审计文件 - 会计师 - 商业与专业 - CA

本法律条款规定了持牌专业人士维护审计文件的要求。审计文件需详细展示审计过程、测试和结果，以便不熟悉该审计的人也能理解所做的工作。如果文件不完整，则推定工作未完成，除非另有证明。审计文件必须至少保存七年，如果出于监管原因需要，则保存更长时间。此外，持牌专业人士必须制定书面政策来管理这些文件。

(a) 审计文件应是被许可人关于在审计业务中施行的程序、执行的测试、获取的信息以及得出的相关结论的记录。审计文件应包括但不限于方案、分析、备忘录、函证和声明书、公司文件的副本或摘要，以及被许可人编制或获取的附表或说明。

(b) 审计文件应包含充分的文档，以使具有相关知识和经验且与该审计业务无任何先前关联的审阅者，能够理解所执行的审计或其他程序的性质、时间、范围和结果、所获取的证据以及所得出的结论，并能确定执行和审阅该工作的人员身份。

(c) 审计文件未能记录在业务中施行的程序、执行的测试、获取的证据以及得出的相关结论，应产生程序未施行、测试未执行、信息未获取以及相关结论未得出的推定。此推定应为可反驳的推定，影响相对于未按照 (b) 款要求记录的审计部分的举证责任。举证责任可通过优势证据来满足。

(d) 被许可人应按以下两者中较长者保存审计文件：

(1)

(e) 款规定的最短保存期限。

(2) 足以满足专业标准并遵守适用法律法规的期限。

(e) 审计文件应至少保存七年，在涉及被许可人或被许可人事务所的任何委员会调查、纪律处分或法律诉讼期间，保存期限应予延长。如果委员会认为文件的性质需要，委员会可以制定法规，为特定类别的审计文件规定不同的保存期限。

(f) 被许可人应制定书面文件保存和销毁政策，该政策应阐明被许可人符合本条规定的惯例和程序。

审计文件被许可人记录审阅者理解

这项法律允许委员会制定关于持证人如何处理其审计文件的规定。这包括制定关于他们需要将这些文件保存多久、如何妥善管理其销毁，以及确保所有文件都清晰标注日期和识别的指导方针。

委员会可以制定法规，以实施、解释和规定以下具体条款：

(a) 对持证人维护审计文件留存政策以及审计文件销毁的审查和批准程序的规定。

(b) 审计文件的识别、日期标注和留存程序。

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