(a)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(a) به جز مواردی که صراحتاً در این بخش مجاز شمرده شده است، شخصی که به حرفه حسابداری عمومی مشغول است نباید: (1) برای به دست آوردن مشتری، حقالزحمه یا کمیسیون پرداخت کند یا (2) برای ارجاع مشتری به محصولات یا خدمات شخص ثالث، حقالزحمه یا کمیسیون دریافت کند.
(b)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(b) شخصی که به حرفه حسابداری عمومی مشغول است و هیچ یک از خدمات مندرج در بند (c) را انجام نمیدهد و الزامات افشاگری بند (d) را رعایت میکند، میتواند برای ارائه محصولات یا خدمات شخص ثالث به مشتری، حقالزحمه یا کمیسیون دریافت کند، در صورتی که محصولات یا خدمات شخص ثالث در کنار خدمات حرفهای ارائه شده به مشتری توسط شخص مشغول به حرفه حسابداری عمومی ارائه شود. هیچ یک از مفاد این بند نباید به گونهای تفسیر شود که اجازه درخواست یا پذیرش هرگونه حقالزحمه یا کمیسیون صرفاً برای ارجاع مشتری به شخص ثالث را بدهد.
(c)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(c) شخصی که به حرفه حسابداری عمومی مشغول است، از انجام خدمات برای مشتری، یا یک مسئول یا مدیر مشتری، یا یک طرح بازنشستگی تحت حمایت مشتری، در ازای کمیسیون یا از دریافت کمیسیون از شخص ثالث برای ارائه محصولات یا خدمات آن شخص ثالث به مشتری، یا یک مسئول یا مدیر مشتری، یا یک طرح بازنشستگی تحت حمایت مشتری، ممنوع است، در طول دورهای که آن شخص همچنین برای آن مشتری، یا مسئول یا مدیر آن مشتری، یا طرح بازنشستگی تحت حمایت مشتری، هر یک از خدمات ذکر شده در زیر را انجام میدهد و در طول دورهای که هرگونه صورتهای مالی تاریخی مربوط به آن خدمات ذکر شده را پوشش میدهد:
(1)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(c)(1) حسابرسی یا بررسی صورتهای مالی.
(2)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(c)(2) تهیه صورتهای مالی (compilation) زمانی که آن شخص انتظار دارد، یا به طور منطقی ممکن است انتظار داشته باشد، که شخص ثالث از صورتهای مالی استفاده خواهد کرد و گزارش تهیه صورتهای مالی عدم استقلال را افشا نمیکند.
(3)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(c)(3) بررسی اطلاعات مالی آتی.
برای اهداف این بند، «مدیر» به معنای هر شخصی است که طبق بخش 164 قانون شرکتها تعریف شده است و «مسئول» به معنای هر فردی است که به عنوان مسئول یک شرکت به یک نهاد نظارتی گزارش شده است. با این حال، «مدیر» و «مسئول» شامل مدیر یا مسئول یک شرکت غیرانتفاعی، یا شرکتی که تعریف هیئت مدیره از کسبوکار کوچک را برآورده میکند، طبق مقررات مشخص شده، نمیشود.
(d)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(d) شخصی که به حرفه حسابداری عمومی مشغول است و از انجام خدمات در ازای کمیسیون، یا از دریافت کمیسیون، منع نشده است و کمیسیون دریافت میکند یا انتظار دارد دریافت کند، باید این واقعیت را به هر مشتری یا نهادی که شخص مشغول به حرفه حسابداری عمومی محصول یا خدمتی را که کمیسیون به آن مربوط میشود، توصیه یا ارجاع میدهد، افشا کند.
(e)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(e) هیئت مدیره باید مقرراتی را برای اجرا، تفسیر و مشخص کردن مفاد این بخش تصویب کند، از جمله، اما نه محدود به، مقرراتی که شرایط هرگونه افشاگری مورد نیاز بند (d)، نحوه انجام افشاگری، و سایر مسائل مربوط به افشاگری را که هیئت مدیره مناسب میداند، مشخص میکند. این مقررات حداقل باید مستلزم آن باشد که یک افشاگری با تمام موارد زیر مطابقت داشته باشد:
(1)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(e)(1) کتبی باشد و واضح و برجسته باشد.
(2)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(e)(2) توسط دریافتکننده محصول یا خدمت امضا شود.
(3)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(e)(3) مبلغ کمیسیون یا مبنای محاسبه آن را بیان کند.
(4)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(e)(4) منبع پرداخت و رابطه بین منبع پرداخت و شخص دریافتکننده پرداخت را مشخص کند.
(5)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(e)(5) در زمان یا قبل از زمان ارائه توصیه محصول یا خدمت به مشتری ارائه شود.
(f)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(f) برای اهداف این بخش، «حقالزحمه» شامل، اما نه محدود به، کمیسیون، تخفیف، اولویت، کسر، یا سایر ملاحظات، چه به صورت پول یا غیر آن، میشود.
(g)CA کسب و کار و حرفهها Code § 5061(g) این بخش پرداختها برای خرید هرگونه فعالیت حسابداری یا پرداختهای بازنشستگی به افرادی که در حال حاضر یا قبلاً به حرفه حسابداری عمومی مشغول بودهاند یا پرداختها به وراث یا املاک آنها را ممنوع نمیکند.
