA انحصار وراثت Code § 1062(b) پرداختها، شامل ماهیت یا هدف هر مورد، نام دریافتکننده وجه و تاریخ آن.
(c)CA انحصار وراثت Code § 1062(c) درآمد یا زیان خالص از یک تجارت یا کسب و کار، که در صورتی کافی خواهد بود که اطلاعات افشا شده در جدول C یا F اظهارنامه مالیاتی فدرال را ارائه دهد.
(d)CA انحصار وراثت Code § 1062(d) محاسبه سود یا زیان حاصل از فروش یا سایر واگذاریها.
(e)CA انحصار وراثت Code § 1062(e) توزیع وجه نقد یا دارایی به ذینفعان، محجور یا تحت قیمومت، که تاریخ و مبلغ هر یک را نشان میدهد، با توزیع دارایی که به ارزش دفتری آن نمایش داده میشود.
(f)CA انحصار وراثت Code § 1062(f) فهرست اقلام دارایی موجود، که هر قلم را به ارزش دفتری آن توصیف میکند.
حسابهای مالی مدیریت املاک رسیدهای درآمدی
Section § 1063
این قانون الزامات مربوط به گنجاندن جداول خاص در حسابداری املاک و تراست را مشخص میکند. در پایان هر دوره حسابداری، لازم است ارزش بازار تخمینی داراییها در ابتدای و پایان دوره نشان داده شود. هرگونه تغییر در داراییها نیز باید فهرست شود، به جز برخی نقل و انتقالات نقدی. در مواردی که یک دارایی متوفی یا تراست به یک ذینفع درآمدی توزیع میشود، صورتحساب باید نشان دهد که دریافتها و پرداختها چگونه بین اصل و درآمد تقسیم میشوند. اموالی که به طور خاص در وصیتنامه داده شدهاند، به جدولی برای پیگیری درآمد و هزینههای مربوط به آن اموال نیاز دارند. سودهای پرداخت شده به یک جدول محاسبه نیاز دارند. برای توزیعهای پیشنهادی، جدول باید طرح توزیع و ارزش داراییها را مشخص کند. بدهیها باید به وضوح فهرست شوند، از جمله مالیاتها، احکام قضایی و سایر بدهیها. اگر ملک و مستغلاتی در خارج از کشور وجود دارد، باید با جزئیات، ارزش آن و اقدامات انجام شده برای حفاظت از آن نشان داده شود.
(a)CA انحصار وراثت Code § 1063(a) در تمامی حسابها، باید یک جدول اضافی وجود داشته باشد که ارزش بازار تخمینی داراییهای موجود را در پایان دوره حسابداری نشان دهد، و یک جدول از ارزش بازار تخمینی داراییهای موجود در ابتدای دوره حسابداری برای تمامی حسابهای پس از حساب اولیه. الزامات مربوط به ارزش تخمینی املاک و مستغلات، کسبوکارهای خصوصی، یا سایر داراییهای بدون بازار آماده، میتواند با یک برآورد با حسن نیت توسط امین (فیدوسیاری) برآورده شود.
(b)CA انحصار وراثت Code § 1063(b) اگر خریدها یا تغییرات دیگری در شکل داراییها در طول دوره حسابداری رخ داده باشد، باید یک جدول وجود داشته باشد که این تراکنشها را نشان دهد. با این حال، هیچ گزارشی برای نقل و انتقالات بین وجه نقد یا حسابها در یک موسسه مالی یا صندوقهای سرمایهگذاری مشترک بازار پول، همانطور که در بند (d) از بخش 8901 تعریف شده است، لازم نیست.
(c)CA انحصار وراثت Code § 1063(c) اگر دارایی متوفی یا یک تراست به یک ذینفع درآمدی توزیع شود، باید یک جدول وجود داشته باشد که تخصیص دریافتها و پرداختها را بین اصل و درآمد نشان دهد.
(d)CA انحصار وراثت Code § 1063(d) اگر مال خاصی وصیت شده باشد، باید یک جدول اضافی وجود داشته باشد که درآمد، پرداختها و عواید حاصل از فروش را مطابق با بخش 12002 و بند (a) از بخش 16340 حسابرسی کند.
(e)CA انحصار وراثت Code § 1063(e) اگر هرگونه سودی طبق بخشهای 12003، 12004، یا 12005، یا بند (b) از بخش 16340 پرداخت شده یا قرار است پرداخت شود، باید یک جدول وجود داشته باشد که محاسبه سود را نشان دهد.
(f)CA انحصار وراثت Code § 1063(f) اگر حسابداری شامل یک توزیع پیشنهادی باشد، باید یک جدول وجود داشته باشد که توزیع پیشنهادی را مشخص کند، از جمله تخصیص درآمد مورد نیاز طبق بخش 12006. اگر توزیع نیازمند تخصیص بین تراستها باشد، این تخصیص باید در جدول مشخص شود، مگر اینکه تخصیص توسط یک امین (تراستی) پس از دریافت داراییها انجام شود. اگر توزیع نیازمند ارزیابی داراییها در تاریخ توزیع باشد، جدول باید ارزش بازار منصفانه آن داراییها را مشخص کند.
(g)CA انحصار وراثت Code § 1063(g) اگر در پایان دوره حسابداری، بدهیهایی برای دارایی متوفی یا تراست وجود داشته باشد، به استثنای پرداختهای دورهای جاری یا آتی، از جمله اجاره، حقوق، قبوض آب و برق، یا سایر هزینههای تکراری، باید یک جدول وجود داشته باشد که تمامی موارد زیر را نشان دهد:
(1)CA انحصار وراثت Code § 1063(g)(1) تمامی بدهیهایی که بر داراییهای متوفی یا تراست حق حبس (رهن) هستند.
(2)CA انحصار وراثت Code § 1063(g)(2) مالیاتهای سررسید شده اما پرداخت نشده، همانطور که در اظهارنامههای ثبت شده یا ارزیابیهای دریافت شده پس از ثبت اظهارنامهها نشان داده شده است.
(3)CA انحصار وراثت Code § 1063(g)(3) تمامی اسناد پرداختنی.
(4)CA انحصار وراثت Code § 1063(g)(4) هرگونه حکمی که دارایی متوفی یا تراست مسئول آن باشد.
(5)CA انحصار وراثت Code § 1063(g)(5) هرگونه بدهی مهم دیگر.
(h)CA انحصار وراثت Code § 1063(h) اگر قیم یا سرپرست از وجود هرگونه ملک و مستغلات متعلق به محجور یا تحت قیمومت در یک حوزه قضایی خارجی اطلاع داشته باشد، قیم یا سرپرست باید یک جدول اضافی را شامل شود که ملک و مستغلات را شناسایی میکند، یک برآورد با حسن نیت از ارزش بازار منصفانه ملک و مستغلات ارائه میدهد، و بیان میکند که چه اقدامی، در صورت وجود، برای حفظ و حمایت از ملک و مستغلات انجام خواهد شد یا انجام شده است، از جمله توصیهای در مورد اینکه آیا یک رسیدگی فرعی برای حفظ و حمایت از ملک و مستغلات ضروری است یا خیر.
حسابداری دارایی متوفی حسابداری تراست ارزیابی دارایی
Section § 1064
این قانون توضیح میدهد که چه مواردی باید در دادخواست تأیید حساب مربوط به یک املاک گنجانده شود. دادخواست باید تمام معاملات را با جزئیات شرح دهد، موارد غیرعادی را روشن کند، و هرگونه پرداختی به امین یا وکلای او را فهرست کند، مگر اینکه قبلاً توسط دادگاه تأیید شده باشد. همچنین باید هرگونه ارتباط خانوادگی یا وابسته بین امین و نمایندگانی که استخدام کرده است را افشا کند. مهم است که مشخص شود آیا تمام وجه نقد به درستی سرمایهگذاری شده است یا خیر، به جز مبلغ لازم برای مدیریت املاک. ارائه یک حساب به معنای درخواست تأیید آن است و همچنین میتواند شامل درخواستهایی برای سایر دستورات دادگاه باشد، مانند غرامت برای امین و وکیل او. این قانون «خانواده» را به عنوان روابط خونی یا ازدواج، و «وابسته» را به عنوان نهادهایی با ارتباطات کنترلی با امین تعریف میکند.
(a)CA انحصار وراثت Code § 1064(a) دادخواست تأیید حساب یا گزارشی که همراه دادخواست است، باید شامل تمام موارد زیر باشد:
(1)CA انحصار وراثت Code § 1064(a)(1) شرحی از تمام فروشها، خریدها، تغییرات در شکل داراییها، یا سایر معاملاتی که در طول دوره حسابداری رخ دادهاند و در غیر این صورت به راحتی از جدول قابل درک نیستند.
(2)CA انحصار وراثت Code § 1064(a)(2) توضیحی در مورد هر مورد غیرعادی که در حساب ظاهر میشود.
(3)CA انحصار وراثت Code § 1064(a)(3) بیانیهای از تمام غرامتهای پرداخت شده از داراییهای مشمول حساب به امین یا وکلای امین، به جز مواردی که طبق دستور قبلی دادگاه بوده است.
(4)CA انحصار وراثت Code § 1064(a)(4) بیانیهای که هرگونه رابطه خانوادگی یا وابسته بین امین و هر عاملی که توسط امین در طول دوره حسابداری استخدام شده است را افشا میکند.
(5)CA انحصار وراثت Code § 1064(a)(5) ادعایی که افشا میکند آیا تمام وجه نقد در حسابهای سودآور یا در سرمایهگذاریهای مجاز توسط قانون یا سند حاکم، سرمایهگذاری و نگهداری شده است، به جز مبلغی از وجه نقد که به طور معقول برای اداره منظم املاک ضروری است.
(b)CA انحصار وراثت Code § 1064(b) ارائه یک حساب به منزله شامل شدن دادخواستی برای درخواست تأیید آن تلقی میشود و ممکن است شامل دادخواستهای اضافی برای مجوز،
دستورالعمل یا تأیید مجاز توسط قانون باشد، از جمله، اما نه محدود به، درخواستی برای دستور پرداخت غرامت به امین و وکیل امین.
(c)CA انحصار وراثت Code § 1064(c) برای اهداف این بخش، “خانواده” به معنای رابطهای است که از طریق خون یا ازدواج ایجاد شده است. برای اهداف این بخش، “وابسته” به معنای نهادی است که به طور مستقیم یا غیرمستقیم از طریق یک یا چند واسطه، امین را کنترل میکند، توسط امین کنترل میشود، یا تحت کنترل مشترک با امین است.
دادخواست حساب املاک جزئیات معامله توضیح موارد غیرعادی
