یہ قانون کا سیکشن بتاتا ہے کہ کیلیفورنیا کاروباری اخراجات کے حوالے سے وفاقی قوانین کی پیروی کرتا ہے، خاص طور پر انٹرنل ریونیو کوڈ کے سیکشن 162 کی، سوائے اس کے جہاں کیلیفورنیا کا قانون بصورت دیگر کہے۔ یہ وفاقی ٹیکس قانون میں بعض حوالوں کو کیلیفورنیا کے ریاستی کوڈ سیکشنز کے مطابق اپ ڈیٹ کرتا ہے۔

اہم بات یہ ہے کہ ٹیکس کٹس اینڈ جابز ایکٹ کے ذریعے متعارف کرائی گئی تبدیلیاں، خاص طور پر زیادہ ملازم کی اجرت پر حدوں اور پرانے معاہدوں کے لیے استثنا کے حوالے سے، کیلیفورنیا میں بھی لاگو ہوتی ہیں۔ تاہم، کیلیفورنیا کے مقاصد کے لیے پرانے معاہدوں کی ایک تاریخ 2 نومبر 2017 کی بجائے 31 مارچ 2019 میں تبدیل کر دی گئی ہے۔

یہ کیلیفورنیا کا ٹیکس ضابطہ ایک وفاقی اصول کو شامل کرتا ہے جو بڑے مالیاتی اداروں کو ان کے ٹیکسوں سے FDIC پریمیم کی کٹوتی کرنے سے روکتا ہے۔ یہ واضح کرتا ہے کہ کیلیفورنیا کے ٹیکس کوڈ کا ایک مخصوص حصہ (چیپٹر 2، پارٹ 11 کا آرٹیکل 9) اس اصول سے متعلق نہیں ہے۔

یہ قانون کیلیفورنیا کے ٹیکس نظام میں انصاف اور عدم امتیاز کو فروغ دینے کے بارے میں ہے۔ اس میں کہا گیا ہے کہ ٹیکس دہندگان ایسے کلبوں سے متعلق اخراجات کے لیے کٹوتیوں کا دعویٰ نہیں کر سکتے جو نسل یا دیگر محفوظ خصوصیات (سوائے جینیاتی معلومات کے) کی بنیاد پر امتیازی سلوک کرتے ہیں۔ اس میں رکنیت کی فیس، خوراک اور خدمات جیسے اخراجات شامل ہیں۔ اگر ایسا کوئی کلب شراب فروخت کرتا ہے، تو اس کی رسیدوں پر یہ درج ہونا چاہیے کہ ایسے اخراجات ریاستی انکم ٹیکس یا فرنچائز ٹیکس کے لیے قابل کٹوتی نہیں ہیں۔ یہ قانون ان قواعد کے لیے 'اخراجات' اور 'کلب' کے طور پر کیا شمار ہوتا ہے، اس کی وضاحت کرتا ہے۔

یہ قانون آجروں کو اپنے ملازمین کی رائڈ شیئرنگ پروگرامز کے ذریعے آمدورفت میں مدد سے متعلق بعض اخراجات کی کٹوتی کی اجازت دیتا ہے۔ یہ کٹوتیاں مختلف اقدامات کا احاطہ کرتی ہیں جیسے وین پولز، نجی کمیوٹر بسوں، ٹرانزٹ پاسز، ٹیکسی پولز اور کارپولز کو سبسڈی دینا۔ آجر پارکنگ کے بجائے نقدی ترغیبات پیش کرنے، رائڈ شیئرنگ کے لیے مفت پارکنگ فراہم کرنے، آمدورفت کے لیے سہولیات میں بہتری لانے، اور ملازمین کی نقل و حمل کے لیے کمپنی کی بسیں یا وینز پیش کرنے کے اخراجات بھی منہا کر سکتے ہیں۔

تاہم، تمام اخراجات قابل کٹوتی نہیں ہیں جیسے کمپنی کی کمیوٹر سروسز فراہم کرنے کے سرمائے کے اخراجات۔ اہل ہونے کے لیے، رائڈ شیئرنگ کو مخصوص معیار پر پورا اترنا چاہیے، بشمول گاڑی کا سائز اور استعمال، اور قانون میں بیان کردہ بعض تعریفوں کی پیروی کرنی چاہیے۔ اس میں کمپنیوں، ملازمین، مختلف قسم کے پولنگ، اور ٹرانزٹ سروسز کی تعریفیں شامل ہیں۔

یہ قانون کا سیکشن بتاتا ہے کہ کیلیفورنیا کے ٹیکسوں کے لیے سود سے متعلق کٹوتیاں کیسے کام کرتی ہیں۔ یہ زیادہ تر وفاقی قوانین کی پیروی کرتا ہے لیکن کچھ مستثنیات کی وضاحت کرتا ہے۔ پہلے، اگر کیلیفورنیا میں آپ کی آمدنی کچھ خاص طریقوں سے طے کی جاتی ہے، تو آپ سود کو مختلف طریقے سے منہا کر سکتے ہیں۔ اس میں تقسیم کے تابع سود کی آمدنی کو ان سود کے اخراجات کے ساتھ ملانا شامل ہے جو غیر تقسیم شدہ آمدنی سے مکمل طور پر پورے نہیں ہوتے۔ اس کے بعد، غیر ملکی سرمایہ کاری سے حاصل ہونے والے سود پر مخصوص قواعد لاگو ہوتے ہیں، جو قابل کٹوتی ڈیویڈنڈز کے مقابلے میں کچھ منہائی کی اجازت دیتے ہیں۔ آخر میں، وفاقی کوڈ میں کاروباری سود پر ایک حد کیلیفورنیا میں لاگو نہیں ہوتی۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ کیلیفورنیا میں اصل ایشو ڈسکاؤنٹ بانڈز کے لیے کٹوتیاں کیسے کام کرتی ہیں۔ سب سے پہلے، یہ بتاتا ہے کہ ایسے بانڈ جاری کرنے والا وفاقی قوانین (IRC کے سیکشن 163(e)) کے مطابق کٹوتی لے سکتا ہے۔ یکم جنوری 1987 سے لے کر جب بانڈ پختہ ہوتا ہے یا اس کا تصرف کیا جاتا ہے، اس دوران جاری کیے گئے بانڈز کے لیے، ریاستی کٹوتی کی رقم وفاقی کٹوتی کے برابر ہونی چاہیے۔

31 دسمبر 1984 کے بعد اور یکم جنوری 1987 سے پہلے جاری کیے گئے بانڈز کے لیے، وفاقی کٹوتیوں اور ریاستی کٹوتیوں کے درمیان کوئی بھی فرق اس وقت دعویٰ کیا جا سکتا ہے جب بانڈ پختہ ہو یا اس کا تصرف کیا جائے۔ آخر میں، یہ مؤثر تاریخوں سے متعلق مخصوص زیادہ پیداوار والے ڈسکاؤنٹ ذمہ داریوں کے لیے وفاقی قوانین کے اطلاق کا حکم دیتا ہے۔

یہ قانون ٹیکس سال کے دوران ادا کیے گئے ٹیکسوں یا لائسنسوں کے لیے کٹوتیوں کی اجازت دیتا ہے۔ تاہم، یہ کچھ خاص قسم کے ٹیکسوں کو خارج کرتا ہے:

(a) ریاست کو ادا کیے گئے ٹیکس۔

(b) امریکی حکومت، غیر ملکی ممالک، یا مقامی حکومتوں کو ادا کیے گئے آمدنی یا منافع کے ٹیکس۔

(c) مقامی ٹیکس جو جائیداد کی قیمت میں اضافہ کرتے ہیں، سوائے ان حصوں کے جو دیکھ بھال یا سود سے متعلق ہوں۔

(d) وفاقی اسٹامپ ٹیکس، اگرچہ انہیں اب بھی کاروباری اخراجات کے طور پر کاٹا جا سکتا ہے۔

(e) ریاستی اور مقامی سیلز ٹیکس عام طور پر قابل کٹوتی نہیں ہوتے، سوائے اس کے جب وہ کاروباری سرگرمیوں سے متعلق ہوں، یا کچھ صورتوں میں، جائیداد کی لاگت میں شامل ہوں۔

(f) آمدنی سے متعلق ٹیکسوں میں وہ ٹیکس شامل ہیں جو وصول کنندہ کی آمدنی سے خارج کیے گئے منافع پر لگائے جاتے ہیں۔

یہ قانون وضاحت کرتا ہے کہ جب رئیل پراپرٹی ٹیکس سال کے وسط میں فروخت کی جاتی ہے تو پراپرٹی ٹیکس کیسے تقسیم کیے جاتے ہیں۔ اگر آپ پراپرٹی بیچتے ہیں، تو فروخت کی تاریخ تک کے سال کے ٹیکس آپ کی ذمہ داری ہیں۔ فروخت کے بعد، خریدار ٹیکس کا ذمہ دار ہوتا ہے۔

اگر کوئی کارپوریشن اکاؤنٹنگ کا ایک مخصوص طریقہ استعمال کرتی ہے جو انہیں ٹیکس کی کٹوتی کی اجازت نہیں دیتا جب تک کہ وہ ادا نہ کیے جائیں، تو انہیں فروخت کی تاریخ پر ٹیکس ادا کیا ہوا سمجھا جاتا ہے۔

یہ 31 دسمبر 1960 کے بعد کی فروخت پر لاگو ہوتا ہے، اور اگر ٹیکس 1961 سے پہلے کے سال کے لیے پہلے ہی منہا کیا جا چکا ہو تو لاگو نہیں ہوتا۔ مزید برآں، اگر کوئی کارپوریشن ایکروئل کی بنیاد پر آمدنی کا حساب لگاتی ہے، تو وہ ٹیکس جو منہا نہیں کیے جا سکتے، انہیں فروخت کی تاریخ پر واجب الادا سمجھا جانا چاہیے، جب تک کہ اکاؤنٹنگ کا کوئی مخصوص انتخاب نہ کیا گیا ہو۔

یہ قانون کیلیفورنیا میں ٹیکس کے مقاصد کے لیے آفات سے متعلق نقصانات کا اندازہ لگانے کے طریقے میں ترمیم کرتا ہے۔ اگر صدر کی طرف سے کسی آفت کا اعلان کیا جاتا ہے، اور آپ کو اس کی وجہ سے وفاقی قرض یا قرض کی ضمانت کی ضرورت ہے، تو آپ اپنے نقصان کی رقم کا تعین کرنے کے لیے اس قرض کی درخواست کے عمل سے حاصل کردہ تشخیص (appraisal) استعمال کر سکتے ہیں۔ یہ آفات سے ہونے والے نقصانات کے اندازوں کو وفاقی معیارات کے مطابق کرنے میں مدد کرتا ہے اور 5 اگست 1997 کو یا اس کے بعد کے واقعات پر لاگو ہوتا ہے۔

یہ قانون 1985 اور 2009 کے درمیان کیلیفورنیا میں مخصوص آفات سے ہونے والے مالی نقصانات کو کیسے سنبھالا جائے اس سے متعلق ہے۔ اگر کسی شخص یا کاروبار کو آفات کے سال کے دوران اپنی آمدنی سے زیادہ نقصان ہوا ہو (جسے 'اضافی آفات کا نقصان' کہا جاتا ہے)، تو وہ اس نقصان کو آئندہ ٹیکس سالوں میں آگے لے جا سکتے ہیں۔ انہیں یہ نقصانات پہلے پانچ سالوں کے بعد باقی ماندہ رقم کے لحاظ سے 15 سال تک کی مدت میں اپنے ٹیکسوں پر لاگو کرنے کی اجازت ہے۔

یہ قانون مختلف قسم کی آفات سے متعلق ہے، جن میں آگ، زلزلے، سیلاب، اور دیگر قدرتی واقعات شامل ہیں، اور یہ صرف اس صورت میں لاگو ہوتا ہے جب اس واقعے کے نتیجے میں گورنر کی طرف سے ریاستی آفات کا اعلان کیا گیا ہو۔ یہ یہ بھی واضح کرتا ہے کہ کارپوریشنز ان نقصانات کو مختلف طریقے سے کیسے سنبھال سکتی ہیں اور یہ کہ یہ کٹوتیاں خالص آپریٹنگ نقصانات سے متعلق دیگر ٹیکس کٹوتیوں کے لیے دو بار شمار نہیں ہو سکتیں۔ آخر میں، یہ واضح کرتا ہے کہ کچھ نقصانات کو ترمیم شدہ ٹیکس ریٹرن پر رپورٹ کیا جا سکتا ہے۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ مینڈوسینو کاؤنٹی میں مارچ 2011 کے سونامی سے متاثرہ افراد اور کاروبار اپنے 'اضافی آفاتی نقصانات' کو ٹیکس کے مقاصد کے لیے کیسے سنبھال سکتے ہیں۔ 'اضافی آفاتی نقصان' اس وقت ہوتا ہے جب آفت سے متعلق مالی نقصان، نقصان کے سال کی آمدنی سے زیادہ ہو۔ ان نقصانات کو ٹیکس کم کرنے کے لیے اگلے پانچ سالوں میں استعمال کیا جا سکتا ہے۔ اگر پانچ سال بعد بھی کچھ نقصانات باقی رہتے ہیں، تو ایک مخصوص فیصد کو مزید دس سالوں کے لیے آگے منتقل کیا جا سکتا ہے۔ یہ نقصانات سب سے پہلے اہل ٹیکس سال کے خلاف شمار ہوتے ہیں جہاں قابل اطلاق ہوں، اور انہیں ٹیکس کے لیے خالص آپریٹنگ نقصان کی کٹوتی کا حساب لگانے کے لیے استعمال نہیں کیا جا سکتا۔ کاروبار بھی ان نقصانات کے لیے خصوصی قواعد پر عمل کرتے ہیں۔ یہ متاثرہ فریقین کو اندرونی ریونیو کوڈ کی دفعہ 165(i) کا استعمال کرتے ہوئے اپنے نقصانات کو پچھلے سال کے ٹیکس گوشوارے پر کٹوتی کے لیے منتخب کرنے کی اجازت دیتا ہے۔

یہ قانون جنوری 2010 میں ہیمبولٹ کاؤنٹی میں آنے والے زلزلے سے ہونے والے اضافی تباہی کے نقصانات کو کیسے سنبھالنا ہے اس سے متعلق ہے۔ اگر آپ کو اس سال کی آمدنی سے زیادہ تباہی کے نقصانات ہوئے ہیں، تو آپ ان نقصانات کو نقصان کے سال کے بعد پانچ سال تک اپنے ٹیکس کو کم کرنے کے لیے آگے لے جا سکتے ہیں۔ اگر ان پانچ سالوں کے بعد بھی کوئی نقصان باقی رہتا ہے، تو آپ اس کا ایک حصہ مزید دس سال کے لیے آگے لے جا سکتے ہیں۔

اس کا مقصد ان نقصانات کو مستقبل کے سالوں میں آمدنی کو آفسیٹ کرنے کے لیے استعمال کرنا ہے۔ تباہی کے نقصانات کو اندرونی ریونیو کوڈ کے مخصوص سیکشنز کے ذریعے بیان کیا گیا ہے اور یہ کسی بھی کاؤنٹی یا شہر پر لاگو ہو سکتے ہیں جسے گورنر نے آفت زدہ علاقہ قرار دیا ہو۔ کارپوریشنز کے لیے بھی ان نقصانات کو سنبھالنے کے مخصوص قواعد ہیں، لیکن آپ انہیں خالص آپریٹنگ نقصان کی کٹوتیوں کے لیے استعمال کرکے دوہرا فائدہ نہیں اٹھا سکتے۔ یہ قانون یہ بھی بتاتا ہے کہ آپ کب نقصان کو پچھلے سال کے ٹیکس پر لاگو کرنے کا انتخاب کر سکتے ہیں۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ کاروبار کیلیفورنیا کی امپیریل کاؤنٹی میں اپریل 2010 کے زلزلے سے ہونے والے "اضافی آفاتی نقصان" کو اپنے ٹیکسوں میں کیسے سنبھال سکتے ہیں۔ اضافی آفاتی نقصان وہ نقصان ہے جو نقصان کے سال میں کاروبار کی آمدنی سے زیادہ ہو۔ ایسے نقصانات کو آئندہ پانچ سالوں کی قابل ٹیکس آمدنی کو پورا کرنے کے لیے استعمال کیا جا سکتا ہے۔ اگر نقصان پھر بھی باقی رہتا ہے، تو اس کا ایک فیصد مزید دس سالوں کے لیے آگے بڑھایا جا سکتا ہے۔ یہ اس صورت میں لاگو ہوتا ہے جب علاقے کو گورنر کی طرف سے آفات زدہ قرار دیا گیا ہو، اور کارپوریشنز کے لیے خصوصی قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ تاہم، ان نقصانات کو دیگر خالص آپریٹنگ نقصان کی کٹوتیوں کا حساب لگاتے وقت شامل نہیں کیا جا سکتا۔ کاروباروں کو یہ فیصلہ کرنا ہوگا کہ وہ ان نقصانات کو مخصوص فائلنگ کی مقررہ مدت کے اندر کیسے استعمال کرنا چاہتے ہیں۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ کیلیفورنیا کی مخصوص کاؤنٹیوں میں 2009 اور 2010 کی مخصوص آفات سے ہونے والے اضافی آفتی نقصانات کو ٹیکس کے مقاصد کے لیے کیسے استعمال کیا جا سکتا ہے۔ اگر آپ کو ایسا آفتی نقصان ہوتا ہے جو اس سال کی آپ کی آمدنی سے زیادہ ہے، تو یہ 'اضافی آفتی نقصان' آپ کے ٹیکسوں پر اگلے پانچ سالوں تک منتقل کیا جا سکتا ہے۔ اگر اس کے بعد بھی کچھ باقی رہ جاتا ہے، تو اسے مزید دس سالوں تک منتقل کیا جا سکتا ہے، لیکن کچھ حدود کے ساتھ۔

یہ نقصانات سب سے پہلے سب سے پہلے اہل ٹیکس سال پر لاگو ہونے چاہئیں، اور اگر درمیانی سالوں میں آپ کی آمدنی کافی کم تھی، تو وہ مزید نقصان کو پورا کر سکتے ہیں۔ آفتی نقصانات والی کارپوریشن کو ان منتقلیوں کا حساب مخصوص قواعد کے مطابق کرنا چاہیے، اور ان مخصوص نقصانات کو کچھ دیگر قسم کی کٹوتیوں کا حساب لگاتے وقت شامل نہیں کیا جا سکتا۔ اس کے علاوہ، آپ کے پاس یہ اختیار ہے کہ ترمیم دائر کر کے نقصان کو پچھلے سال پر لاگو کریں۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ افراد اور کارپوریشنز 2010 کے سان میٹیو دھماکے اور آگ سے ہونے والے آفتی نقصانات کو اپنے ٹیکسوں میں کیسے سنبھال سکتے ہیں۔ "اضافی آفتی نقصان" وہ نقصان ہے جو اس سال کی آمدنی سے زیادہ ہو۔ ان نقصانات کو آئندہ سالوں کے ٹیکسوں میں استعمال کیا جا سکتا ہے۔ خاص طور پر، یہ نقصانات پہلے پانچ سالوں کے لیے آگے منتقل کیے جا سکتے ہیں، اور اگر پھر بھی کوئی اضافی نقصان باقی رہتا ہے، تو اس کا ایک حصہ مزید دس سالوں کے لیے منتقل کیا جا سکتا ہے۔ نقصانات کو جلد از جلد ممکنہ ٹیکس سالوں میں ترجیح دی جانی چاہیے۔ اگر گورنر کسی علاقے کو آفات زدہ قرار دیتا ہے، تو یہی قواعد ریاست کے کسی بھی کاؤنٹی یا شہر میں ہونے والے نقصانات پر لاگو ہوتے ہیں۔ کارپوریشنز کو ان نقصانات کا حساب مخصوص قواعد کے تحت کرنا ہوگا اور انہیں دیگر ٹیکس کٹوتیوں کے لیے استعمال نہیں کر سکتیں۔ ٹیکس دہندگان یہ فیصلہ کر سکتے ہیں کہ وہ نقصان کو اس سال کے لیے استعمال کریں جس میں یہ ہوا یا اس سے پچھلے سال کے لیے، اور انہیں یہ انتخاب کرنے کے لیے ٹیکس گوشوارے کی مقررہ تاریخ تک کا وقت ہوتا ہے۔

یہ قانون کہتا ہے کہ اگر مارچ 2011 میں شدید طوفانوں سے سانتا کروز کاؤنٹی میں آپ کی جائیداد کو نقصان پہنچا تھا، تو آپ وفاقی ٹیکس کوڈ کے سیکشن 165(i) کے تحت اپنے نقصانات کو ٹیکس کٹوتی کے طور پر دعویٰ کر سکتے ہیں۔ آپ یہ دعویٰ اپنے ٹیکس گوشوارے پر یا اس سال کے لیے، جس میں آفت آئی تھی، اس کی مقررہ تاریخ تک دائر کردہ ترمیم شدہ گوشوارے پر کر سکتے ہیں۔

مزید برآں، اگر ایسے قوانین ہیں جو عام طور پر خالص آپریٹنگ نقصانات کی کٹوتی کو محدود یا تاخیر کرتے ہیں، تو یہ اس مخصوص طوفانی واقعے سے ہونے والے نقصانات پر لاگو نہیں ہوں گے۔

یہ قانون لاس اینجلس اور سان برنارڈینو کاؤنٹیوں کے ان رہائشیوں کو اجازت دیتا ہے جنہوں نے نومبر 2011 میں شدید ہواؤں کی وجہ سے املاک کا نقصان اٹھایا تھا کہ وہ IRS سے ایک مخصوص ٹیکس ریلیف کا اختیار استعمال کر سکیں۔ یہ کیلیفورنیا کی انٹرنل ریونیو کوڈ کے سیکشن 165(i) کی موافقت کی پیروی کرتا ہے، جس سے متاثرہ ٹیکس دہندگان کو اس سال کے ٹیکس ریٹرن پر اپنے نقصانات کا دعویٰ کرنے کی اجازت ملتی ہے جس میں آفت آئی تھی، چاہے وہ بعد میں فائل کیا گیا ہو۔ اہم بات یہ ہے کہ، کوئی بھی قانون جو عام طور پر ان نقصانات پر دعووں کو محدود کرتا ہے، یہاں لاگو نہیں ہوتا، جس سے متاثرہ خالص آپریٹنگ نقصانات کے لیے مکمل کٹوتیوں کو یقینی بنایا جاتا ہے۔

کیلیفورنیا ٹیکس کوڈ کا یہ سیکشن واضح کرتا ہے کہ سان ڈیاگو کاؤنٹی میں مئی 2014 میں لگنے والی جنگل کی آگ کی وجہ سے ہونے والے کسی بھی نقصان کے لیے، ٹیکس دہندگان IRS کوڈ کے سیکشن 165(i) کا اطلاق کر سکتے ہیں۔ اس کا مطلب ہے کہ وہ ان نقصانات کو اس سال کی کٹوتیوں کے طور پر دعویٰ کر سکتے ہیں جس سال آگ لگی تھی۔ مزید برآں، ٹیکس دہندگان اس دعوے کو اس سال کے ٹیکسوں کی آخری تاریخ تک، بشمول کسی بھی توسیع کے، اپنے اصل یا ترمیم شدہ ٹیکس گوشوارے پر دائر کر سکتے ہیں۔ آخر میں، کوئی بھی قانون جو عام طور پر خالص آپریٹنگ نقصانات کی کٹوتی کو محدود کرتا ہے، وہ ان مخصوص جنگل کی آگ سے متعلق نقصانات پر اثر انداز نہیں ہوگا۔

یہ قانون یکم جنوری 2014 سے یکم جنوری 2029 کے درمیان کے ٹیکس سالوں پر لاگو ہوتا ہے، جس کے تحت کیلیفورنیا کے باشندے ان آفات سے ہونے والے نقصانات کے لیے کٹوتیوں کا دعویٰ کر سکتے ہیں جو گورنر کی طرف سے ہنگامی حالت قرار دیے گئے علاقوں میں پیش آتی ہیں۔ اگر آپ کو ایسا کوئی نقصان ہوتا ہے، تو آپ اسے اس سال کے ٹیکس ریٹرن پر کٹوتی کے طور پر منتخب کر سکتے ہیں جس میں آفت آئی تھی، یا پچھلے ریٹرن میں معمول کی آخری تاریخ تک ترمیم کر سکتے ہیں، بشمول توسیع۔ ان آفات سے ہونے والے خالص آپریٹنگ نقصانات کو دیگر قوانین محدود نہیں کریں گے جو عام طور پر ایسی کٹوتیوں کو معطل یا ملتوی کر سکتے ہیں۔ یہ سیکشن یکم دسمبر 2029 کو منسوخ کر دیا جائے گا۔

کیلیفورنیا کا یہ ٹیکس کوڈ سیکشن بتاتا ہے کہ کاروبار اپنے ٹیکسوں سے خراب قرضوں کو کیسے منہا کر سکتے ہیں۔ اس کے دو طریقے ہیں: وہ ایسے قرضوں کو منہا کر سکتے ہیں جو ٹیکس سال کے دوران بے کار ہو گئے ہوں، یا بینکوں کے لیے، وہ خراب قرضوں کے لیے ایک ریزرو میں اضافہ کر سکتے ہیں۔ جزوی طور پر قابل وصول قرضوں کے لیے، فرنچائز ٹیکس بورڈ ناقابل وصول حصے کے لیے کٹوتی کی منظوری دے سکتا ہے، لیکن ایک بار جب اسے منسوخ کر دیا جائے، تو اس حصے کو دوبارہ منہا نہیں کیا جا سکتا۔ 1 جنوری 2002 کے بعد بینکوں کے خراب قرضوں کے ریزرو کو سنبھالنے کے طریقوں میں کی گئی تبدیلیاں بینک کی طرف سے رضاکارانہ اکاؤنٹنگ تبدیلیاں سمجھی جاتی ہیں اور انہیں مخصوص قواعد پر عمل کرنا چاہیے، بشمول اضافی ریزرو کے ساتھ کیسے نمٹا جائے۔

بڑے بینکوں کے لیے، 2002 سے پہلے کے اضافی ریزرو کو صفر کر دیا جانا چاہیے اگر انہیں پہلے ہی حسابات میں شامل نہیں کیا گیا ہے۔ دیگر اداروں کے لیے، یہ ریزرو اس ٹیکس مدت کے لیے قابل اجازت کٹوتیوں کی رقم کو متاثر نہیں کرتے۔

یہ قانون کاروباروں کو آمدنی کمانے میں استعمال ہونے والی جائیداد کے لیے استهلاک کی کٹوتی کی اجازت دیتا ہے۔ اس کا حساب کئی طریقوں سے لگایا جا سکتا ہے، جیسے سیدھی لکیر کا طریقہ یا گھٹتے ہوئے بیلنس کا طریقہ۔ قواعد میں مخصوص بیماریوں سے متاثرہ انگور کی بیلوں کے لیے خصوصی دفعات شامل ہیں، جن کی استهلاک کی الگ الگ ٹائم لائنز ہیں۔ مزید برآں، لیز پر دی گئی جگہوں پر جائیداد کی بہتری کے لیے مخصوص قواعد ہیں اگر لیز ختم ہو جائے۔ حکومت یا ٹیکس سے مستثنیٰ اداروں کو لیز پر دی گئی جائیدادوں کے لیے، استهلاک ایک متبادل طریقہ کار کے تحت ہوتا ہے۔ وفاقی ٹیکس قوانین کے کچھ حصے کیلیفورنیا کے لیے ترامیم کے ساتھ لاگو ہوتے ہیں۔ یہ قانون متعدد لیزوں اور لیز کی تجدید کے اختیارات سے نمٹنے کے طریقے کو بھی بیان کرتا ہے۔

یہ کیلیفورنیا کا ٹیکس قانون پرتعیش گاڑیوں اور ذاتی جائیداد کی فرسودگی کی حدوں کے بارے میں وفاقی قوانین کو اپناتا ہے۔ اس میں کہا گیا ہے کہ اندرونی ریونیو کوڈ کے سیکشن 280F کے قواعد عام طور پر لاگو ہوتے ہیں، لیکن مخصوص تبدیلیوں کے ساتھ۔ یہاں، جب ہم 'کٹوتیوں' کی بات کرتے ہیں، تو اس کا مطلب کیلیفورنیا کے قوانین کے تحت اجازت یافتہ فرسودگی ہے۔ جائیداد کے لیے 'وصولی کی مدت' کیلیفورنیا کے اثاثہ فرسودگی کے شیڈولز کے مطابق ہے۔ وفاقی کوڈ سے سرمایہ کاری ٹیکس کریڈٹ کے قواعد یہاں لاگو نہیں ہوتے۔ مزید برآں، بعض ترامیم مخصوص جائیداد کی اقسام پر لاگو نہیں ہوتیں، اور 2017 کے ٹیکس کٹس اینڈ جابز ایکٹ کے ذریعے فرسودگی کی حدوں کو متاثر کرنے والی تبدیلیاں اس حصے میں شامل نہیں ہیں۔

یہ قانون ٹیکس دہندگان کو ٹیکس کے مقاصد کے لیے فرسودگی کا حساب لگاتے وقت بعض ذاتی جائیداد کی بچت کی قیمت (salvage value) کو کم کرنے کی اجازت دیتا ہے۔ خاص طور پر، آپ جائیداد کی لاگت کی بنیاد (cost basis) کے 10% تک بچت کی قیمت کو کم کر سکتے ہیں۔ یہ قانون ایسی ذاتی جائیداد پر لاگو ہوتا ہے جس کی مفید زندگی تین سال یا اس سے زیادہ ہو، مویشیوں کو چھوڑ کر۔

یہ سیکشن بتاتا ہے کہ ٹیکس کے مقاصد کے لیے جائیداد پر ٹوٹ پھوٹ یا فرسودگی کی کٹوتیوں کا تعین کیسے کیا جائے۔ جائیداد کا ابتدائی نقطہ اس کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد ہے جو ایک دوسرے ٹیکس سیکشن سے لی گئی ہے، اور اسے قابل ٹیکس منافع کے حساب کتاب کے لیے استعمال کیا جاتا ہے۔ اگر جائیداد لیز کے ساتھ خریدی گئی تھی، تو لیز خود اس حساب کو متاثر نہیں کرتی۔ جائیداد کی پوری ایڈجسٹ شدہ بنیاد فرسودگی کی کٹوتیوں کا تعین کرنے کے لیے استعمال ہوتی ہے۔

یہ قانون واضح کرتا ہے کہ جب ٹیکس کے مقاصد کے لیے یہ حساب لگایا جاتا ہے کہ کچھ رینٹ ٹو اون پراپرٹیز وقت کے ساتھ کتنی قدر کھوتی ہیں، تو ان پراپرٹیز کو چار سال تک چلنے والا سمجھا جاتا ہے۔ یہ استهلاک کے حسابات کو اس مخصوص وقت کی مدت کا استعمال کرتے ہوئے آسان بنانے کے لیے ہے۔

کیلیفورنیا کے قانون کا یہ حصہ نیک نامی جیسے غیر مادی اثاثوں کی تخفیفِ قدر کے لیے وفاقی قوانین کو اپناتا ہے، جس کا مطلب ہے کہ کاروبار اپنے ٹیکسوں پر وقت کے ساتھ لاگت کو پھیلا سکتے ہیں۔ اگر آپ نے 25 جولائی 1991 کے بعد حاصل کردہ غیر مادی جائیداد کے حوالے سے وفاقی سطح پر کچھ ٹیکس کے انتخاب کیے ہیں، تو وہ انتخاب ریاستی ٹیکس کے مقاصد کے لیے بھی لاگو ہوتے ہیں، اور آپ اس سے دستبردار نہیں ہو سکتے۔ اس کے علاوہ، آپ 1 جنوری 1994 سے پہلے کی تخفیفِ قدر کے لیے کٹوتیوں کا دعویٰ نہیں کر سکتے، اور اس تاریخ سے پہلے حاصل کردہ غیر مادی اثاثوں کی تخفیفِ قدر کیسے کی جانی چاہیے اس کے لیے مخصوص قواعد موجود ہیں۔

یہ سیکشن ٹیکس دہندگان کو سیکشن 24356 پراپرٹی کے لیے ایک خصوصی انتخاب کرنے کی اجازت دیتا ہے، جو کہ ایک قسم کا قابل فرسودگی کاروباری اثاثہ ہے، تاکہ اس اثاثے کی لاگت کا 20% پہلے سال میں کٹوتی کے طور پر لیا جا سکے جب اس کی ٹیکس کٹوتی کی اجازت ہو۔ یہ کٹوتی ہر پراپرٹی کے لیے سالانہ $10,000 تک محدود ہے۔ متبادل کے طور پر، ٹیکس دہندگان وفاقی سیکشن 179 کے قواعد استعمال کرنے کا انتخاب کر سکتے ہیں، لیکن کچھ ترامیم کے ساتھ، جیسے وفاقی رقم کے بجائے $25,000 کی حد، اور اگر پراپرٹی کی لاگت $200,000 سے تجاوز کر جائے تو اس حد میں کمی۔

یہ قانون بعض ایسی پراپرٹیز کو بھی اس سلوک کے لیے اہل ہونے سے روکتا ہے جو مخصوص شرائط کے تحت حاصل کی گئی ہوں، جیسے متعلقہ خاندانی افراد سے یا منسلک گروپس کے اندر۔ کوئی بھی انتخاب فرنچائز ٹیکس بورڈ کے قواعد و ضوابط کے مطابق کیا جانا چاہیے اور ان کی منظوری کے بغیر تبدیل نہیں کیا جا سکتا۔

کیلیفورنیا کے قانون کا یہ سیکشن بیان کرتا ہے کہ وفاقی ٹیکس قانون میں کی گئی مخصوص ترامیم، جو کاروباروں کو بعض قابلِ فرسودگی اثاثوں کو فوری طور پر خرچ کرنے کا انتخاب کرنے کی اجازت دیتی ہیں، کیلیفورنیا میں لاگو نہیں ہوتیں۔ ان میں کنسولیڈیٹڈ اپروپریشنز ایکٹ 2016 اور ٹیکس کٹس اینڈ جابز ایکٹ 2017 دونوں سے ہونے والی تبدیلیاں شامل ہیں۔

یہ قانون افراد اور کارپوریشنز کو خیراتی عطیات کو اپنی قابل ٹیکس آمدنی سے منہا کرنے کی اجازت دیتا ہے، بشرطیکہ کچھ شرائط پوری ہوں۔ عطیات کی فرنچائز ٹیکس بورڈ سے تصدیق ہونی چاہیے اور قابل ٹیکس سال کے اندر کیے جانے چاہییں۔ اکروول اکاؤنٹنگ استعمال کرنے والی کارپوریشنز عطیات کو ٹیکس سال میں کیا گیا شمار کر سکتی ہیں اگر ان کے بورڈ نے اس کی اجازت دی ہو اور سال کے اختتام کے فوراً بعد ادائیگی کی گئی ہو۔

ٹھوس ذاتی جائیداد میں مستقبل کے مفادات کے لیے، کٹوتیاں صرف اس وقت دعویٰ کی جا سکتی ہیں جب قبضہ مکمل طور پر منتقل ہو جائے۔ خیراتی مقصد سے متعلق سفری اخراجات صرف اس صورت میں منہا کیے جا سکتے ہیں جب اس میں ذاتی خوشی کا کوئی عنصر شامل نہ ہو۔ انٹرنل ریونیو کوڈ کے مختلف سیکشنز جو خیراتی عطیات کی تصدیق، وقت اور ریکارڈ رکھنے سے متعلق ہیں، لاگو ہوتے ہیں۔ اہم واقعات، جیسے 2004 کے سونامی، سے متعلق عطیات کے لیے خصوصی قواعد موجود ہیں، اور اداروں کے ذریعے کیے گئے تحفظاتی عطیات سے متعلق ترامیم بھی ہیں۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ جائیداد عطیہ کرتے وقت خیراتی عطیہ کی قیمت کا حساب کیسے لگایا جائے۔ اگر عطیہ کردہ جائیداد کی قیمت میں اضافہ ہوا ہے، تو عطیہ دہندہ کو کٹوتی کی رقم کو اس ممکنہ منافع سے کم کرنا ہوگا جو اگر اسے بازاری قیمت پر فروخت کیا جاتا تو حاصل ہوتا۔

اگر جائیداد کا صرف ایک حصہ عطیہ کیا جاتا ہے، تو جائیداد کی بنیاد کو ریاستی ٹیکس بورڈ کے قواعد کے مطابق تقسیم کرنا ہوگا۔ ٹھوس ذاتی جائیداد کے عطیات پر خصوصی قواعد لاگو ہوتے ہیں، خاص طور پر اگر عطیہ لینے والے کا استعمال عطیہ دہندہ کے ٹیکس سے مستثنیٰ مقصد سے متعلق نہ ہو یا اگر جائیداد جلدی فروخت ہو جائے۔

عطیہ دہندگان کو ٹیکس قابل منافع کا سامنا کرنا پڑ سکتا ہے اگر عطیہ کردہ جائیداد تین سال کے اندر فروخت ہو جاتی ہے، جب تک کہ عطیہ لینے والا تحریری تصدیق فراہم نہ کرے۔ عطیہ کردہ ٹیکسیڈرمی کے لیے، کٹوتی میں صرف تیاری کی لاگت کو شمار کیا جا سکتا ہے۔

یہ ضابطہ 1 جنوری 2010 کے بعد کے عطیات پر لاگو ہوتا ہے۔

یہ قانون اس بات پر بحث کرتا ہے کہ ایک ٹیکس دہندہ اپنی جائیداد کا کچھ حصہ عطیہ کرنے پر ٹیکس میں کٹوتی کب حاصل کر سکتا ہے۔ عام طور پر، اگر آپ کسی جائیداد میں اپنے پورے مفاد سے کم عطیہ کرتے ہیں، تو آپ صرف اتنی ہی قیمت منہا کر سکتے ہیں جتنی کہ آپ اسے ٹرسٹ میں منتقل کرنے کی صورت میں کرتے۔ اس میں جائیداد استعمال کرنے کا حق بھی شامل ہے۔ تاہم، یہ اصول لاگو نہیں ہوتا اگر آپ ذاتی گھر یا فارم میں بقیہ مفاد، اپنی پوری جائیداد کے مفاد کا ایک غیر منقسم حصہ، یا ایک اہل تحفظی عطیہ دے رہے ہیں۔ قانون میں تبدیلیاں 1976 اور 1982 کے درمیان کیے گئے عطیات کے لیے مخصوص وقت کی حدود پر لاگو ہوتی ہیں۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ ٹیکس کے مقاصد کے لیے رئیل پراپرٹی میں بقیہ مفاد کی قدر کا حساب کیسے لگایا جائے۔ اس کے لیے ضروری ہے کہ آپ پراپرٹی کی قدر میں فرسودگی (سیدھی لکیر کے طریقہ کار کا استعمال کرتے ہوئے) اور کمی کو مدنظر رکھیں۔ اس کی مالیت کا تعین کرتے وقت، آپ کو 6% سالانہ کی رعایت کی شرح لاگو کرنی چاہیے جب تک کہ فرنچائز ٹیکس بورڈ کوئی مختلف شرح مقرر نہ کرے۔

یہ قانون کہتا ہے کہ آپ اپنی جیب سے بعض تنظیموں کی جانب سے خرچ کی گئی رقم کے لیے ٹیکس کٹوتی کا دعویٰ نہیں کر سکتے، اگر وہ رقم قانون سازی پر اثر انداز ہونے کے لیے استعمال کی جاتی ہے۔ تاہم، یہ گرجا گھروں سے متعلق بعض تنظیموں پر لاگو نہیں ہوتا۔

یہ قانون 'تحفظ کے لیے اہل عطیہ' کی تعریف ایک خاص قسم کی حقیقی جائیداد کے مفاد کے عطیہ کے طور پر کرتا ہے جو ایک اہل تنظیم کو دیا جاتا ہے، جہاں زمین کو خصوصی طور پر تحفظ کے مقاصد کے لیے استعمال کیا جاتا ہے۔ یہ قانون واضح کرتا ہے کہ 'اہل حقیقی جائیداد کا مفاد' کیا ہے اور ان تنظیموں کی اقسام کی وضاحت کرتا ہے جو ایسے عطیات وصول کرنے کے اہل ہیں۔

یہ مختلف تحفظ کے مقاصد کی بھی وضاحت کرتا ہے جیسے عوامی تفریح یا تعلیم کے لیے زمینی علاقوں کا تحفظ، قدرتی مسکن کا تحفظ، اور قدرتی نظاروں سے لطف اندوزی یا تاریخی اہمیت کے لیے کھلی جگہوں کو برقرار رکھنا۔ اگر عطیہ میں کسی تاریخی عمارت کے بیرونی حصے میں تبدیلیوں پر پابندی شامل ہے، تو اسے تحفظ کا مقصد سمجھنے کے لیے تفصیلی ضروریات کو پورا کرنا ہوگا۔

مزید برآں، یہ قانون ان شرائط پر بھی روشنی ڈالتا ہے جن کے تحت معدنی مفادات تحفظ کی حیثیت کو متاثر کرتے ہیں، اور یہ ایسے عطیات کیے جانے پر ٹیکس کے مقاصد کے لیے درکار دستاویزات کے بارے میں رہنما اصول فراہم کرتا ہے۔ یہ قواعد یکم جنوری 2010 کو یا اس کے بعد کیے گئے عطیات پر لاگو ہوتے ہیں۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ ایک ٹیکس دہندہ کی طرف سے تحقیقی سازوسامان (یا "اہل تحقیقی عطیات") کے خیراتی عطیات کے لیے کٹوتیاں کیسے کام کرتی ہیں۔ کٹوتی کی رقم کو مخصوص حسابات کی بنیاد پر کم کیا جا سکتا ہے۔ اہل ہونے کے لیے، عطیہ شدہ جائیداد کو کئی شرائط پوری کرنی ہوں گی: اسے کیلیفورنیا میں ایک اہل تعلیمی تنظیم کو دیا جائے، جائیداد کی تعمیر زیادہ تر مکمل ہونے کے دو سال کے اندر، اور اس کا اصل استعمال وصول کنندہ کے ذریعے ہونا چاہیے۔ یہ بھی اہم ہے کہ جائیداد وصول کنندہ کے ذریعے فروخت نہ کی جائے اور اسے بنیادی طور پر سائنس میں تحقیق یا تدریس کے لیے استعمال کیا جائے۔ مزید برآں، عطیہ دہندہ کو تحریری تصدیق حاصل کرنی چاہیے کہ وصول کنندہ جائیداد کو مطلوبہ طریقے سے استعمال کرے گا اور عطیہ کی تفصیلات متعلقہ کیلیفورنیا کے تعلیمی حکام کو رپورٹ کرے گا۔ عطیہ کی مدت 1 جولائی 1983 اور 31 دسمبر 1993 کے درمیان ہے، اور سروس تنظیمیں اس کٹوتی کا دعویٰ نہیں کر سکتیں۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ کاروبار کیلیفورنیا میں مخصوص تعلیمی یا لائبریری تنظیموں کو کمپیوٹر ٹیکنالوجی یا آلات عطیہ کرنے پر ٹیکس کٹوتی کیسے حاصل کر سکتے ہیں۔ اہل ہونے کے لیے، عطیات جائیداد حاصل کرنے کے تین سال کے اندر کیے جانے چاہئیں اور ریاست کے اندر بنیادی طور پر تعلیمی مقاصد کے لیے استعمال ہونے چاہئیں۔ عطیہ کردہ اشیاء کو عطیہ وصول کنندہ کے ذریعے اس طرح استعمال کیا جانا چاہیے جو ان کے تعلیمی منصوبے میں فٹ بیٹھتا ہو اور متعلقہ اخراجات کے علاوہ دوبارہ فروخت نہیں کیا جانا چاہیے۔

آلات کو مخصوص معیارات پر پورا اترنا چاہیے، اور اگر عطیہ کسی نجی فاؤنڈیشن کے ذریعے ہوتا ہے تو کچھ قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ یہ قانون بعض کارپوریشنوں، جیسے "ایس کارپوریشنز" اور ذاتی ہولڈنگ کمپنیوں کو ان کٹوتیوں کا دعویٰ کرنے سے خارج کرتا ہے۔

یہ قانون کا سیکشن بتاتا ہے کہ ٹیکس دہندگان کس طرح کچھ ادائیگیوں کو تعلیمی تنظیموں کو ٹیکس کے مقاصد کے لیے خیراتی عطیات کے طور پر سمجھ سکتے ہیں۔ خاص طور پر، کسی تعلیمی تنظیم کو یا اس کے فائدے کے لیے کی گئی ادائیگی کا 80% خیراتی عطیہ سمجھا جا سکتا ہے اگر یہ بصورت دیگر کٹوتی کے لیے اہل ہو، لیکن ٹیکس دہندہ اس لین دین کے حصے کے طور پر ایتھلیٹک ایونٹ کے ٹکٹ خریدنے کا حق حاصل کرتا ہے۔ عطیات اور ٹکٹ کی خریداری دونوں پر مشتمل ادائیگیوں کو حساب کتاب کے مقاصد کے لیے الگ الگ رقوم میں تقسیم کیا جانا چاہیے۔

یہ قانون کارپوریشنز کے لیے ٹیکس کٹوتیوں کی حد مقرر کرتا ہے، خاص طور پر بعض عطیات کے لیے انہیں کارپوریشن کی خالص آمدنی کے 10% تک محدود کرتا ہے۔ یہ کارپوریٹ کسانوں اور مویشی پالوں کے عطیات کے لیے مستثنیات کا حوالہ دیتا ہے، جو یکم جنوری 2010 کے بعد کیے گئے تحفظی عطیات سے متعلق وفاقی ٹیکس قوانین کے مطابق ہیں۔ یہ واضح کرتا ہے کہ مقامی کارپوریشنز سے متعلق تحفظی عطیات کے قواعد لاگو نہیں ہوتے جب تک کہ بصورت دیگر بیان نہ کیا جائے۔ مزید برآں، یہ یکم جنوری 1996 سے شروع ہونے والے اضافی عطیات سے متعلق قواعد لاگو کرتا ہے۔

یہ قانون دفعات 24357 سے 24359 تک کے لیے 'فلاحی عطیہ' کی تعریف کرتا ہے کہ ٹیکس کے مقاصد کے لیے کیا اہل ہے۔ یہ بتاتا ہے کہ اہل ہونے کے لیے عطیہ کسی سرکاری ادارے یا مخصوص قسم کی تنظیموں، جیسے خیراتی اداروں، غیر منافع بخش تنظیموں، یا مذہبی گروہوں کو دیا جانا چاہیے، اور اسے عوامی مقاصد کے لیے استعمال کیا جانا چاہیے۔

تنظیم کو امریکہ میں منظم کیا جانا چاہیے، صرف تعلیمی یا فلاحی مقاصد جیسے مخصوص اہداف کے لیے کام کرنا چاہیے، اور اس کی آمدنی سے نجی افراد کو فائدہ نہیں پہنچانا چاہیے۔ مزید برآں، یہ تنظیمیں ایسی سیاسی مہم میں حصہ نہیں لے سکتیں جو ان کی ٹیکس چھوٹ کی حیثیت کو متاثر کرے۔ آخر میں، کچھ سابق فوجیوں کے مراکز اور قبرستان کمپنیاں جو منافع کے بغیر کام کرتی ہیں اور خاص طور پر درج شدہ گروہوں کو فائدہ پہنچاتی ہیں، انہیں بھی فلاحی عطیات میں شامل کیا جاتا ہے۔

یہ قانون کا سیکشن بتاتا ہے کہ 'بانڈ پریمیم' کا حساب کیسے لگایا جائے، جو کہ ٹیکس کے مقاصد کے لیے، بانڈ کی اصل قیمت سے زیادہ جو اضافی رقم آپ ادا کرتے ہیں۔ اس میں اس پریمیم کا حساب لگانے کے قواعد شامل ہیں جو اس بنیاد پر ہیں کہ اگر آپ بانڈ بیچیں تو آپ کو کتنا نقصان ہو سکتا ہے۔ آپ یہ بھی دیکھتے ہیں کہ جب بانڈ کی مدت پوری ہو جائے یا اگر اسے قبل از وقت واپس لے لیا جائے (کال کر لیا جائے) تو آپ کو کتنی رقم ملے گی۔ مزید برآں، یہ واضح کرتا ہے کہ پریمیم کے حساب میں بانڈ کی اسٹاک یا دیگر سیکیورٹیز میں تبدیل ہونے کی صلاحیت سے متعلق کوئی بھی قیمت شامل نہیں ہونی چاہیے۔

سالانہ ٹیکسوں کے لیے، آپ یہ معلوم کرتے ہیں کہ اس پریمیم کا کتنا حصہ ہر سال پر لاگو ہوتا ہے۔ اگر آپ کے پاس موجود بانڈ کو جاری ہونے کے تین سال کے اندر کال کر لیا جاتا ہے، تو آپ سالانہ پریمیم کا حساب مختلف طریقے سے لگاتے ہیں اگر اسے مخصوص تاریخوں کے بعد جاری/حاصل کیا گیا ہو۔ آخر میں، یہ حسابات بانڈ کی میچورٹی تک کی پیداوار (یلڈ ٹو میچورٹی) پر مبنی ہوتے ہیں، جو کہ وہ طویل مدتی منافع ہے جس کی آپ توقع کرتے ہیں، سود کے حساب کتاب کے بارے میں مخصوص ٹیکس قوانین کا استعمال کرتے ہوئے۔

یہ قانون ٹیکس دہندگان کو ایسے بانڈز کے لیے مخصوص ٹیکس قوانین کا انتخاب کرنے کی اجازت دیتا ہے جن پر سود قابل ٹیکس آمدنی سے خارج نہیں ہوتا۔ اگر کوئی ٹیکس دہندہ ان قوانین کو لاگو کرنے کا فیصلہ کرتا ہے، تو یہ ان تمام مماثل بانڈز کا احاطہ کرتا ہے جو ان کے پاس ٹیکس سال کے آغاز میں ہیں اور جو وہ بعد میں حاصل کرتے ہیں۔ ایک بار یہ انتخاب کر لیا جائے تو یہ مستقبل کے ٹیکس سالوں کے لیے نافذ رہتا ہے جب تک کہ ٹیکس دہندہ اسے تبدیل کرنے کی منظوری حاصل نہ کر لے۔

کیلیفورنیا کے ریونیو اور ٹیکسیشن کوڈ کا یہ سیکشن وضاحت کرتا ہے کہ کیلیفورنیا ٹیکس کے مقاصد کے لیے تحقیق اور تجرباتی اخراجات کے بارے میں وفاقی قوانین میں کس طرح ترمیم کرتا ہے۔ عام طور پر، اندرونی ریونیو کوڈ کے سیکشن 174 کے تحت وفاقی قوانین استعمال کیے جاتے ہیں، لیکن مخصوص تبدیلیوں کے ساتھ۔ حصہ (b) میں، وفاقی ٹیکس کوڈ کا ایک حوالہ کیلیفورنیا کے مخصوص حوالے سے تبدیل کر دیا گیا ہے۔ حصہ (c) ایک اور وفاقی سیکشن کو کیلیفورنیا کے سیکشنز کی ایک سیریز سے بدل دیتا ہے۔ آخر میں، حصہ (d) بیان کرتا ہے کہ 2017 کے ٹیکس کٹس اینڈ جابز ایکٹ سے متعلق ترامیم کہ یہ اخراجات 2022 سے کس طرح برتاؤ کیے جائیں گے، کیلیفورنیا میں لاگو نہیں ہوں گی۔

کیلیفورنیا ریونیو اور ٹیکسیشن کوڈ کا یہ سیکشن اعلان کرتا ہے کہ بعض وفاقی قواعد کیلیفورنیا میں ٹیکس کے معاملات پر لاگو ہوتے ہیں۔ سب سے پہلے، یہ تسلیم کرتا ہے کہ بعض مدت کے مفادات پر فرسودگی لاگو نہیں ہو سکتی، جو انٹرنل ریونیو کوڈ کے ایک مخصوص سیکشن سے ماخوذ ہے۔ یہ بھی اشارہ کرتا ہے کہ فرنچائزز، ٹریڈ مارکس اور تجارتی ناموں کی منتقلی کے طریقوں میں تبدیلیوں کی مؤثر تاریخ کو وفاقی رہنما اصولوں کی پیروی کرنی چاہیے۔ آخر میں، یہ بیان کرتا ہے کہ بعض مدت کے مفادات کے لیے فرسودگی کی عدم اجازت کو بھی وفاقی قانون کی ٹائم لائنز پر عمل کرنا چاہیے۔

یہ کیلیفورنیا کا ٹیکس قانون عام طور پر ماحول کی صفائی کے اخراجات کو منسوخ کرنے کے وفاقی قوانین کی پیروی کرتا ہے، لیکن کچھ تبدیلیوں کے ساتھ۔ یکم جنوری 2004 سے پہلے کے صفائی کے اخراجات کے لیے، اگر آپ نے وفاقی قوانین کی پیروی کا انتخاب کیا تھا، تو آپ کو ریاستی ٹیکسوں کے لیے بھی ایسا ہی کرنا ہوگا—ریاست کے لیے کوئی علیحدہ انتخاب کی اجازت نہیں ہے۔ اگر آپ نے وفاقی قوانین کا انتخاب نہیں کیا تھا، تو آپ ریاستی ٹیکسوں کے لیے بھی ان کا انتخاب نہیں کر سکتے۔ 31 دسمبر 2003 کے بعد، یہ قانون مزید لاگو نہیں ہوتا۔ یہ واضح کرتا ہے کہ اس قانون کے نفاذ سے پہلے صفائی کے اخراجات کے بارے میں کیے گئے فیصلوں کو نظیر کے طور پر استعمال نہیں کیا جا سکتا۔

یہ قانون بتاتا ہے کہ وفاقی انٹرنل ریونیو کوڈ کے سیکشن 169 میں بیان کردہ آلودگی کنٹرول سہولیات کی فرسودگی (depreciation) کے قواعد کیلیفورنیا پر کیسے لاگو ہوتے ہیں۔ تاہم، یہ ٹیکس چھوٹ صرف کیلیفورنیا میں واقع سہولیات کے لیے استعمال کی جا سکتی ہے۔

یہ قانون مخصوص ریاستی ایجنسیوں کو ان سہولیات کی تصدیق کرنے والی اتھارٹیز کے طور پر نامزد کرتا ہے: فضائی آلودگی کے لیے اسٹیٹ ایئر ریسورسز بورڈ اور آبی آلودگی کے لیے اسٹیٹ واٹر ریسورسز کنٹرول بورڈ۔

یہ قانون بیان کرتا ہے کہ کیلیفورنیا جنگلات کی دوبارہ شجرکاری سے متعلق اخراجات پر ٹیکس کٹوتی کا دعویٰ کرنے کے لیے وفاقی قوانین کی پیروی کرتا ہے، لیکن ایک اہم استثنا کے ساتھ: یہ کٹوتی صرف کیلیفورنیا میں واقع اہل جنگلاتی اراضی کے لیے ہی دعویٰ کی جا سکتی ہے۔

یہ سیکشن بتاتا ہے کہ انٹرنل ریونیو کوڈ کے سیکشن 178 کے تحت مقرر کردہ قواعد، جو لیز حاصل کرنے کے اخراجات کو وقت کے ساتھ پھیلانے (جسے امارٹائزیشن کہتے ہیں) کا احاطہ کرتے ہیں، یہاں لاگو ہوتے ہیں۔

یہ قانون کیلیفورنیا کے کسانوں کو یہ اختیار دیتا ہے کہ وہ زمین کی بہتری کے بعض اخراجات کو فوری اخراجات کے طور پر شمار کریں بجائے اس کے کہ انہیں سرمائے کی سرمایہ کاری سمجھا جائے۔ خاص طور پر، جب کسان اپنی زمین کو بہتر بنانے کے لیے کھاد، چونا، یا زمینی چونا پتھر جیسے مواد خریدتے ہیں، تو وہ انہیں اسی سال کٹوتی کے قابل اخراجات کے طور پر شمار کر سکتے ہیں جس سال وہ خریدے گئے ہوں۔ یہ ان زمینوں پر لاگو ہوتا ہے جو فصلیں اگانے یا مویشیوں کی پرورش کے لیے استعمال ہوتی ہیں۔ اس اختیار کو استعمال کرنے کے لیے، کسانوں کو ٹیکس کی آخری تاریخ تک انتخاب کرنا ہوگا، اور اس کے لیے فرنچائز ٹیکس بورڈ کے مقرر کردہ فارم مکمل کرنا ہوں گے۔ ایک بار یہ انتخاب کر لیا جائے تو، بورڈ کی اجازت کے بغیر اسے تبدیل نہیں کیا جا سکتا۔

یہ کیلیفورنیا کا قانون بیان کرتا ہے کہ کوآپریٹو ہاؤسنگ کارپوریشنز میں کرایہ دار-شیئر ہولڈرز پر کچھ وفاقی ٹیکس کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ خاص طور پر، کرایہ دار-شیئر ہولڈرز ٹیکس، سود، اور فرسودگی کی کٹوتی کر سکتے ہیں جیسا کہ اندرونی ریونیو کوڈ کے سیکشن 216 میں بیان کیا گیا ہے، جب تک کہ بصورت دیگر وضاحت نہ کی گئی ہو۔ نیز، ان ہاؤسنگ کارپوریشنز کی تقسیم کے وقت سے متعلق قواعد پبلک لاء 100-647 کے ایک مخصوص حصے میں بیان کردہ رہنما اصولوں کی پیروی کریں گے۔

یہ قانون ٹیکس دہندگان کو عمارتوں، سہولیات یا گاڑیوں کو معذور یا بزرگ افراد کے لیے زیادہ قابل رسائی بنانے کے اخراجات کی کٹوتی کی اجازت دیتا ہے۔ یہ کٹوتی اس صورت میں دستیاب ہے جب بہتری مخصوص معیارات پر پورا اترتی ہو اور یہ ہر سال 15,000 ڈالر تک محدود ہے۔ ان بہتریوں میں وہ شامل ہیں جو افراد کو داخل ہونے یا باہر نکلنے میں مدد کرتی ہیں، رسائی کو بہتر بناتی ہیں، یا معذور یا بزرگ افراد کے لیے استعمال کو بڑھاتی ہیں۔ اہل بہتریوں کو عمارت کے مخصوص معیارات پر پورا اترنا چاہیے، اور ہنگامی اخراج کے نظام کے لیے اضافی رہنما اصول ہیں، جو محفوظ، قابل اعتماد اور قابل استعمال ہونے چاہئیں۔ اگر کوئی جائیداد مشترکہ ملکیت میں ہے، تو کٹوتیاں متناسب طور پر تقسیم کی جا سکتی ہیں۔ آخر میں، یہ قانون 31 دسمبر 1976 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں پر لاگو ہوتا ہے۔