سایر مالیات‌هامنشور حقوق مالیات‌دهندگان

Section § 21001

Explanation
این قانون به عنوان «قانون منشور حقوق مالیات‌دهندگان کاتز-هریس» شناخته می‌شود که نام آن را مشخص کرده و راهی رسمی برای استناد به آن فراهم می‌آورد.
قانون منشور حقوق مالیات‌دهندگان کاتز-هریس حقوق مالیات‌دهندگان منشور حقوق ...

Section § 21002

Explanation

این بخش از قانون درآمد و مالیات کالیفرنیا بر اهمیت ایجاد تعادل بین وصول کارآمد مالیات و حفاظت از حقوق و حریم خصوصی مالیات‌دهندگان تأکید می‌کند. این بخش نیاز به قوانین مالیاتی شفاف و شهروندان آگاه را برای بهبود خوداظهاری و ارتقاء روابط بین مالیات‌دهندگان و دولت برجسته می‌سازد. این بخش همچنین تأکید می‌کند که هدف اصلی در هر رسیدگی مالیاتی، تعیین دقیق میزان بدهی مالیات‌دهنده است، و هیئت مالیات فرانشیز موظف است تمام اطلاعات مربوطه‌ای که مالیات‌دهنده می‌تواند ارائه دهد را در نظر بگیرد.

مجلس قانونگذاری تشخیص می‌دهد و اعلام می‌کند که مالیات‌ها حساس‌ترین نقطه تماس بین شهروندان و دولتشان هستند، و تعادل ظریفی بین وصول درآمد و آزادی از ستم دولت وجود دارد. قصد مجلس قانونگذاری این است که تضمین‌هایی را در قانون کالیفرنیا بگنجاند تا اطمینان حاصل شود که حقوق، حریم خصوصی و دارایی مالیات‌دهندگان کالیفرنیا در طول فرآیند ارزیابی و وصول مالیات به اندازه کافی محافظت می‌شوند.
مجلس قانونگذاری همچنین تشخیص می‌دهد که نظام مالیاتی کالیفرنیا عمدتاً بر خوداظهاری استوار است، و تدوین قوانین مالیاتی قابل فهم و آگاهی مالیات‌دهندگان از آن قوانین، هم خوداظهاری و هم رابطه بین مالیات‌دهندگان و دولت را بهبود خواهد بخشید. قصد دیگر مجلس قانونگذاری این است که با بهبود وضوح قوانین مالیاتی و تلاش‌ها برای آگاه‌سازی عموم از کاربرد صحیح آن قوانین، خوداظهاری بهبودیافته مالیات‌دهندگان را ترویج کند.
مجلس قانونگذاری همچنین تشخیص می‌دهد و اعلام می‌کند که هدف هرگونه رسیدگی مالیاتی بین هیئت مالیات فرانشیز و یک مالیات‌دهنده، تعیین بدهی مالیاتی صحیح مالیات‌دهنده است. قصد مجلس قانونگذاری این است که در راستای این هدف، هیئت مالیات فرانشیز می‌تواند تحقیق کند و باید به مالیات‌دهنده هر فرصتی را برای ارائه تمام اطلاعات مربوط به بدهی مالیاتی مالیات‌دهنده بدهد.
حقوق مالیات‌دهنده حریم خصوصی مالیاتی خوداظهاری ...

Section § 21003

Explanation

این بخش توضیح می‌دهد که هیئت مالیات بر امتیاز مسئول مدیریت قوانین این قسمت از قانون مالیات است. همچنین روشن می‌کند که وقتی کلمه «هیئت» را در این بخش می‌بینید، منظور هیئت مالیات بر امتیاز است. این قوانین همچنین به بخش‌هایی که از ۱۷۰۰۱ و ۲۳۰۰۱ شروع می‌شوند، مربوط می‌شوند.

هیئت مالیات بر امتیاز این بخش را اداره خواهد کرد. مگر اینکه زمینه (متن) خلاف آن را نشان دهد، مقررات این بخش به بخش ۱۰ (شروع از ماده ۱۷۰۰۱) و بخش ۱۱ (شروع از ماده ۲۳۰۰۱) اعمال خواهد شد.
برای اهداف این بخش، «هیئت» به معنای هیئت مالیات بر امتیاز است.
هیئت مالیات بر امتیاز اداره قانون مالیات بخش ۱۰ ...

Section § 21003.1

Explanation

این بخش روشن می‌کند که وقتی قوانین مالیاتی کالیفرنیا به «قانون درآمد داخلی» اشاره می‌کنند، منظور عنوان (26) از قانون ایالات متحده است، به همراه هرگونه اصلاحاتی که تا تاریخ مشخصی برای سال مالیاتی مربوطه، همانطور که در بخش دیگری ذکر شده است، در آن اعمال شده باشد. این ارتباط تضمین می‌کند که قوانین مالیاتی ایالتی با به‌روزرسانی‌های قوانین مالیاتی فدرال همسو باشند.

مگر اینکه به طور خاص دیگری پیش‌بینی شده باشد، اصطلاحات «قانون درآمد داخلی»، «قانون درآمد داخلی ۱۹۵۴» یا «قانون درآمد داخلی ۱۹۸۶»، برای اهداف این بخش، به معنای عنوان (26) از قانون ایالات متحده، شامل تمام اصلاحات آن، همانطور که در تاریخ مشخص شده برای سال مالیاتی مربوطه وضع شده است، و همانطور که در بند (1) از زیربخش (a) از بخش (17024.5) تعریف شده است، می‌باشد.
قانون درآمد داخلی عنوان (26) اصلاحات ...

Section § 21003.5

Explanation
این بخش مشخص می‌کند که برای تصمیم‌گیری در مورد اینکه آیا کسی کارمند است، باید از دستورالعمل‌های موجود در بخش دیگری از قانون، به طور خاص از بخش ۲۷۷۵ قانون کار، پیروی کنید. این بدان معناست که قوانین مربوط به تعیین وضعیت کارمندی در اینجا به تفصیل بیان نشده‌اند، بلکه در جای دیگری هستند.
تعیین کارمند، بخش ۲۷۷۵، قانون کار، دستورالعمل‌های استخدامی، طبقه‌بندی کارگر، فصل ۲ قانون کار، بخش ۳، وضعیت استخدامی، کارمند در مقابل پیمانکار، مقررات استخدامی، قانون کار کالیفرنیا، وضعیت کارگر، ماده ۱.۵، قوانین استخدامی، دستورالعمل‌های طبقه‌بندی

Section § 21004

Explanation

این قانون موقعیتی به نام «مدافع حقوق مالیات‌دهندگان» ایجاد می‌کند که وظیفه‌اش رسیدگی به شکایات و مسائل مالیات‌دهندگان، به ویژه آنهایی که مربوط به رفتار ناعادلانه است، می‌باشد.

این مدافع می‌تواند برای جلوگیری از ضررهای جبران‌ناپذیر مالیات‌دهندگان ناشی از اقدامات هیئت، اقداماتی انجام دهد، از جمله توقف اقداماتی که ممکن است آسیب‌زا باشند. در همین حال، مهلت‌های قانونی برای اقدامات حقوقی متوقف می‌شوند، اما جریمه‌ها و سودها به دلیل این توقف، از انباشته شدن باز نمی‌ایستند.

مدافع همچنین می‌تواند هزینه‌ها و جریمه‌های ناشی از اشتباهات یا تأخیرهای هیئت را حذف کند، به شرطی که مالیات‌دهنده مقصر نباشد. هرگونه تخفیفی که منجر به کاهش بیش از 500 دلار در جریمه‌ها شود، نیاز به تأیید اضافی دارد و این تخفیف نمی‌تواند برای یک مالیات‌دهنده در یک سال مالیاتی از 10,000 دلار تجاوز کند.

برای هر تخفیف اعطا شده، یک سابقه عمومی ایجاد می‌شود. استرداد وجه تنها در صورتی قابل پرداخت است که مهلت قانونی برای ثبت درخواست استرداد هنوز باز باشد. علاوه بر این، این تخفیف نهایی است و قابل بازبینی در دادگاه نیست.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21004(a) هیئت مدیره باید سمت مدافع حقوق مالیات‌دهندگان را ایجاد کند. مدافع یا نماینده او مسئول هماهنگی حل و فصل شکایات و مشکلات مالیات‌دهندگان، از جمله هرگونه شکایت مالیات‌دهندگان در مورد رفتار نامطلوب کارکنان هیئت با آنها، خواهد بود. مدافع مستقیماً به مدیر اجرایی هیئت گزارش خواهد داد.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21004(b) مدافع یا نماینده او باید بالاترین اولویت را به بررسی و اتخاذ اقدام سریع و مناسب بدهد، از جمله توقف اقداماتی که در نتیجه آن مالیات‌دهندگان متحمل ضرر جبران‌ناپذیر شده‌اند یا خواهند شد. قوانین مربوط به مرور زمان در طول مدت تعلیق به حالت تعلیق درمی‌آیند. هرگونه جریمه و سودی که در غیر این صورت تعلق می‌گرفت، تحت تأثیر اعطای تعلیق قرار نخواهد گرفت.
(c)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(1) از تاریخ ۱ ژانویه ۲۰۱۶ به بعد، مدافع حقوق مالیات‌دهندگان، با هماهنگی مشاور ارشد هیئت مالیات فرانشیز، طبق این بند کمک ارائه خواهد کرد و هرگونه جریمه، هزینه، اضافات مالیاتی یا سود ارزیابی شده را کاهش خواهد داد، در صورتی که مشخص شود جریمه‌ها، هزینه‌ها، اضافات مالیاتی یا سود ارزیابی شده، یا هر بخشی از آن، ناشی از هر یک از موارد زیر است:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(1)(A) اقدام اشتباه یا عدم اقدام اشتباه توسط هیئت در پردازش اسناد ارسالی یا پرداخت‌های انجام شده توسط مالیات‌دهندگان.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(1)(B) تأخیر غیرمنطقی ناشی از هیئت.
(C)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(1)(C) مشاوره کتبی اشتباهی که واجد شرایط کمک تحت بخش 21012 نباشد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(2) کمک طبق این بند تنها در صورتی اعطا خواهد شد که هیچ جنبه مهمی از آن خطا یا تأخیر به مالیات‌دهنده مربوطه نسبت داده نشود و کمک تحت هیچ حکم دیگری از این بخش، بخش 10 (شروع از بخش 17001)، بخش 10.2 (شروع از بخش 18401)، یا بخش 11 (شروع از بخش 23001)، از جمله هرگونه کمک اعطا شده تحت هر آیین‌نامه یا اعلامیه اداری دیگر هیئت، در دسترس نباشد.
(3)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(3)
(A)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(3)(A) (i) هرگونه کمک اعطا شده طبق این بند که در آن کاهش کلی در جریمه‌ها، هزینه‌ها، اضافات مالیاتی یا سود از پانصد دلار (500$) تجاوز کند، باید برای تأیید به مدیر اجرایی ارائه شود.
(ii)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(3)(A)(ii) کل کمک اعطا شده طبق این بند به یک مالیات‌دهنده در خصوص جریمه‌ها، هزینه‌ها، اضافات مالیاتی یا سود برای یک سال مالیاتی نباید از ده هزار دلار (10,000$) تجاوز کند.
(iii)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(3)(A)(iii) از ۱ ژانویه ۲۰۱۷ و سالانه پس از آن، مبلغ مشخص شده در بند (ii) مطابق با زیربند (B) از بند (3) از زیربخش (b) از بخش 19442، با جایگزینی “۱ ژانویه ۲۰۱۷” به جای “۱ ژانویه ۲۰۰۴”، مجدداً محاسبه خواهد شد.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(3)(A)(B) هر زمان که کمک تحت این بند اعطا شود، خود هیئت باید مطلع شود و یک سابقه عمومی در خصوص آن کمک برای حداقل یک سال در دفتر مدیر اجرایی هیئت بایگانی خواهد شد. سابقه عمومی شامل موارد زیر خواهد بود:
(i)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(3)(A)(B)(i) نام مالیات‌دهنده.
(ii)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(3)(A)(B)(ii) مبلغ کل مورد نظر.
(iii)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(3)(A)(B)(iii) مبلغ قابل پرداخت یا قابل استرداد به دلیل خطا یا تأخیر.
(iv)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(3)(A)(B)(iv) خلاصه‌ای از اینکه چرا کمک توجیه شده است.
(4)CA درآمد و مالیات Code § 21004(c)(4) استرداد وجه ممکن است در نتیجه کمک اعطا شده تحت این بند تنها در صورتی پرداخت شود که قانون مرور زمان مربوطه، در خصوص ثبت درخواست استرداد وجه، تا تاریخ تعیین مبنای ارائه کمک، همانطور که در زیربندهای (A) تا (C)، شامل، از بند (1) مجاز شده است، طبق تشخیص هیئت، باز باشد.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21004(d) هیچ نهاد دیگری نمی‌تواند در اعطا یا رد کمک طبق این بخش مشارکت کند.
(e)CA درآمد و مالیات Code § 21004(e) صرف نظر از هر قانون یا قاعده حقوقی دیگر، تمام تصمیمات گرفته شده تحت بند (1) از زیربخش (c) قابل بازبینی در هیچ روند اداری یا قضایی نخواهد بود.
(f)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21004(f)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21004(f)(1) اصلاحات انجام شده توسط بخش 1 از فصل 349 قوانین سال 2012 از ۱ ژانویه 2013 لازم‌الاجرا خواهد شد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21004(f)(2) اصلاحات انجام شده توسط قانونی که این بند را اضافه می‌کند از ۱ ژانویه 2016 لازم‌الاجرا خواهد شد.
مدافع حقوق مالیات‌دهندگان شکایات مالیات‌دهندگان ضرر جبران‌ناپذیر ...

Section § 21005

Explanation

این بخش بیان می‌کند که هیئت مدیره باید با وکیل حقوق مالیات‌دهندگان همکاری کند تا برنامه‌ای برای آموزش مالیات‌دهندگان و بهبود ارتباطات ایجاد کند. تمرکز بر کمک به مالیات‌دهندگان و گروه‌های صنعتی برای درک و رعایت الزامات مالیاتی از طریق شناسایی فرم‌ها و قوانین گیج‌کننده است. این شامل پیشنهاد تغییراتی برای کاهش خطاها می‌شود. این برنامه همچنین شامل بازنگری مواد آموزشی، شرکت در سمینارها و آموزش کارکنان حسابرسی است. هدف جلوگیری از خطاهای مالیاتی رایج و اطمینان از ارتباط شفاف با مالیات‌دهندگان است.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21005(a) هیئت مدیره، با مشورت با وکیل حقوق مالیات‌دهندگان، یک برنامه آموزش و اطلاع‌رسانی مالیات‌دهندگان را که هدف آن، اما نه محدود به، موارد زیر است، توسعه و اجرا خواهد کرد:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21005(a)(1) گروه‌های مالیات‌دهنده یا صنعتی که در گزارش سالانه توصیف شده در بخش 21006 شناسایی شده‌اند.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21005(a)(2) کارکنان حسابرسی و انطباق هیئت مدیره.
(3)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21005(a)(3)
(A)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21005(a)(3)(A) شناسایی فرم‌ها، رویه‌ها، مقررات یا قوانینی که گیج‌کننده هستند و منجر به خطاهای مالیات‌دهندگان می‌شوند.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21005(a)(3)(A)(B) اتخاذ اقدامات مناسب، از جمله توصیه قانون‌گذاری اصلاحی برای تغییر مواردی که طبق زیربند (A) شناسایی شده‌اند.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21005(b) برنامه آموزش و اطلاع‌رسانی شامل تمام موارد زیر خواهد بود:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21005(b)(1) ارتباط با گروه‌های مالیات‌دهنده مشخص شده در بخش 21006 که به زبان ساده رایج‌ترین خطاهای مرتکب شده توسط مالیات‌دهندگان یا گروه صنعتی و چگونگی اجتناب یا اصلاح آن خطاها را توضیح می‌دهد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21005(b)(2) مشارکت در سمینارهای کسب‌وکارهای کوچک و برنامه‌های مشابه که توسط سازمان‌های دولتی و محلی برگزار می‌شوند.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21005(b)(3) بازنگری مواد آموزشی مالیات‌دهندگان که در حال حاضر توسط هیئت مدیره تولید می‌شوند تا به زبان ساده رایج‌ترین خطاهای مرتکب شده توسط مالیات‌دهندگان و چگونگی اجتناب یا اصلاح آن خطاها را توضیح دهد.
(4)CA درآمد و مالیات Code § 21005(b)(4) اجرای یک برنامه آموزش مداوم برای کارکنان حسابرسی که شامل اعمال قوانین جدید بر فعالیت‌های مالیات‌دهندگان و به حداقل رساندن عدم انطباق مکرر مالیات‌دهندگان یا عدم یکنواختی در اجرا باشد.
آموزش مالیات‌دهندگان رعایت مالیاتی وکیل حقوق مالیات‌دهندگان ...

Section § 21006

Explanation

این قانون هیئت را ملزم می‌کند که سالانه حوزه‌هایی را که مودیان مالیاتی معمولاً از قوانین مالیاتی پیروی نمی‌کنند، شناسایی کرده و یافته‌های خود را تا ۱۵ ژانویه هر سال به مجلس قانونگذاری گزارش دهد. در این راستا، هیئت باید داده‌های نمونه حسابرسی را تحلیل کند و عواملی مانند قوانین نقض شده، مبالغ مالیاتی مربوطه، و اینکه آیا مودیان از کمک حرفه‌ای استفاده کرده‌اند یا اظهارنامه‌های مالیاتی خود را ارائه داده‌اند، را در نظر بگیرد.

هیئت همچنین باید یک جلسه استماع سالانه برگزار کند که به نمایندگان صنعت و مودیان مالیاتی اجازه می‌دهد تغییراتی را در قوانین مالیاتی پیشنهاد دهند. گزارش هیئت باید شامل توصیه‌هایی برای بهبود رعایت قوانین توسط مودیان و اداره امور مالیاتی باشد، از جمله تغییرات قانونی، آموزش بهتر کارکنان، ارتباط مؤثرتر با مودیان و اجرای قوی‌تر قوانین.

علاوه بر این، گزارش باید خلاصه‌ای از پرونده‌هایی را که در آنها به دلیل خطاها یا تأخیرها به مودیان معافیت اعطا شده است، شامل شود و ماهیت این مسائل و راه‌حل‌های اجرا شده برای جلوگیری از آنها در آینده را شرح دهد.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21006(a) هیئت باید سالانه یک شناسایی سیستماتیک از حوزه‌های عدم رعایت مکرر قوانین توسط مودیان مالیاتی انجام دهد و یافته‌های خود را تا ۱۵ ژانویه هر سال به مجلس قانونگذاری گزارش کند.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21006(b) به عنوان بخشی از فرآیند شناسایی که در بند (a) توضیح داده شده است، هیئت باید هر دو مورد زیر را انجام دهد:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21006(b)(1) داده‌های نمونه را از فرآیند حسابرسی خود گردآوری و تحلیل کند، از جمله، اما نه محدود به، تمام موارد زیر:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21006(b)(1)(A) قانون یا مقرره‌ای که توسط مودی مالیاتی نقض شده است.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21006(b)(1)(B) مبلغ مالیات مربوطه.
(C)CA درآمد و مالیات Code § 21006(b)(1)(C) صنعت یا کسب‌وکاری که مودی مالیاتی در آن فعالیت می‌کند.
(D)CA درآمد و مالیات Code § 21006(b)(1)(D) تعداد سال‌های تحت پوشش در دوره حسابرسی.
(E)CA درآمد و مالیات Code § 21006(b)(1)(E) آیا کمک حرفه‌ای در تهیه اظهارنامه مالیاتی توسط مودی مالیاتی استفاده شده است.
(F)CA درآمد و مالیات Code § 21006(b)(1)(F) آیا اظهارنامه‌های مالیات بر درآمد یا مالیات بانک‌ها و شرکت‌ها توسط مودی مالیاتی ارائه شده است.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21006(b)(2) یک جلسه استماع سالانه در خود هیئت برگزار کند که در آن نمایندگان صنعت و مودیان مالیاتی انفرادی مجاز به ارائه پیشنهادات خود در مورد تغییرات در قانون مالیات بر درآمد شخصی یا قانون مالیات شرکت‌ها هستند که ممکن است دستیابی به یافته‌های قانونگذاری را بیشتر تسهیل کند.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21006(c) هیئت باید در گزارش خود توصیه‌هایی برای بهبود رعایت قوانین توسط مودیان مالیاتی و اداره یکنواخت بگنجاند، از جمله، اما نه محدود به، تمام موارد زیر:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21006(c)(1) تغییرات در قانون یا مقررات هیئت.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21006(c)(2) بهبود آموزش کارکنان هیئت.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21006(c)(3) بهبود ارتباط و آموزش مودیان مالیاتی.
(4)CA درآمد و مالیات Code § 21006(c)(4) افزایش قابلیت‌های اجرایی.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21006(d) هیئت باید در گزارش خود خلاصه‌ای از پرونده‌هایی را که در آنها مطابق با بند (c) از بخش 21004 معافیت اعطا شده است، شامل شود، از جمله ماهیت خطا یا تأخیر، و گام‌های برداشته شده توسط هیئت برای رفع مسائل سیستمی که باعث خطا یا تأخیر شده‌اند.
عدم رعایت قوانین توسط مودیان مالیاتی فرآیند حسابرسی نقض قوانین مالیاتی ...

Section § 21007

Explanation

این بخش هیئت مالیاتی را ملزم می‌کند تا توضیحات قابل فهمی را در مورد فرآیند حسابرسی، راه‌حل‌های احتمالی، و حقوق و مسئولیت‌های هیئت مدیره و مالیات‌دهندگان تهیه و توزیع کند. این توضیحات زمانی ارائه می‌شوند که مالیات‌دهندگان برای اولین بار از یک حسابرسی، تغییرات مالیاتی پیشنهادی، یا سایر ارتباطات مهم مطلع می‌شوند. هیئت مدیره همچنین باید بیانیه‌های مربوطه را در دفترچه‌های مالیاتی سالانه درج کند، از جمله یادداشتی مبنی بر اینکه مالیات‌دهندگان ممکن است نیاز به ارائه کپی اظهارنامه‌های مالیاتی داشته باشند اگر به یک حسابرسی فدرال مرتبط باشند.

هیئت مدیره باید بیانیه‌های کوتاه اما جامعی را به زبانی ساده و غیرفنی تهیه و منتشر کند که رویه‌ها، راه‌حل‌ها، و حقوق و تعهدات هیئت مدیره و مالیات‌دهندگان را توضیح می‌دهد. در صورت لزوم، این بیانیه‌ها باید همراه با اخطار اولیه حسابرسی، اخطار مالیات‌های اضافی پیشنهادی، هر اخطار بعدی مربوط به مالیات سررسید شده، یا سایر اخطارهای اساسی به مالیات‌دهندگان ارائه شود. علاوه بر این، هیئت مدیره باید یک بیانیه مناسب را در دفترچه‌های مالیاتی که سالانه برای افراد و شرکت‌ها ارسال می‌شود، درج کند. هیئت مدیره همچنین باید یک بیانیه مناسب را در دفترچه‌های مالیاتی درج کند که به مالیات‌دهندگان اطلاع می‌دهد ممکن است توسط هیئت مدیره درخواست شود تا یک کپی از اظهارنامه‌های مالیاتی کالیفرنیا یا فدرال را ارائه دهند که موضوع یا مرتبط با یک حسابرسی فدرال هستند.
مسئولیت‌های هیئت مالیاتی اطلاع‌رسانی به مالیات‌دهندگان توضیح فرآیند حسابرسی ...

Section § 21008

Explanation

این قانون بیان می‌کند که درآمد جمع‌آوری شده یا ارزیابی شده توسط یک هیئت مدیره خاص نمی‌تواند برای ارزیابی افسران یا کارمندان منفرد، یا برای تعیین سهمیه‌ها یا اهداف تولید استفاده شود.

علاوه بر این، هیئت مدیره باید سالانه طی نامه‌ای به مجلس قانون‌گذاری گواهی دهد که از این درآمد به روش‌های ممنوعه استفاده نمی‌کند.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21008(a) مبلغ درآمد جمع‌آوری شده یا ارزیابی شده توسط هیئت مدیره نباید برای هیچ یک از موارد زیر استفاده شود:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21008(a)(1) ارزیابی افسران یا کارمندان منفرد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21008(a)(2) تحمیل یا پیشنهاد سهمیه‌ها یا اهداف تولید.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21008(b) هیئت مدیره باید سالانه طی نامه‌ای به مجلس قانون‌گذاری گواهی دهد که درآمد جمع‌آوری شده یا ارزیابی شده به نحوی که در بند (a) ممنوع شده است، استفاده نمی‌شود.
محدودیت‌های جمع‌آوری درآمد ارزیابی افسر منفرد ارزیابی کارمند ...

Section § 21009

Explanation
این قانون ایجاب می‌کند که هیئت مدیره برنامه‌ای ایجاد کند تا ارزیابی کند که کارمندان و افسران چگونه با مالیات‌دهندگان تعامل می‌کنند. توسعه این برنامه باید شامل همکاری با وکیل حقوق مالیات‌دهندگان باشد. علاوه بر این، هیئت مدیره باید هر سال گزارشی به مجلس قانون‌گذاری ارائه دهد که جزئیات نحوه اجرای برنامه را شرح دهد.
ارزیابی عملکرد کارمند، عملکرد افسر، تعاملات مالیات‌دهنده، وکیل حقوق مالیات‌دهندگان، توسعه برنامه، اجرای برنامه، ارزیابی عملکرد، گزارش سالانه، گزارش‌دهی به مجلس قانون‌گذاری، تماس با مالیات‌دهنده، برنامه عملکرد

Section § 21010

Explanation

این قانون مقرر می‌داشت که تا اول ژوئیه ۱۹۸۹، طرحی برای تسریع روند رسیدگی به مطالبات اظهارنامه‌های مالیاتی اصلاح‌شده، اعتراضات و تجدیدنظرها ایجاد شود. گروه‌های مختلفی از جمله کارشناسان مالیاتی و حقوقی در تدوین این طرح مشارکت داشتند. این طرح چارچوب‌های زمانی استانداردی برای حل و فصل این مسائل تعیین کرد و توجه ویژه‌ای را برای پرونده‌هایی که بیشتر از حد معمول طول می‌کشیدند، تضمین نمود.

حداکثر تا اول ژوئیه ۱۹۸۹، هیئت باید با همکاری هیئت دولتی تعدیل مالیات، کانون وکلای کالیفرنیا، انجمن حسابداران رسمی کالیفرنیا، وکیل حقوق مالیات‌دهندگان، و سایر گروه‌های ذینفع حامی مالیات‌دهندگان، طرحی را برای کاهش زمان مورد نیاز برای حل و فصل مطالبات بازپرداخت اظهارنامه‌های اصلاح‌شده، اعتراضات، و تجدیدنظرها تدوین کند. این طرح باید شامل تعیین چارچوب‌های زمانی استاندارد و بررسی ویژه پرونده‌هایی باشد که بیش از چارچوب زمانی استاندارد مناسب طول می‌کشند.
مطالبات اظهارنامه اصلاح‌شده پردازش بازپرداخت اعتراضات مالیاتی ...

Section § 21011

Explanation

این قانون نحوه برگزاری جلسات اعتراض مربوط به حسابرسی‌های هیئت را توضیح می‌دهد. جلسات باید در صورت امکان در دفتر هیئت که برای مودی مالیاتی مناسب است، برگزار شوند. اگر قرار است جلسه ضبط شود، مودی مالیاتی باید از قبل مطلع شود و می‌تواند یک کپی از آن را دریافت کند. مودیان مالیاتی همچنین حق دارند نماینده‌ای را که خودشان تعیین کرده‌اند، به جلسه بیاورند.

رویه‌های هیئت مدیره، مربوط به جلسات اعتراض در برابر کارکنان حسابرسی هیئت یا کارکنان حقوقی، شامل تمام موارد زیر خواهد بود:
(a)CA درآمد و مالیات Code § 21011(a) هر جلسه باید در زمان معقولی در دفتر هیئت که در صورت امکان برای مودی مالیاتی مناسب باشد، برگزار شود.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21011(b) جلسه تنها در صورتی می‌تواند ضبط شود که اطلاع قبلی به مودی مالیاتی داده شود و مودی مالیاتی حق دریافت یک کپی از ضبط را داشته باشد.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21011(c) مودی مالیاتی باید قبل از هر جلسه مطلع شود که او حق دارد نماینده تعیین شده خود را در جلسه حاضر داشته باشد.
جلسات اعتراض، کارکنان حسابرسی هیئت، رویه‌های کارکنان حقوقی، مکان مناسب، زمان معقول، اطلاع‌رسانی ضبط، کپی ضبط، حضور نماینده تعیین شده، حقوق مودی مالیاتی، رویه‌های جلسه

Section § 21012

Explanation

این بخش توضیح می‌دهد که اگر شخصی به دلیل اتکا به مشاوره کتبی از هیئت مالیاتی، مالیات خود را به موقع پرداخت نکند، ممکن است از پرداخت مالیات، بهره، جریمه‌ها یا هزینه‌های اضافی معاف شود. برای اعمال این معافیت، مشاوره باید از یک حکم حقوقی توسط مشاور ارشد باشد، مگر اینکه بهره یا جریمه‌ها تنها در صورتی بخشیده شوند که کارکنان هیئت موافقت کنند و مشاوره از مشاور ارشد نباشد. شخص باید یک درخواست کتبی و پاسخ هیئت را داشته باشد که نشان دهد وضعیت خاص به صورت کتبی تشریح و تأیید شده است و مشاوره به دلیل قوانین یا حقایق جدید تغییر نکرده است. معافیت فقط برای اتکا پس از دریافت مشاوره هیئت است. شخص برای درخواست این معافیت باید مشاوره کتبی، یک اظهارنامه سوگندخورده و سایر اطلاعات مورد نیاز را ارائه دهد. اگر کسی حقایق را نادرست بیان کرده باشد یا وضعیت او تغییر کرده باشد، این معافیت اعمال نمی‌شود. فقط شخصی که درخواست مشاوره کرده است می‌تواند از آن استفاده کند و باید از تغییرات احتمالی آینده آگاه باشد.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21012(a) اگر عدم ارائه به موقع اظهارنامه یا پرداخت توسط شخص ناشی از اتکای معقول وی به مشاوره کتبی از هیئت باشد، شخص ممکن است از مالیات‌های ارزیابی شده یا هرگونه بهره، اضافات مالیاتی و جریمه‌های اضافه شده به آن، به شرح زیر معاف شود:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21012(a)(1) مالیات‌ها و هرگونه بهره، اضافات مالیاتی و جریمه‌های اضافه شده به آن، تنها در صورتی معاف خواهند شد که عدم ارائه به موقع اظهارنامه یا پرداخت توسط شخص ناشی از اتکای معقول وی به مشاوره کتبی یک حکم حقوقی توسط مشاور ارشد باشد، و تنها در صورتی که خود هیئت تمامی شرایط را احراز کند.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21012(a)(2) در صورتی که شخص به مشاوره کتبی غیر از حکم مشاور ارشد اتکا کرده باشد، مالیات‌ها معاف نخواهند شد. بهره، اضافات مالیاتی و جریمه‌ها ممکن است در صورتی بخشیده شوند که کارکنان هیئت تمامی شرایط را احراز کنند.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21012(b) برای اهداف زیربخش (a)، تمامی شرایط زیر باید احراز شوند:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21012(b)(1) شخص یا نماینده شخص کتباً از هیئت درخواست کرده باشد که به او مشاوره دهد که آیا یک فعالیت یا معامله خاص تحت قوانین مالیاتی که توسط آن سازمان اداره می‌شود، مشمول مالیات است یا خیر، و حقایق و شرایط خاص فعالیت یا معامله به طور کامل در درخواست تشریح شده باشد. اگر درخواست برای یک حکم حقوقی است، درخواست باید به طور خاص این موضوع را بیان کند.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21012(b)(2) هیئت کتباً به شخص در مورد درخواست کتبی مشاوره پاسخ داده باشد، و بیان کند که آیا فعالیت یا معامله توصیف شده مشمول مالیات است یا خیر، یا شرایطی را بیان کند که تحت آن فعالیت یا معامله مشمول مالیات است. در موردی که حکم مشاور ارشد صادر می‌شود، حکم باید توسط مشاور ارشد یا نماینده او امضا شده باشد.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21012(b)(3) با اتکای معقول به مشاوره کتبی هیئت، شخص مالیات مقرر را پرداخت نکرده باشد.
(4)CA درآمد و مالیات Code § 21012(b)(4) مسئولیت مالیاتی مربوط به یک فعالیت یا معامله خاص که قبل از اینکه هیئت مشاوره داده شده را لغو یا اصلاح کند، رخ داده باشد، با ارسال اطلاعیه کتبی به شخص در مورد مشاوره لغو شده یا اصلاح شده.
(5)CA درآمد و مالیات Code § 21012(b)(5) پیامدهای مالیاتی بیان شده در مشاوره کتبی هیئت متعاقباً توسط هیچ یک از موارد زیر تغییر نکرده باشد:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21012(b)(5)(A) تغییر در قانون مصوب یا رویه قضایی.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21012(b)(5)(B) تغییر در تفسیر فدرال در مواردی که مشاوره کتبی هیئت بر اساس تفسیر فدرال بوده است.
(C)CA درآمد و مالیات Code § 21012(b)(5)(C) تغییر در حقایق یا شرایط اساسی مربوط به مودی.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21012(c) هر شخصی که به دنبال معافیت تحت این بخش است، باید تمامی موارد زیر را به هیئت ارائه دهد:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21012(c)(1) یک نسخه از درخواست کتبی شخص به هیئت و یک نسخه از مشاوره کتبی هیئت.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21012(c)(2) اظهارنامه‌ای که تحت مجازات شهادت دروغ امضا شده است و حقایقی را که ادعا بر اساس آنها استوار است، بیان می‌کند.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21012(c)(3) هر اطلاعات دیگری که هیئت ممکن است درخواست کند.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21012(d) تنها شخصی که درخواست کتبی را ارائه کرده است، حق دارد به مشاوره کتبی هیئت به آن شخص اتکا کند.
(e)CA درآمد و مالیات Code § 21012(e) اگر مشاوره کتبی طبق این بخش صادر شود، باید شامل یک اعلامیه باشد که پیامدهای مالیاتی بیان شده در مشاوره ممکن است به هر یک از دلایل مشخص شده در بند (5) از زیربخش (b) تغییر کند و وظیفه مودی است که از هر یک از این تغییرات احتمالی آگاه باشد.
(f)CA درآمد و مالیات Code § 21012(f) این بخش اعمال نمی‌شود اگر درخواست کتبی مودی برای مشاوره طبق بند (1) از زیربخش (b) حاوی اظهار نادرست یا حذف یک یا چند واقعیت اساسی باشد.
(g)CA درآمد و مالیات Code § 21012(g) برای اهداف زیربخش (a)، هیئت تنها آن بخش از مالیات، جریمه‌ها، بهره و اضافات مالیاتی را بخشوده خواهد کرد که ناشی از اقدامات انجام شده توسط مودی پس از دریافت مشاوره کتبی هیئت بوده و این اقدامات با اتکای معقول به مشاوره کتبی انجام شده باشد.
(h)CA درآمد و مالیات Code § 21012(h) احکام مشاور ارشد طبق دستورالعمل‌های منتشر شده صادر خواهد شد.
معافیت مالیاتی مشاوره کتبی حکم مشاور ارشد ...

Section § 21013

Explanation

اگر شما یک مودی مالیاتی هستید که به هیئت دولتی تعدیل اعتراض کرده‌اید و اقدامات هیئت مالیات فرانشیز غیرمنطقی تشخیص داده شده است، می‌توانید هزینه‌های تجدیدنظرخواهی خود را بازپرداخت کنید. برای دریافت این بازپرداخت، باید درخواستی را ثبت کنید و هیئت باید موافقت کند که کارکنان هیئت مالیات غیرمنطقی عمل کرده‌اند. با این حال، اگر تجدیدنظرخواهی قبل از ارائه بیانیه کتبی از سوی هیئت مالیات حل و فصل شده باشد، بازپرداختی دریافت نخواهید کرد.

هیئت بررسی می‌کند که آیا هیئت مالیات به دستورالعمل‌های منتشر شده خود پایبند بوده است تا تصمیم بگیرد که آیا اقدامات غیرمنطقی بوده‌اند یا خیر. بازپرداخت شامل هزینه‌هایی می‌شود که پس از صدور اطلاعیه‌های خاصی متحمل شده‌اند و فقط مسائلی را پوشش می‌دهد که هیئت مالیات در آنها غیرمنطقی عمل کرده است. تصمیمات پیشنهادی در مورد این بازپرداخت‌ها به مدت 10 روز قبل از لازم‌الاجرا شدن، به عنوان سوابق عمومی در دسترس هستند.

(a)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21013(a)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21013(a)(1) هر مودی مالیاتی حق دارد برای هرگونه هزینه‌ها و مخارج معقول مربوط به تجدیدنظرخواهی در هیئت دولتی تعدیل (State Board of Equalization) بازپرداخت شود، اگر تمام شرایط زیر برآورده شود:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21013(a)(1)(A) مودی مالیاتی درخواستی برای هزینه و مخارج نزد هیئت دولتی تعدیل ثبت کند.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21013(a)(1)(B) هیئت دولتی تعدیل، بنا به صلاحدید مطلق خود، تشخیص دهد که اقدام انجام شده توسط کارکنان هیئت مالیات فرانشیز (Franchise Tax Board) غیرمنطقی بوده است.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21013(a)(2) برای اهداف این بخش:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21013(a)(2)(A) هزینه‌ها و مخارج مربوط به تجدیدنظرخواهی در هیئت دولتی تعدیل شامل هزینه‌ها و مخارجی نمی‌شود که در مواردی متحمل شده‌اند که یک تجدیدنظرخواهی ثبت شده است، اما قبل از اینکه بیانیه کتبی هیئت مالیات فرانشیز در مورد موضع خود به هیئت دولتی تعدیل ارائه شود، حل و فصل شده است.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21013(a)(2)(B) هزینه‌ها ممکن است بیش از هزینه‌های پرداخت شده یا متحمل شده اعطا شوند، اگر هزینه‌ها کمتر از هزینه‌های معقول باشند، زیرا فردی که نماینده مودی مالیاتی است، مستحق بازپرداخت بدون هزینه یا برای هزینه‌ای است که با در نظر گرفتن تمام حقایق و شرایط، بیش از یک هزینه اسمی نیست. این بند فرعی تنها در صورتی اعمال می‌شود که مبلغ اعطا شده به فرد یا کارفرمای فرد پرداخت شود.
(b)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21013(b)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21013(b)(1) برای تعیین اینکه آیا کارکنان هیئت مالیات فرانشیز غیرمنطقی عمل کرده‌اند یا خیر، هیئت دولتی تعدیل باید بررسی کند که آیا هیئت مالیات فرانشیز اثبات کرده است که موضع آن در تجدیدنظرخواهی به طور اساسی موجه بوده است.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21013(b)(2) برای اهداف بند (1)، موضع هیئت مالیات فرانشیز فرض می‌شود که به طور اساسی موجه نبوده است، اگر کارکنان آن از راهنمایی‌های منتشر شده قابل اجرا خود در تجدیدنظرخواهی پیروی نکرده باشند. این فرض قابل رد است.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21013(b)(3) برای اهداف بند (2)، اصطلاح «راهنمایی‌های منتشر شده قابل اجرا» به معنای هر یک از موارد زیر است:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21013(b)(3)(A) یک مقرره، حکم حقوقی، اطلاعیه، انتشار اطلاعات، یا اعلامیه.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21013(b)(3)(B) هر حکم مشاور ارشد یا نامه تعیین تکلیف صادر شده برای یک مودی مالیاتی.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21013(c) مبلغ هزینه‌ها و مخارج بازپرداخت شده توسط هیئت دولتی تعدیل تعیین خواهد شد و به موارد زیر محدود می‌شود:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21013(c)(1) هزینه‌ها و مخارج متحمل شده پس از تاریخ اطلاعیه ارزیابی کسری پیشنهادی یا ارزیابی اضطراری، یا رد درخواست استرداد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21013(c)(2) اگر هیئت دولتی تعدیل تشخیص دهد که کارکنان هیئت مالیات فرانشیز در مورد مسائل خاصی غیرمنطقی عمل کرده‌اند اما در مورد مسائل دیگر منطقی عمل کرده‌اند، مبلغ هزینه‌ها و مخارج بازپرداخت شده به مواردی محدود می‌شود که مربوط به مسائلی است که کارکنان هیئت مالیات فرانشیز در آنها غیرمنطقی عمل کرده‌اند.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21013(d) هر تصمیم پیشنهادی توسط هیئت دولتی تعدیل مطابق با این بخش، حداقل 10 روز قبل از تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن تصمیم، به عنوان یک سابقه عمومی در دسترس خواهد بود.
(e)CA درآمد و مالیات Code § 21013(e) اصلاحات انجام شده توسط قانونی که این بند فرعی را اصلاح می‌کند، برای هزینه‌ها و مخارجی که بیش از 180 روز پس از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانونی که این بند فرعی را اصلاح می‌کند، متحمل شده‌اند، مؤثر هستند.
بازپرداخت مودی مالیاتی هیئت دولتی تعدیل هیئت مالیات فرانشیز ...

Section § 21014

Explanation

این بخش از قانون، افسران یا کارمندان هیئت مدیره را از انجام تحقیقات یا نظارت بر افراد به هر دلیلی که به اداره مالیات مربوط نباشد، منع می‌کند. اگر آنها این قانون را نقض کنند، ممکن است با اقدامات انضباطی مانند اخراج مواجه شوند. با این حال، اگر تحقیق مربوط به جرایم سازمان‌یافته باشد یا شامل تخلفات متعددی از جمله مسائل مالیاتی باشد، این فعالیت‌ها ممکن است مجاز باشند. «تحقیق» شامل هرگونه پرس و جوی خطاب به یک شخص یا سازمان است، و «نظارت» شامل پایش از طریق ابزارهای الکترونیکی یا خبرچین‌ها می‌شود. این قانون هیئت مدیره را از حسابرسی برای کمیسیون شیوه‌های سیاسی منصفانه یا انجام سایر وظایف غیرمالیاتی منع نمی‌کند.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21014(a) یک افسر یا کارمند هیئت مدیره که در ارتباط با هر قانونی که توسط هیئت مدیره اداره می‌شود، عمل می‌کند، نباید آگاهانه اجازه دهد، درخواست کند یا هیچ تحقیق یا نظارتی را بر هیچ شخصی برای اهداف غیرمرتبط با اداره مالیات انجام دهد.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21014(b) هر شخصی که بند (a) را نقض کند، مشمول اقدام انضباطی مطابق با قانون خدمات کشوری ایالتی خواهد شد، از جمله برکناری از سمت یا اخراج از کار.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21014(c) این بخش در خصوص هر تحقیق قانونی دیگری که مربوط به فعالیت‌های جرایم سازمان‌یافته باشد، اعمال نخواهد شد.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21014(d) مفاد این بخش قصد ندارند تبادل اطلاعات را در مواردی که شخص برای تخلفات متعددی از جمله تخلفات مالیات بر درآمد یا مالیات حق امتیاز (فرانشیز) در حال تحقیق است، ممنوع، محدود یا از آن جلوگیری کنند.
(e)CA درآمد و مالیات Code § 21014(e) برای اهداف این بخش:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21014(e)(1) «تحقیق» به معنای هرگونه پرس و جوی شفاهی یا کتبی است که خطاب به هر شخص، سازمان یا نهاد دولتی باشد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21014(e)(2) «نظارت» به معنای پایش افراد، مکان‌ها یا رویدادها از طریق شنود الکترونیکی، مشاهدات آشکار یا پنهان، یا عکاسی، و استفاده از خبرچین‌ها است.
(f)CA درآمد و مالیات Code § 21014(f) این بخش نباید به گونه‌ای تفسیر شود که حسابرسی‌های هیئت مدیره را به نمایندگی از کمیسیون شیوه‌های سیاسی منصفانه برای اهداف اداره و اجرای قانون اصلاحات سیاسی سال 1974 (عنوان 9 (شروع از بخش 81000) قانون دولتی) ممنوع کند. این بخش همچنین نباید به گونه‌ای تفسیر شود که هیئت مدیره را از انجام وظایف خود در خصوص سایر قوانین غیرمالیاتی منع کند.
ممنوعیت تحقیق غیرمالیاتی محدودیت‌های نظارت اقدامات انضباطی ...

Section § 21015

Explanation

این قانون به هیئت مدیره اجازه می‌دهد تا تصمیم بگیرد که جریمه‌های خاصی را اعمال نکند یا آنها را لغو کند، اگر مشخص باشد که عدم رعایت قانون به منافع دولت آسیبی نرسانده و عمدی نبوده است. هیئت مدیره برای اتخاذ این تصمیم، هر وضعیت را به صورت جداگانه بررسی می‌کند. این قانون برای جریمه‌هایی که از 1 ژانویه 1995 به بعد ارزیابی شده‌اند، اعمال می‌شود.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21015(a) هیئت مدیره می‌تواند از اعمال یا چشم‌پوشی از جریمه‌های مجاز شده تحت بخش 19011 و زیربخش (a) از بخش 19141.5 خودداری کند، در صورتی که به صورت موردی تعیین شود که عدم رعایت (قانون) منافع عالیه دولت را به خطر نینداخته است و ناشی از هیچ سهل‌انگاری عمدی یا هیچ قصدی برای عدم رعایت نبوده است.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21015(b) این بخش برای جریمه‌هایی قابل اجرا خواهد بود که ممکن است در تاریخ 1 ژانویه 1995 یا پس از آن ارزیابی یا اعمال شده باشند.
بخشودگی جریمه، مبنای موردی، اختیار هیئت مدیره، سهل‌انگاری غیرعمدی، قصد رعایت، منافع دولت، عدم رعایت، جریمه‌های ارزیابی شده، لغو جریمه‌ها، تاریخ اجرایی 1 ژانویه 1995، جریمه‌های بخش 19011، زیربخش (a) بخش 19141.5، عدم رعایت، تعیین فردی، اعمال جریمه‌ها

Section § 21015.5

Explanation

این قانون الزامات مربوط به قبل از اینکه هیئت مالیات فرانشیز ایالت بتواند اموال شخصی را برای مالیات‌های پرداخت نشده توقیف کند، مشخص می‌کند. قبل از توقیف، هیئت باید شخص را کتباً مطلع کند و حقوق وی و جزئیات مربوط به مالیات پرداخت نشده را توضیح دهد. این اخطار باید حداقل 30 روز قبل از توقیف ارسال شود و شامل اطلاعاتی مانند مبلغ بدهی، اطلاعات تماس برای سوالات، و گزینه‌هایی مانند توافقات اقساطی برای جلوگیری از توقیف باشد.

مالیات دهنده می‌تواند درخواست بازبینی توقیف پیشنهادی را بدهد که توسط فردی بدون دخالت قبلی در پرونده انجام می‌شود. در طول این بازبینی، مالیات دهندگان می‌توانند نگرانی‌های خود را در مورد بدهی مطرح کنند یا جایگزین‌هایی برای توقیف پیشنهاد دهند. قوانین خاصی در صورتی که مالیات‌ها در خطر تلقی شوند، اعمال می‌شود، اما به طور کلی، اقدامات توقیف در حالی که بازبینی‌ها در حال انجام هستند، متوقف می‌شوند.

اگر بدهی برای بیش از شش ماه به حالت تعلیق درآید، اخطارهای اضافی قبل از توقیف لازم است. در نهایت، اگر درخواست بازبینی بی‌اساس تلقی شود، بخش‌های خاصی ممکن است بدون بررسی بیشتر رد شوند.

(a)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(1) هیچ توقیفی بر هیچ مال یا حق مالی هیچ شخصی صورت نمی‌گیرد مگر اینکه هیئت مدیره قبل از توقیف، شخص را کتباً از حقوق وی که در بند فرعی (C) از بند (3) توضیح داده شده است، مطلع کرده باشد. به استثنای آنچه در زیربخش (f) آمده است، این اخطار فقط یک بار برای دوره مالی که مالیات پرداخت نشده مشخص شده در بند فرعی (A) از بند (3) به آن مربوط می‌شود، الزامی است. این اخطار در صورتی که مالیات پرداخت نشده‌ای که در غیر این صورت طبق این بند نیاز به اخطار دارد، برای اهداف وصول با یک مالیات پرداخت نشده قبلی که اخطار آن طبق این بند داده شده است، تجمیع شود، الزامی نخواهد بود.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(2) اخطار مورد نیاز بند (1) باید حداقل 30 روز قبل از روز اولین توقیف مربوط به مبلغ مالیات پرداخت نشده برای دوره مالی، از طریق پست درجه یک به آدرس ثبت شده ارسال شود. اخطار طبق بند (1) در صورتی که پست قبلی به همان آدرس بدون آدرس فوروارد برگشت خورده باشد، الزامی نیست.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3) اخطار مورد نیاز طبق بند (1) باید به زبان ساده و غیرفنی، تمام موارد زیر را مشخص کند:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3)(A) مبلغ مالیات پرداخت نشده.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3)(B) شماره تلفنی برای تماس در صورت وجود هرگونه سوال.
(C)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3)(C) حق شخص برای درخواست بازبینی در طول دوره 30 روزه شرح داده شده در بند (2).
(D)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3)(D) اقدام یا اقدامات پیشنهادی که ممکن است توسط هیئت مالیات فرانشیز (Franchise Tax Board) انجام شود و حقوق شخص در رابطه با آن اقدام یا اقدامات، شامل یک بیانیه مختصر که تمام موارد زیر را بیان می‌کند:
(i)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3)(D)(i) مقررات قانون کالیفرنیا مربوط به توقیف و فروش اموال.
(ii)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3)(D)(ii) رویه های قابل اجرا برای توقیف و فروش اموال طبق قانون کالیفرنیا.
(iii)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3)(D)(iii) بازبینی اداری مستقل دپارتمانی که برای مالیات دهندگان در رابطه با توقیف و فروش موجود است و رویه های لازم برای دریافت آن بازبینی.
(iv)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3)(D)(iv) گزینه های جایگزین موجود برای مالیات دهندگان که می‌تواند از توقیف اموال جلوگیری کند، از جمله توافقات اقساطی طبق بخش 19008.
(v)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(a)(3)(D)(v) الزامات و رویه های قانونی کالیفرنیا در رابطه با رفع توقیف.
(b)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(b)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(b)(1) وکیل حقوق مالیات دهندگان (Taxpayers’ Rights Advocate) باید رویه هایی را برای بازبینی اداری مستقل دپارتمانی برای مالیات دهندگانی که طبق بند فرعی (C) از بند (3) زیربخش (a) درخواست بازبینی می‌کنند، ایجاد کند.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(b)(2) یک شخص فقط حق یک بازبینی طبق این بخش را در رابطه با دوره مالی که مالیات پرداخت نشده مشخص شده در بند فرعی (A) از بند (3) زیربخش (a) به آن مربوط می‌شود، خواهد داشت.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(b)(3) بازبینی اداری مستقل دپارتمانی طبق این زیربخش باید توسط یک یا چند افسر یا کارمند انجام شود که قبل از اولین بازبینی طبق این بخش یا بخش 19225، هیچ گونه دخالت قبلی در رابطه با مالیات پرداخت نشده مشخص شده در بند فرعی (A) از بند (3) زیربخش (a) نداشته‌اند. یک مالیات دهنده می‌تواند از این شرط این بند صرف نظر کند. بازبینی اداری طبق این زیربخش مشمول فصل 4.5 (شروع از بخش 11400) از قسمت 1 از بخش 3 قانون دولت نمی‌شود.
(c)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(1) شخص یا اشخاصی که بازبینی اداری مستقل دپارتمانی را انجام می‌دهند، باید تأییدیه ای مبنی بر رعایت الزامات هر قانون قابل اجرا یا رویه های اداری توسط هیئت مدیره را دریافت کنند.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(2) مالیات دهنده می‌تواند در طول بازبینی هر موضوع مرتبط با مالیات پرداخت نشده یا وثیقه را مطرح کند، از جمله هر یک از موارد زیر:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(2)(A) دفاعیات مناسب همسران.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(2)(B) اعتراض به مناسب بودن اقدامات وصول.
(C)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(2)(C) پیشنهادات جایگزین برای وصول، که ممکن است شامل ارائه وثیقه، جایگزینی سایر دارایی‌ها، توافق اقساطی، یا پیشنهاد مصالحه باشد.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(3) تصمیم شخص یا اشخاصی که بازبینی را طبق این زیربخش انجام می‌دهند، باید تمام موارد زیر را در نظر بگیرد:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(3)(A) تأییدیه ارائه شده طبق بند (1).
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(3)(B) مسائل مطرح شده طبق بند (2).
(C)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(3)(C) اینکه آیا هر اقدام وصول پیشنهادی، نیاز به وصول کارآمد مالیات را با نگرانی مشروع شخص مبنی بر اینکه هیچ اقدام وصولی نباید بیش از حد لازم مزاحم باشد، متعادل می‌کند یا خیر.
(4)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(4) یک موضوع ممکن است در طول بازبینی مطرح نشود اگر:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(4)(A) موضوع در یک بازبینی قبلی طبق این بخش یا در هر رویه اداری یا قضایی دیگری مطرح و بررسی شده باشد.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(4)(B) شخصی که قصد طرح موضوع را دارد، به طور معناداری در بازبینی یا رویه شرکت کرده باشد.
(C)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(c)(4)(C) موضوع الزامات بند (i) یا (ii) از بخش 6702(b)(2)(A) از قانون درآمد داخلی (Internal Revenue Code) را که توسط بخش 19179 اصلاح شده است، برآورده کند.
این بند در مورد هیچ موضوعی که مربوط به تغییر در شرایط آن شخص باشد و بر تصمیم‌گیری تأثیر بگذارد، اعمال نمی‌شود.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(d) اگر بازبینی طبق بند فرعی (C) از بند (3) زیربخش (a) درخواست شود، اقدامات توقیفی که موضوع بازبینی درخواستی هستند، برای مدتی که بازبینی در حال انجام است، به حالت تعلیق در می‌آیند. در هیچ حالتی هیچ دوره‌ای قبل از پانزدهمین روز پس از روزی که تصمیم نهایی در بازبینی اتخاذ می‌شود، منقضی نخواهد شد.
(e)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(e) این بخش اعمال نمی‌شود اگر هیئت مدیره طبق بخش 19081 یا بخش 19082 تشخیص داده باشد که وصول مالیات در خطر است، مگر اینکه به مالیات دهنده فرصت بازبینی شرح داده شده در این بخش در یک دوره زمانی معقول پس از توقیف داده شود.
(f)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(f) اگر هیئت مدیره وصول بدهی تحمیل شده طبق قسمت 10 (شروع از بخش 17001) یا قسمت 10.2 (شروع از بخش 18401) را که قطعی و در غیر این صورت قابل پرداخت است، برای مدت بیش از شش ماه از تاریخ اولین توقف حساب به حالت تعلیق درآورد، هیئت مدیره پس از آن قبل از صدور توقیف یا ثبت یا ضبط اخطار وثیقه مالیاتی دولتی، اخطاریه ای را به مالیات دهنده ارسال خواهد کرد.
(g)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(g) این بخش برای اقدامات وصولی که 180 روز پس از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون اضافه کننده این بخش آغاز می‌شوند، عملیاتی است.
(h)CA درآمد و مالیات Code § 21015.5(h) صرف نظر از هر بند دیگری از این بخش، اگر هیئت مدیره تشخیص دهد که هر بخشی از درخواست بازبینی طبق این بخش الزامات بند (i) یا (ii) از بخش 6702(b)(2)(A) از قانون درآمد داخلی (Internal Revenue Code) را که توسط بخش 19179 اصلاح شده است، برآورده می‌کند، آنگاه هیئت مالیات فرانشیز (Franchise Tax Board) می‌تواند آن بخش را به گونه‌ای تلقی کند که هرگز ارسال نشده است و آن بخش مشمول هیچ بازبینی اداری یا قضایی دیگری نخواهد بود.
هیئت مالیات فرانشیز مالیات‌های پرداخت نشده توقیف اموال ...

Section § 21015.6

Explanation

این قانون از سرمایه‌گذاران بی‌گناه در برابر توقیف خانه اصلی‌شان یا عواید حاصل از فروش آن به دلیل مالیات‌های پرداخت نشده مربوط به پناهگاه‌های مالیاتی سوءاستفاده‌گرانه قبل از سال 2000 محافظت می‌کند. «سرمایه‌گذار بی‌گناه» فردی است که در مدیریت یا ایجاد پناهگاه سوءاستفاده‌گرانه نقشی نداشته و صادقانه باور داشته که نحوه برخورد مالیاتی صحیح بوده است.

اگر چنین توقیفی رخ دهد، حق حبس مالیاتی دولتی باید پس از ارائه اثبات به هیئت مالیات بر درآمد، برداشته شود. اگر پولی از فروش خانه قبلاً گرفته شده باشد، در صورت اثبات وضعیت مالک به هیئت، باید با سود بازگردانده شود.

این قانون همچنین به مالک اجازه می‌دهد در صورت امتناع هیئت از بازگرداندن عواید فروش، اقامه دعوی کند، مشروط بر اینکه این کار را در مهلت‌های زمانی مشخص انجام دهد. اطلاع‌رسانی‌ها باید از رویه‌های خاصی پیروی کنند.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(a) هیچ گونه توقیفی نمی‌تواند بر اقامتگاه اصلی هر سرمایه‌گذار بی‌گناه یا عواید حاصل از فروش یا سایر معاملات مربوط به اقامتگاه اصلی یک سرمایه‌گذار بی‌گناه صورت گیرد، پس از اطلاع‌رسانی به هیئت مالیات بر درآمد (Franchise Tax Board) مبنی بر اینکه اقامتگاه مذکور، اقامتگاه اصلی یک سرمایه‌گذار بی‌گناه است و اثبات هر دو مورد زیر:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(a)(1) مبنای آن توقیف، کسری پرداخت هر مالیاتی است که طبق بخش 10 (شروع از ماده 17001) برای هر سال مالی که در یا قبل از 31 دسامبر 2000 به پایان می‌رسد، وضع شده و ناشی از یک پناهگاه مالیاتی سوءاستفاده‌گرانه (abusive tax shelter) باشد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(a)(2) اقامتگاه اصلی متعلق به یک سرمایه‌گذار بی‌گناه است.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(b) هر گونه حق حبس مالیاتی دولتی که طبق فصل 14 (شروع از ماده 7150) از بخش 7 از عنوان 1 قانون دولت ثبت شده است، از جمله حق حبس مالیاتی دولتی توصیف شده طبق ماده 522(c)(2)(B) از عنوان 11 قانون ایالات متحده، مربوط به حق حبس‌های مالیاتی دولتی پس از ورشکستگی، بر اقامتگاه اصلی یک سرمایه‌گذار بی‌گناه، بدون تسویه حق حبس آزاد خواهد شد، پس از اطلاع‌رسانی به هیئت مالیات بر درآمد مبنی بر اینکه اقامتگاه مذکور، اقامتگاه اصلی یک سرمایه‌گذار بی‌گناه است و اثبات هر دو مورد زیر:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(b)(1) مبنای آن حق حبس، کسری پرداخت هر مالیاتی است که طبق بخش 10 (شروع از ماده 17001) برای هر سال مالی که در یا قبل از 31 دسامبر 2000 به پایان می‌رسد، وضع شده و ناشی از یک پناهگاه مالیاتی سوءاستفاده‌گرانه باشد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(b)(2) مالک آن اقامتگاه اصلی یک سرمایه‌گذار بی‌گناه است.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c) برای اهداف این ماده:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(1) «پناهگاه مالیاتی سوءاستفاده‌گرانه» باید هر دو شرط زیر را برآورده کند:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(1)(A) یک پناهگاه مالیاتی بالقوه سوءاستفاده‌گرانه به معنای ماده 6112 قانون درآمد داخلی باشد.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(1)(B) در رابطه با آن یکی از موارد زیر رخ داده باشد:
(i)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(1)(B)(i) سازمان درآمد داخلی جریمه‌ای طبق ماده 6700 یا 6701 قانون درآمد داخلی وضع کرده باشد.
(ii)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(1)(B)(ii) هیئت مالیات بر درآمد جریمه‌ای طبق ماده 19177 یا 19178 وضع کرده باشد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(2) «سرمایه‌گذار بی‌گناه» به معنای هر فرد (یا همسر یا همسر سابق آن فرد) است که هر یک از شرایط زیر را برآورده کند:
(A)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(2)(A) مسئول کسری پرداخت هر مالیاتی باشد که طبق بخش 10 (شروع از ماده 17001) برای هر سال مالی که در یا قبل از 31 دسامبر 2000 به پایان می‌رسد، وضع شده و ناشی از مالکیت سهمی در یک پناهگاه مالیاتی سوءاستفاده‌گرانه باشد.
(B)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(2)(B) هیچ مسئولیتی در ایجاد، ترویج، بهره‌برداری، مدیریت یا کنترل پناهگاه مالیاتی سوءاستفاده‌گرانه نداشته باشد.
(C)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(2)(C) در طول سال‌های مالی که کسری پرداخت توصیف شده در بند (A) به آن مربوط می‌شود، به طور معقولی باور داشته باشد که نحوه برخورد مالیاتی با یک مورد ناشی از یک پناهگاه مالیاتی سوءاستفاده‌گرانه، به احتمال زیاد، نحوه برخورد مالیاتی صحیح بوده است.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(c)(3) «اقامتگاه اصلی» شامل هر ملکی است که به عنوان یک اقامتگاه اعلام شده (declared homestead) همانطور که در ماده 704.910 قانون آیین دادرسی مدنی تعریف شده است، واجد شرایط باشد.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(d) اطلاع‌رسانی مورد نیاز این ماده باید به شیوه‌ای که در فرم‌ها و دستورالعمل‌های هیئت مالیات بر درآمد تعیین شده است، انجام شود.
(e)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(e)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(e)(1) اگر، پس از 1 ژانویه 2002، هیئت مالیات بر درآمد عواید حاصل از فروش یک اقامتگاه اصلی را چه از طریق توقیف و چه از طریق تسویه حق حبس دریافت کرده باشد، مبالغ دریافتی باید به مالک بازگردانده شود، پس از اطلاع‌رسانی به هیئت مالیات بر درآمد مبنی بر اینکه اقامتگاه مذکور، اقامتگاه اصلی یک سرمایه‌گذار بی‌گناه بوده است و اثبات آن طبق بند (a) یا (b). این اطلاع‌رسانی باید به صورت کتبی باشد و به عنوان درخواستی برای بازگرداندن عواید حاصل از فروش اقامتگاه اصلی تلقی خواهد شد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(e)(2) اگر هیئت مالیات بر درآمد نتواند اخطار رد درخواست برای بازگرداندن عواید حاصل از فروش اقامتگاه اصلی را ظرف شش ماه پس از تاریخ ارائه درخواست ارسال کند، مالک می‌تواند، قبل از ارسال اخطار رد درخواست، درخواست را رد شده تلقی کند و می‌تواند، مطابق با بند (f)، علیه هیئت مالیات بر درآمد برای بازگرداندن عواید حاصل از فروش اقامتگاه اصلی اقامه دعوی کند.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(e)(3) مبالغ بازگردانده شده طبق بند (1) شامل سود با نرخ سالانه تعدیل شده تعیین شده طبق ماده 19521 خواهد بود، از تاریخ دریافت مبالغ توسط هیئت مالیات بر درآمد تا تاریخ بازگرداندن مبالغ.
(4)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(e)(4) هر گونه مبلغی که طبق این بند باید بازگردانده شود، ابتدا باید در مقابل هر مبلغ بدهی از سوی مالک (به جز کسری پرداخت مالیاتی توصیف شده در بند (A) از جزء (2) از بند (c)) منظور شود و باقیمانده، در صورت وجود، به مالک بازگردانده خواهد شد.
(5)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(e)(5) هیچ مبلغی نمی‌تواند طبق این بند منظور یا بازگردانده شود، مگر اینکه اطلاع‌رسانی و اثبات توصیف شده در بند (1) قبل از انقضای دوره یک ساله که از تاریخ دریافت عواید توسط هیئت مالیات بر درآمد آغاز می‌شود، رخ دهد.
(f)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(f)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(f)(1) اگر هیئت مالیات بر درآمد درخواستی را برای بازگرداندن عواید حاصل از فروش یک اقامتگاه اصلی رد کند، مالک اقامتگاه می‌تواند علیه هیئت مالیات بر درآمد برای بازگرداندن، به طور کامل یا جزئی، عواید که هیئت مالیات بر درآمد از طریق توقیف یا تسویه حق حبس دریافت کرده است، اقامه دعوی کند.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(f)(2) دعوای توصیف شده در بند (1) باید ظرف یک سال از تاریخ دریافت عواید توسط هیئت مالیات بر درآمد یا ظرف 90 روز پس از اینکه هیئت مالیات بر درآمد مالک را از رد درخواست وی برای بازگرداندن عواید حاصل از فروش اقامتگاه اصلی مطلع کند، اقامه شود؛ هر کدام از این دو دوره که دیرتر منقضی شود.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21015.6(f)(3) مگر اینکه در این بند به نحو دیگری پیش‌بینی شده باشد، دعوایی که طبق این بند اقامه می‌شود، تابع مقررات قانونی قابل اعمال بر دعوایی خواهد بود که طبق ماده 19382 مجاز است.
سرمایه‌گذار بی‌گناه پناهگاه مالیاتی سوءاستفاده‌گرانه اقامتگاه اصلی ...

Section § 21016

Explanation

این بخش از قانون به هیئت اجازه می‌دهد تا در صورت احراز شرایط خاص، توقیف اموال را رفع کند. این شرایط شامل مواردی است که هزینه فروش مال از بدهی بیشتر باشد، زمانی که رفاه مالیات‌دهنده در خطر باشد، اگر فروش منجر به کاهش قابل توجه بدهی نشود، یا اگر توقیف طبق رویه‌های صحیح انجام نشده باشد. همچنین هیئت موظف است قبل از فروش اموال توقیف شده، مالیات‌دهندگان را از معافیت‌هایشان مطلع کند. برخی توقیف‌های اموال، مانند آنهایی که به دلیل ارزیابی‌های مالیاتی اضطراری هستند، از این قوانین مستثنی هستند. در مواردی که مربوط به حقوق یا دستمزد است، اگر توافق شود که مالیات قابل وصول نیست، توقیف باید رفع شود، مگر اینکه بدهی به نحو دیگری تسویه شده باشد.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21016(a) هیئت مکلف است هرگونه توقیفی را که طبق بخش 10.2 (شروع از ماده 18401) صادر شده است، بر روی هر مالی در صورت هرگونه شرایطی که هیئت مناسب تشخیص دهد، از جمله، اما نه محدود به، موارد زیر، رفع کند:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21016(a)(1) هزینه فرآیند فروش برای دولت از بدهی که توقیف برای آن انجام شده است، بیشتر باشد.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21016(a)(2) وکیل حقوق مالیات‌دهندگان دستور رفع توقیف را بر اساس یافته خود مبنی بر اینکه توقیف سلامت یا رفاه مالیات‌دهنده یا همسر و افراد تحت تکفل یا خانواده او را تهدید می‌کند، صادر کند.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21016(a)(3) عواید حاصل از فروش منجر به کاهش معقولی از بدهی نشود.
(4)CA درآمد و مالیات Code § 21016(a)(4) توقیف مطابق با رویه‌های اداری صادر نشده باشد.
(5)CA درآمد و مالیات Code § 21016(a)(5) مالیات‌دهنده طبق ماده 19008 وارد یک توافقنامه پرداخت اقساطی برای تسویه بدهی مالیاتی که توقیف برای آن انجام شده است، شده باشد، مگر اینکه آن یا توافقنامه دیگری اجازه توقیف را بدهد.
(6)CA درآمد و مالیات Code § 21016(a)(6) رفع توقیف، وصول بدهی مالیاتی را تسهیل کند یا به نفع مالیات‌دهنده و دولت باشد.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21016(b) هیئت نباید هیچ مال توقیف شده‌ای را بفروشد تا زمانی که ابتدا مالیات‌دهنده را کتباً از معافیت‌های توقیف طبق فصل 4 (شروع از ماده 703.010) از عنوان 9 قانون آیین دادرسی مدنی مطلع کرده باشد.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21016(c) این بخش در مورد توقیف هر مالی که نتیجه ارزیابی اضطراری (jeopardy assessment) مجاز شده توسط ماده 5 (شروع از ماده 19081) از فصل 4 از بخش 10.2 باشد، اعمال نمی‌شود.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21016(d) در مورد توقیف حقوق یا دستمزد قابل پرداخت یا دریافت شده توسط مالیات‌دهنده، مطابق با فصل 5 (شروع از ماده 706.010) از بخش 2 از عنوان 9 قانون آیین دادرسی مدنی، پس از توافق با مالیات‌دهنده مبنی بر اینکه مالیات قابل وصول نیست، هیئت مکلف است توقیف را در اسرع وقت ممکن رفع کند. این بند اعمال نمی‌شود اگر بدهی که توقیف برای آن صادر شده است، طبق ماده 16301.6 قانون دولت از قابلیت وصول خارج شده باشد، مگر اینکه بدهی تسویه شده باشد.
(e)CA درآمد و مالیات Code § 21016(e) اصلاحات انجام شده توسط قانونی که این بند را اضافه می‌کند، برای حقوق یا دستمزدهای مشمول توقیف در تاریخ یا پس از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانونی که این بند را اضافه می‌کند، قابل اجرا هستند.
شرایط رفع توقیف حقوق مالیات‌دهنده توقیف اموال ...

Section § 21017

Explanation
این بخش از قانون بیان می‌کند که برخی معافیت‌های وصول بدهی در کالیفرنیا باید تعدیل شوند، زمانی که شاخص قیمت مصرف‌کننده کالیفرنیا (CPI) بیش از 5% نسبت به آخرین تعدیل تغییر کند. این امر تضمین می‌کند که معافیت‌ها برای شرایط اقتصادی فعلی مناسب باقی بمانند، به ویژه برای وصول بدهی‌های مربوط به بخش‌های خاصی از قوانین مالیاتی کالیفرنیا.
معافیت‌های وصول بدهی، شاخص قیمت مصرف‌کننده کالیفرنیا، تعدیلات CPI، تغییرات اقتصادی، معافیت‌های توقیف، اجرای بدهی، وصول مالیات، قوانین بدهی کالیفرنیا، معافیت‌های عنوان 9، قانون آیین دادرسی مدنی، شرایط اقتصادی، تغییر درصدی، تعدیل شاخص، تعدیلات اجرای بدهی

Section § 21018

Explanation

این قانون به افراد اجازه می‌دهد تا برای بازپرداخت هزینه‌هایی که توسط کسب‌وکارها به دلیل اشتباهات هیئت مدیره، مانند توقیف‌های نادرست یا اقدامات وصول، دریافت شده‌اند، ادعا ثبت کنند. شما می‌توانید برای هزینه‌های استاندارد مربوط به اشتباه بازپرداخت دریافت کنید اگر: (1) هیئت مدیره اشتباه کرده باشد؛ (2) شما قبل از وقوع اشتباه با درخواست‌های آنها همکاری کرده باشید، مگر اینکه دلیل موجهی برای عدم همکاری داشته باشید؛ و (3) کسب‌وکار هزینه‌ها را بخشیده یا بازپرداخت نکرده باشد.

ادعاها باید ظرف 90 روز از تاریخ اشتباه هیئت مدیره ثبت شوند و هیئت مدیره باید ظرف 30 روز پاسخ دهد. در صورت رد شدن، آنها دلیل را به صورت کتبی توضیح خواهند داد. هیئت مدیره می‌تواند در صورت لزوم مهلت ثبت را تمدید کند. فقط هزینه‌های استاندارد کسب‌وکار که مستقیماً به اشتباه مربوط می‌شوند، برای بازپرداخت پوشش داده می‌شوند.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21018(a) یک شخص می‌تواند در هیئت مدیره برای بازپرداخت هزینه‌ها یا عوارضی که توسط یک نهاد تجاری غیرمرتبط به دلیل مستقیم یک توقیف اشتباه، اقدام پردازشی اشتباه، یا اقدام وصول اشتباه توسط هیئت مدیره بر او تحمیل شده است، ادعا ثبت کند. هزینه‌هایی که ممکن است بازپرداخت شوند شامل هزینه معمول و مرسوم یک نهاد تجاری غیرمرتبط برای رعایت دستورالعمل‌های توقیف و هزینه‌های معقول برای اضافه برداشت‌هایی است که نتیجه مستقیم توقیف اشتباه، اقدام پردازشی اشتباه، یا اقدام وصول اشتباه هستند و توسط شخص پرداخت شده‌اند و توسط نهاد تجاری غیرمرتبط بخشیده نشده‌اند یا به نحو دیگری بازپرداخت نشده‌اند. هر مدعی که برای بازپرداخت درخواست می‌کند، باید ادعایی را به هیئت مدیره ارائه دهد که باید به شکلی باشد که توسط هیئت مدیره تعیین شود. برای اینکه هیئت مدیره ادعایی را بپذیرد، باید تشخیص دهد که تمام شرایط زیر برآورده شده‌اند:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21018(a)(1) توقیف اشتباه، اقدام پردازشی اشتباه، یا اقدام وصول اشتباه ناشی از خطایی بوده که توسط هیئت مدیره صورت گرفته است.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21018(a)(2) قبل از توقیف اشتباه، اقدام پردازشی اشتباه، یا اقدام وصول اشتباه، شخص به تمام تماس‌های هیئت مدیره پاسخ داده و هرگونه اطلاعات یا مستندات درخواستی را که برای اثبات موقعیت شخص کافی باشد، به هیئت مدیره ارائه کرده است. این شرط ممکن است توسط هیئت مدیره به دلیل موجه بخشیده شود.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21018(a)(3) هزینه یا عوارض توسط نهاد تجاری غیرمرتبط بخشیده نشده یا به نحو دیگری بازپرداخت نشده است.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21018(b) ادعاها بر اساس این بخش باید ظرف 90 روز از تاریخ توقیف اشتباه، اقدام پردازشی اشتباه، یا اقدام وصول اشتباه ثبت شوند. ظرف 30 روز از تاریخ دریافت ادعا، هیئت مدیره باید به آن پاسخ دهد. اگر هیئت مدیره ادعایی را رد کند، مدعی باید به صورت کتبی از دلیل یا دلایل رد ادعا مطلع شود. هیئت مدیره می‌تواند مهلت ثبت ادعا تحت این بخش را تمدید کند.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21018(c) هزینه‌ها و عوارضی که ممکن است تحت اختیار این بخش بازپرداخت شوند، محدود به هزینه‌ها و عوارض معمول و مرسومی هستند که توسط یک نهاد تجاری در روال عادی کسب و کار اعمال می‌شوند.
ادعای بازپرداخت توقیف اشتباه خطاهای پردازشی ...

Section § 21019

Explanation

این قانون فرآیندی را که هیئت مالیاتی کالیفرنیا باید قبل از ثبت یا ضبط وثیقه مالیاتی دنبال کند، تشریح می‌کند. حداقل 30 روز قبل از ثبت وثیقه، هیئت باید به مودی مالیاتی اطلاع دهد و دلایل قانونی، اولین تاریخ ثبت، و گزینه‌های مودی برای جلوگیری از آن را مشخص کند. اگر مودی مالیاتی بتواند ثابت کند که وثیقه اشتباه خواهد بود، ثبت نخواهد شد. اگر وثیقه به اشتباه ثبت شود، هیئت باید ظرف هفت روز یک سند رفع توقیف صادر کند. اگر وثیقه مانع معاملات قانونی شود، هیئت می‌تواند آن را برای کمک به جمع‌آوری مالیات یا اگر به نفع مودی مالیاتی و ایالت باشد، رفع توقیف کند. این قانون در مورد ارزیابی‌های اضطراری اعمال نمی‌شود، و هیئت می‌تواند وثیقه‌ها را تحت شرایط دیگر نیز رفع توقیف کند اگر به جمع‌آوری مالیات کمک کند یا برای مودی مالیاتی یا ایالت سودمند باشد. اصلاحات این فرآیند از 1 ژانویه 1998 لازم‌الاجرا شده است.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21019(a) حداقل 30 روز قبل از ثبت یا ضبط وثیقه‌ها طبق فصل 14 (شروع از بخش 7150) یا فصل 14.5 (شروع از بخش 7220) از بخش 7 از عنوان 1 قانون دولتی، هیئت باید یک اخطار اولیه به مودی مالیاتی ارسال کند. این اخطار باید مرجع قانونی هیئت برای ثبت یا ضبط وثیقه را مشخص کند، اولین تاریخی که وثیقه ممکن است ثبت یا ضبط شود را نشان دهد، و راه‌حل‌های موجود برای مودی مالیاتی برای جلوگیری از ثبت یا ضبط وثیقه را بیان کند. در صورتی که وثیقه‌های مالیاتی برای همان بدهی در چندین شهرستان ثبت شوند، تنها یک اخطار اولیه ارسال خواهد شد.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21019(b) وثیقه ثبت یا ضبط نخواهد شد اگر مودی مالیاتی ظرف 30 روز پس از دریافت اخطار، با شواهد قابل توجه به هیئت نشان دهد که ثبت یا ضبط وثیقه اشتباه خواهد بود. اخطار اولیه مورد نیاز این بخش در مورد ارزیابی‌های اضطراری که توسط ماده 5 (شروع از بخش 19081) از فصل 4 از بخش 10.2 مجاز شده‌اند، اعمال نمی‌شود.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21019(c) اگر پس از ثبت یا ضبط وثیقه، هیئت تشخیص دهد که اقدامش اشتباه بوده است، باید در اسرع وقت، اما نه دیرتر از هفت روز کاری، پس از این تشخیص یا دریافت اطلاعات ثبت وثیقه (هر کدام که دیرتر باشد)، یک سند رفع توقیف به مودی مالیاتی و نهاد ثبت‌کننده وثیقه ارسال کند. سند رفع توقیف باید حاوی بیانیه‌ای باشد که وثیقه به اشتباه ثبت شده است. اگر وثیقه اشتباه مانع یک معامله قانونی باشد، هیئت باید فوراً یک سند رفع توقیف وثیقه به طرف مربوطه صادر کند. بنا به درخواست مودی مالیاتی، یک کپی از سند رفع توقیف باید به شرکت‌های اصلی گزارش‌دهنده اعتبار در شهرستانی که وثیقه در آن ثبت شده است، ارسال شود.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21019(d) رویه‌های شرح داده شده در بند (c) در مورد وثیقه‌هایی اعمال می‌شود که به یکی از دو روش زیر ثبت یا ضبط شده‌اند:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21019(d)(1) نه مطابق با رویه‌های اداری.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21019(d)(2) پس از اینکه مودی مالیاتی طبق بخش 19008 وارد یک توافقنامه پرداخت اقساطی برای تسویه بدهی مالیاتی که وثیقه برای آن ثبت یا ضبط شده بود، شده باشد، مگر اینکه توافقنامه برای ثبت یا ضبط وثیقه پیش‌بینی کرده باشد.
(e)CA درآمد و مالیات Code § 21019(e) اگر پس از ثبت یا ضبط وثیقه، هیئت تشخیص دهد که رفع توقیف وثیقه جمع‌آوری بدهی مالیاتی را تسهیل می‌کند یا به نفع مودی مالیاتی و ایالت خواهد بود، باید یک سند رفع توقیف آن وثیقه را به مودی مالیاتی و نهاد ثبت‌کننده وثیقه ارسال کند. اگر وثیقه مانع یک معامله قانونی باشد و رفع توقیف آن جمع‌آوری بدهی مالیاتی را تسهیل کند، یا به نفع مودی مالیاتی و ایالت باشد، هیئت باید فوراً هر دو اقدام زیر را انجام دهد:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21019(e)(1) یک سند رفع توقیف وثیقه به طرف مربوطه صادر کند.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21019(e)(2) بنا به درخواست مودی مالیاتی، یک کپی از سند رفع توقیف را به شرکت‌های گزارش‌دهنده اعتبار، موسسات مالی، یا هر طلبکاری که نام و آدرسش توسط مودی مالیاتی ارائه شده است، ارسال کند.
(f)CA درآمد و مالیات Code § 21019(f) این بخش شرایطی را که هیئت مالیات فرانشیز ممکن است وثیقه را رفع توقیف کند، محدود نمی‌کند. هیئت مالیات فرانشیز می‌تواند تحت هر شرایطی برای تسهیل جمع‌آوری بدهی مالیاتی یا، اگر آن رفع توقیف به نفع مودی مالیاتی و ایالت باشد، وثیقه را رفع توقیف کند و هر اقدامی را که در ارتباط با رفع توقیف آن وثیقه مناسب بداند، انجام دهد.
(g)CA درآمد و مالیات Code § 21019(g) اصلاحات انجام شده توسط قانونی که این بند را اضافه می‌کند، از تاریخ 1 ژانویه 1998 یا پس از آن لازم‌الاجرا است.
اخطار وثیقه مالیاتی اخطار اولیه اشتباه در ثبت وثیقه ...

Section § 21020

Explanation

این قانون بیان می‌کند که قبل از اینکه یک مودی مالیاتی به دلیل مالیات‌های پرداخت نشده تعلیق شود، هیئت مدیره باید اخطاریه‌ای برای او ارسال کند. این اخطاریه باید توضیح دهد که اگر مودی مالیاتی مشکل مالیاتی خود را حل نکند، تعلیق در تاریخ مشخصی اتفاق خواهد افتاد. مهم این است که این اخطاریه باید حداقل ۶۰ روز قبل از آن تاریخ ارسال شود تا به مودی مالیاتی فرصت اقدام داده شود.

فقط برای اهداف بخش ۱۱ (شروع از ماده ۲۳۰۰۱) از فصل ۲، یک مودی مالیاتی نباید طبق ماده ۲۳۳۰۱، ۲۳۳۰۱.۵، یا ۲۳۷۷۵ تعلیق شود، مگر اینکه هیئت مدیره اخطاریه مقدماتی تعلیق را ارسال کرده باشد که نشان می‌دهد مودی مالیاتی تا تاریخ معینی طبق ماده ۲۳۳۰۱، ۲۳۳۰۱.۵، یا ۲۳۷۷۵، حسب مورد، تعلیق خواهد شد. اخطاریه مقدماتی تعلیق باید حداقل ۶۰ روز قبل از تاریخ معین برای مودی مالیاتی ارسال شود.
تعلیق مودی مالیاتی اخطاریه قبل از تعلیق مالیات‌های پرداخت نشده ...

Section § 21021

Explanation

اگر یک افسر یا کارمند هیئت مدیره با بی‌احتیاطی رویه‌های تعیین شده را نادیده بگیرد، مالیات‌دهندگان می‌توانند برای جبران خسارت در دادگاه عالی از ایالت کالیفرنیا شکایت کنند. اگر دادگاه ایالت را مسئول تشخیص دهد، مالیات‌دهنده می‌تواند خسارات واقعی و هزینه‌های معقول دادرسی را دریافت کند. دادگاه هرگونه سهل‌انگاری از سوی مالیات‌دهنده را که به خسارات کمک کرده باشد، در نظر خواهد گرفت. اما، اگر دعوای مالیات‌دهنده بی‌اساس تشخیص داده شود، ممکن است با جریمه‌ای تا سقف 10,000 دلار مواجه شود که باید به عنوان مالیات به هیئت مدیره پرداخت شود.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21021(a) اگر هر افسر یا کارمند هیئت مدیره، رویه‌های منتشر شده هیئت مدیره را با بی‌احتیاطی نادیده بگیرد، یک مالیات‌دهنده متضرر از آن اقدام یا قصور می‌تواند دعوایی برای جبران خسارت علیه ایالت کالیفرنیا در دادگاه عالی اقامه کند.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21021(b) در هر دعوایی که تحت بند (a) اقامه شود، پس از احراز مسئولیت از سوی ایالت کالیفرنیا، ایالت در قبال خواهان به مبلغی برابر با مجموع تمام موارد زیر مسئول خواهد بود:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21021(b)(1) خسارات پولی واقعی و مستقیمی که خواهان در نتیجه اقدامات یا قصورها متحمل شده است.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21021(b)(2) هزینه‌های معقول دادرسی، همانطور که برای اهداف بخش 19717 تعریف شده است.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21021(c) در اعطای خسارات تحت بند (b)، دادگاه باید سهل‌انگاری یا قصور، در صورت وجود، از سوی خواهان را که به خسارات کمک کرده است، در نظر بگیرد.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21021(d) هرگاه برای دادگاه محرز شود که موضع مالیات‌دهنده در دادرسی‌های اقامه شده تحت بند (a) بی‌اساس است، دادگاه می‌تواند جریمه‌ای علیه خواهان به مبلغی که از ده هزار دلار ($10,000) تجاوز نکند، اعمال کند. جریمه‌ای که بدین ترتیب اعمال می‌شود، پس از ابلاغ و مطالبه از سوی هیئت مدیره پرداخت خواهد شد و به عنوان مالیاتی که تحت بخش 10 (شروع از بخش 17001) یا بخش 11 (شروع از بخش 23001) وضع شده است، وصول خواهد شد.
بی‌اعتنایی بی‌احتیاطانه رویه‌های هیئت مدیره خسارات مالیات‌دهنده ...

Section § 21022

Explanation

اگر یک مقام مالیاتی عمداً یک پرونده مالیاتی را با یک وکیل، حسابدار رسمی یا مأمور تهیه اظهارنامه مالیاتی با استفاده از اطلاعاتی که از مودی برای مشاوره دریافت کرده است، تسویه یا مصالحه کند، مودی می‌تواند از ایالت کالیفرنیا برای جبران خسارت شکایت کند. این شکایت تنها راه برای جبران خسارت در چنین مواردی است.

اگر مودی برنده شود، می‌تواند تا سقف 500,000 دلار یا مجموع خسارات اقتصادی مستقیم واقعی خود به علاوه هزینه‌های دادگاه را دریافت کند. خسارات شامل جریمه‌ها یا زیان‌های ناشی از مجازات‌های کیفری نمی‌شود.

شکایت‌ها باید ظرف دو سال پس از کشف موضوع اقامه شوند. اگر اتهامات کیفری مرتبطی وجود داشته باشد، پرونده مدنی تا زمان حل و فصل آنها متوقف خواهد شد.

مهم این است که اگر اطلاعات به دلایل کلاهبرداری ارائه شده باشد، این قانون اعمال نمی‌شود. این قانون برای پرونده‌هایی که از 1 ژانویه 1998 به بعد اقامه شده‌اند، لازم‌الاجرا است.

(a)CA درآمد و مالیات Code § 21022(a) به استثنای آنچه در بند (f) آمده است، اگر هر افسر یا کارمند هیئت مدیره عمداً تعیین یا وصول هرگونه مالیات معوقه را از یک وکیل، حسابدار رسمی، یا مأمور تهیه اظهارنامه مالیاتی (همانطور که در بند (b) از بخش 19169 تعریف شده است) که نماینده یک مودی مالیاتی است، در ازای اطلاعاتی که مودی مالیاتی به وکیل، حسابدار رسمی، یا مأمور تهیه اظهارنامه مالیاتی به منظور دریافت مشاوره در مورد بدهی مالیاتی مودی منتقل کرده است، تسویه یا مصالحه کند، مودی مالیاتی می‌تواند یک دعوای مدنی برای خسارات علیه ایالت کالیفرنیا در دادگاه عالی اقامه کند. این دعوای مدنی تنها راهکار انحصاری برای جبران خسارات ناشی از اعمال توصیف شده در این بند خواهد بود.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21022(b) در هر دعوایی که تحت بند (a) اقامه شود، پس از احراز مسئولیت از سوی خوانده، خوانده در قبال خواهان به مبلغی معادل کمتر از پانصد هزار دلار ($500,000) یا مجموع تمام موارد زیر مسئول خواهد بود:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21022(b)(1) خسارات اقتصادی واقعی و مستقیم وارده به خواهان به عنوان نتیجه مستقیم افشای اطلاعات.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21022(b)(2) هزینه‌های دعوا.
(c)CA درآمد و مالیات Code § 21022(c) خسارات شامل مسئولیت مودی برای هرگونه جریمه مدنی یا کیفری یا سایر زیان‌های ناشی از حبس یا اعمال سایر مجازات‌های کیفری نخواهد بود.
(d)CA درآمد و مالیات Code § 21022(d) صرف نظر از هرگونه حکم دیگر قانون، دعوای اجرای مسئولیت ایجاد شده تحت این بخش می‌تواند بدون توجه به مبلغ مورد اختلاف اقامه شود، و تنها ظرف دو سال پس از تاریخی که اقدامات ایجاد کننده مسئولیت با اعمال مراقبت معقول کشف می‌شد، قابل اقامه است.
(e)CA درآمد و مالیات Code § 21022(e) پس از تأیید افسر اجرایی هیئت مدیره، یا نماینده افسر اجرایی، مبنی بر اینکه اتهامات کیفری علیه مودی مالیاتی مطرح شده است، دادگاهی که دعوایی تحت این بخش در آن در حال رسیدگی است، تمام مراحل مربوط به دعوا را متوقف خواهد کرد، تا زمان حل و فصل آن اتهامات کیفری. تأییدیه مجاز شده توسط این بند باید با الزامات بخش 19542 مطابقت داشته باشد.
(f)CA درآمد و مالیات Code § 21022(f) بند (a) در مورد اطلاعاتی که به یک وکیل، حسابدار رسمی، یا مأمور تهیه اظهارنامه مالیاتی به منظور ارتکاب کلاهبرداری یا جرم منتقل شده است، اعمال نمی‌شود.
(g)CA درآمد و مالیات Code § 21022(g) این بخش برای دعاوی اقامه شده در تاریخ 1 ژانویه 1998 یا پس از آن لازم‌الاجرا است.
سوء رفتار مقام مالیاتی دعوای مدنی برای خسارت سوء استفاده از اطلاعات وکیل-موکل ...

Section § 21023

Explanation
اگر زوجی اظهارنامه مالیاتی مشترک ثبت کرده باشند و سپس طلاق بگیرند یا در خانوارهای جداگانه زندگی کنند، هر یک از آنها می‌تواند از هیئت مالیاتی بخواهد که به آنها بگوید آیا تلاشی برای وصول مالیات‌های پرداخت‌نشده از همسر سابقشان انجام داده است یا خیر. هیئت همچنین اقدامات انجام شده برای وصول و میزان مبلغ وصول شده (در صورت وجود) را به اشتراک خواهد گذاشت. این اطلاعات برای درخواست‌های ارائه‌شده از 1 ژانویه 1998 به بعد در دسترس بوده است.
اظهارنامه مالیاتی مشترک مالیات‌دهندگان مطلقه خانوارهای جداگانه ...

Section § 21024

Explanation

این قانون بیان می‌کند که اگر یک مودی مالیاتی پس از 1 ژانویه 1998 به برخی ارزیابی‌های مالیاتی اعتراض کند، هیئت مالیاتی باید اطلاعات بیشتری برای پشتیبانی از ارزیابی خود ارائه دهد. این امر زمانی لازم است که مودی مالیاتی اطلاعات درآمد یا حقوق گزارش‌شده توسط اشخاص ثالث یا اداره توسعه اشتغال را مورد اختلاف قرار دهد و به طور کامل با درخواست‌های هیئت برای اسناد و دسترسی به شهود همکاری کند.

برای تجدیدنظرهای ثبت‌شده تحت بخش 19045 یا 19324، در تاریخ یا پس از 1 ژانویه 1998، هیئت موظف است بار اثبات ارائه اطلاعات معقول و اثبات‌کننده را، علاوه بر اطلاعات توصیف‌شده در بند (a)، در خصوص مبلغ ارزیابی‌شده بر عهده داشته باشد، اگر یک مودی مالیاتی هر دو مورد زیر را انجام دهد:
(a)CA درآمد و مالیات Code § 21024(a) یک اختلاف معقول را در رابطه با هر یک از موارد زیر مطرح کند:
(1)CA درآمد و مالیات Code § 21024(a)(1) یک قلم درآمد گزارش‌شده در اظهارنامه اطلاعاتی که طبق بخش 18637، 18638، 18639، 18640، 18641، 18642، 18643، 18644، 18645، 18646، یا 18647 توسط شخص ثالث نزد هیئت ثبت شده است.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21024(a)(2) اطلاعات حقوق و دستمزد گزارش‌شده یا ارائه‌شده به اداره توسعه اشتغال و قابل دسترسی برای هیئت تحت بند (g) از بخش 1088، یا بند (e) از بخش 13050، از قانون بیمه بیکاری یا یک توافقنامه تبادل اطلاعات.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21024(b) به طور کامل با هیئت همکاری کند، از جمله، اما نه محدود به، ارائه، در یک دوره زمانی معقول، دسترسی و بازرسی از تمامی شهود، اطلاعات و اسناد تحت کنترل مودی مالیاتی، همانطور که به طور معقول توسط هیئت درخواست شده است.
تجدیدنظر مودی مالیاتی ارزیابی مالیاتی بار اثبات ...

Section § 21025

Explanation
اگر هیئت پس از ۱ ژانویه ۱۹۹۸ پرداختی از یک مودی دریافت کند، اما نتواند تشخیص دهد که این پرداخت متعلق به کدام مودی است، باید ظرف ۶۰ روز تلاش کند با مودی تماس بگیرد تا به او اطلاع دهد که در ارتباط دادن پرداخت مشکلی وجود دارد.
پرداخت مالیاتی شناسایی‌نشده اطلاع‌رسانی به مودی ارتباط دادن پرداخت توسط هیئت ...

Section § 21026

Explanation
این قانون مقرر می‌دارد که برای سال‌های مالیاتی که از ۱ ژانویه ۱۹۱۹۹۸ به بعد شروع می‌شوند، هیئت مالیاتی باید حداقل سالی یک بار به مودیانی که بدهی مالیاتی دارند، اخطاریه ارسال کند. این اخطاریه باید جزئیات مبلغ فعلی بدهی آنها را مشخص کند. با این حال، این قانون اعمال نمی‌شود اگر اخطاریه‌های قبلی به عنوان غیرقابل تحویل بازگردانده شده باشند یا اگر حساب مطابق با دستورالعمل‌های خاص دولتی از مسئولیت مبرا شده باشد.
حساب مالیاتی معوق، اخطار سالانه، اطلاع‌رسانی به مودی، بدهی مالیاتی، پست غیرقابل تحویل، حساب مبرا شده، بخش ۱۲۴۳۳ قانون دولتی، سال مالیاتی ۱۹۹۸، اخطار پستی، مسئولیت هیئت مالیاتی، آدرس غیرقابل تحویل، اخطار حساب مالیاتی، رفع مسئولیت، اخطار بدهی مالیاتی، آدرس ثبت شده مودی

Section § 21027

Explanation

این قانون بیان می‌کند که برای ثبت اظهارنامه‌های مالیاتی و سایر اسناد لازم با هیئت مالیات فرانشیز کالیفرنیا، هرگونه اشاره به استفاده از خدمات پستی ایالات متحده، خدمات پیک خاصی را که توسط خزانه‌داری تأیید شده‌اند نیز شامل می‌شود. این خدمات پیک برای اثبات ارسال و تاریخ تحویل، همانند خدمات پستی تلقی می‌شوند. علاوه بر این، قوانین مربوط به ثبت الکترونیکی و تاریخ مهر پست با مقررات فدرال تحت قانون درآمد داخلی همسو هستند و از این طریق از یکپارچگی در نحوه رسیدگی به شواهد تحویل اطمینان حاصل می‌شود.

(a)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21027(a)
(1)Copy CA درآمد و مالیات Code § 21027(a)(1) برای اهداف بخش ۱۰ (شروع از ماده ۱۷۰۰۱)، بخش ۱۰.۲ (شروع از ماده ۱۸۴۰۱)، بخش ۱۱ (شروع از ماده ۲۳۰۰۱)، یا این بخش یا هر قانون دیگری که در مورد ارسال هرگونه اظهارنامه، پرداخت، یا هر مورد دیگری که طبق بخش ۱۰ (شروع از ماده ۱۷۰۰۱)، بخش ۱۰.۲ (شروع از ماده ۱۸۴۰۱)، بخش ۱۱ (شروع از ماده ۲۳۰۰۱)، یا این بخش باید ثبت شود، هرگونه ارجاع در ماده ۱۱۰۰۳ قانون دولتی به پست ایالات متحده باید شامل ارجاع به هر سرویس تحویل تعیین‌شده‌ای تلقی شود، و هرگونه ارجاع در آن ماده به مهر ابطال اداره پست باید شامل ارجاع به هر تاریخ ثبت‌شده الکترونیکی توسط یک سرویس تحویل تعیین‌شده، که در روال عادی کسب‌وکار سرویس تحویل تعیین‌شده نگهداری می‌شود، یا علائم روی پاکتی که هر مورد باید به هیئت تحویل داده شود و نشان‌دهنده تاریخی است که مورد به سرویس تحویل تعیین‌شده برای تحویل داده شده است، تلقی شود.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21027(a)(2) برای اهداف این ماده، «سرویس تحویل تعیین‌شده» به معنای هر سرویس تحویلی است که توسط یک تجارت یا کسب‌وکار ارائه می‌شود، مشروط بر اینکه آن سرویس توسط وزیر خزانه‌داری تحت اختیار ماده ۷۵۰۲(f) قانون درآمد داخلی، اصلاح‌شده توسط قانون عمومی ۱۰۴-۱۶۸، تعیین شده باشد.
(b)CA درآمد و مالیات Code § 21027(b) همانطور که توسط تصمیم خزانه‌داری ۸۹۳۲، ۱۰ ژانویه ۲۰۰۱، اصلاح شده است، مقررات وزیر خزانه‌داری تحت اختیار ماده ۷۵۰۲(c)(2) قانون درآمد داخلی (مربوط به شواهد ظاهری تحویل و تاریخ مهر پست برای ثبت الکترونیکی) برای شواهد ظاهری تحویل و تاریخ مهر پست برای اهداف بخش ۱۰ (شروع از ماده ۱۷۰۰۱)، بخش ۱۰.۲ (شروع از ماده ۱۸۴۰۱)، بخش ۱۱ (شروع از ماده ۲۳۰۰۱)، این بخش، یا ماده ۱۱۰۰۳ قانون دولتی قابل اجرا خواهد بود.
ثبت‌نام‌ها با هیئت مالیات فرانشیز سرویس تحویل تعیین‌شده تأیید خزانه‌داری ...

Section § 21028

Explanation

این بخش توضیح می‌دهد که همان حمایت‌های محرمانگی که معمولاً برای ارتباطات بین موکل و وکیل اعمال می‌شود، برای ارتباطات بین یک مودی مالیاتی و کارشناسان مالیاتی مجاز فدرال نیز اعمال می‌گردد، اما فقط در مسائل مالیاتی غیرکیفری در هیئت مالیاتی فرانشیز.

این بخش روشن می‌کند که مشاوره مالیاتی شامل راهنمایی در مورد مسائل مالیاتی ایالتی و امور مالیاتی فدرال مرتبط است. با این حال، این حمایت‌های محرمانگی در مورد ارتباطات کتبی که پناهگاه‌های مالیاتی را ترویج می‌کنند یا در رسیدگی‌های انضباطی اعمال نمی‌شود. این قانون برای ارتباطاتی که پس از تصویب قانون انجام شده‌اند، قابل اجرا است.

(الف) (1) در خصوص مشاوره مالیاتی، حمایت‌های محرمانگی که در مورد ارتباط بین موکل و وکیل اعمال می‌شود، همانطور که در ماده 3 (شروع از بخش 950) از فصل 4 از بخش 8 قانون ادله اثبات دعوی آمده است، همچنین در مورد ارتباط بین یک مودی مالیاتی و هر مشاور مالیاتی مجاز فدرال اعمال خواهد شد، تا حدی که این ارتباط در صورت وقوع بین موکل و وکیل، یک ارتباط دارای امتیاز محرمانگی تلقی شود. یک مشاور مالیاتی مجاز فدرال دارای تعهد و وظیفه قانونی برای حفظ محرمانگی در خصوص چنین ارتباطی است.
(2)CA درآمد و مالیات Code § 21028(2) بند (1) تنها می‌تواند در هر امر مالیاتی غیرکیفری در هیئت مالیاتی فرانشیز مطرح شود.
(3)CA درآمد و مالیات Code § 21028(3) برای اهداف این بخش:
(الف) «مشاور مالیاتی مجاز فدرال» به معنای هر فردی است که طبق قانون فدرال مجاز به فعالیت در سازمان امور مالیاتی داخلی (Internal Revenue Service) باشد، مشروط بر اینکه این فعالیت تحت مقررات فدرال طبق بخش 330 از عنوان 31 قانون ایالات متحده، همانطور که توسط قانون فدرال تا تاریخ 1 ژانویه 2000 ارائه شده است، قرار گیرد.
(ب) «مشاوره مالیاتی» به معنای مشاوره‌ای است که توسط یک فرد در خصوص یک امر مالیاتی ایالتی ارائه می‌شود، که ممکن است شامل مشاوره مالیاتی فدرال نیز باشد اگر به امر مالیاتی ایالتی مربوط شود. برای اهداف این زیربند، «مشاوره مالیاتی فدرال» به معنای مشاوره‌ای است که توسط یک فرد در چارچوب اختیارات وی برای فعالیت در سازمان امور مالیاتی داخلی فدرال در امور مالیاتی غیرکیفری ارائه می‌شود.
(ج) «پناهگاه مالیاتی» به معنای یک مشارکت یا نهاد دیگر، هر طرح یا ترتیبات سرمایه‌گذاری، یا هر طرح یا ترتیبات دیگری است اگر هدف قابل توجهی از آن مشارکت، نهاد، طرح یا ترتیبات، اجتناب یا فرار از مالیات بر درآمد فدرال یا اجتناب یا فرار از مالیات وضع شده تحت بخش 10 (شروع از ماده 17001) یا بخش 11 (شروع از ماده 23001) باشد.
(ب) امتیاز تحت بند (الف) در مورد هیچ ارتباط کتبی بین یک مشاور مالیاتی مجاز فدرال و هر شخص، یا هر مدیر، افسر، کارمند، نماینده یا وکیل آن شخص، یا هر شخص دیگری که سهم سرمایه یا سود در آن شخص دارد، در ارتباط با ترویج مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم آن شخص در هر پناهگاه مالیاتی (همانطور که در بخش 6662(d)(2)(C)(ii) از قانون امور مالیاتی داخلی با جایگزینی عبارت «مالیات بر درآمد یا فرانشیز» به جای «مالیات بر درآمد فدرال» تعریف شده است)، یا در هرگونه رسیدگی برای لغو یا اعمال هرگونه اقدام انضباطی در مورد هرگونه مجوز یا حق فعالیت توسط هر نهاد دولتی، اعمال نمی‌شود.
(ج) این بخش برای ارتباطاتی که در یا پس از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون اضافه کننده این بخش انجام شده‌اند، قابل اجرا خواهد بود.
محرمانگی مشاوره مالیاتی، مشاور مالیاتی مجاز فدرال، امور مالیاتی غیرکیفری، هیئت مالیاتی فرانشیز، مقررات IRS، مشاوره مالیاتی ایالتی و فدرال، پناهگاه مالیاتی، امتیاز ارتباط، ارتباط محرمانه، رسیدگی‌های انضباطی مجوز، ترویج پناهگاه‌های مالیاتی، معادل امتیاز موکل-وکیل، تعهدات قانونی محرمانگی، امور مالیاتی ایالتی، قابلیت اعمال تاریخ لازم‌الاجرا شدن