يتبنى هذا القسم من قانون الضرائب في كاليفورنيا بعض قواعد الضرائب الفيدرالية المتعلقة بالفترات المحاسبية وطرق المحاسبة، لكنه يختار عدم اتباع قواعد أخرى. على وجه التحديد، يستثني بعض الأحكام المتعلقة بكيفية فرض الضرائب على رسوم بطاقات الائتمان المحددة والمبيعات الخاصة بإعادة هيكلة الطاقة. بالإضافة إلى ذلك، تتبع خطط التعويض المؤجل، مثل تلك الخاصة بالموظفين الحكوميين، الإرشادات الفيدرالية ولكن مع حدود محددة لمقدار التعويض الذي يمكن تأجيله. يحدد هذا القانون أيضًا كيفية التعامل مع التعويض المؤجل لأغراض ضريبية، مما يضمن عدم فرض ضريبة عليه حتى يتم استلامه فعليًا من قبل المستفيد. لا تنطبق هنا بعض القواعد الفيدرالية المتعلقة بالتعويض المؤجل من منظمات معينة وسياسات الطاقة.

يتطلب هذا القسم تقديم إقرار ضريبي لفترة تقل عن 12 شهرًا إذا قام مجلس ضرائب الامتياز بإنهاء السنة الضريبية لدافع الضرائب مبكرًا لأن وضعه الضريبي يعتبر محفوفًا بالمخاطر. بالإضافة إلى ذلك، فإنه يعدل قانون الضرائب الفيدرالي بحيث حيثما تشير القواعد الفيدرالية إلى خصم للإعفاءات الشخصية، تستخدم كاليفورنيا ائتمانًا خاصًا بالولاية بدلاً من ذلك.

يوضح هذا القسم من القانون كيفية تحديد السنة الضريبية للمدفوعات المستلمة بموجب عقود مرونة الإنتاج التي أنشأها قانون تحسين وإصلاح الزراعة الفيدرالي لعام 1996. بالنسبة للعقود السارية قبل 1 يناير 2002، فإنه يوفر معاملة ضريبية متسقة مع القواعد الفيدرالية، متجاهلاً على وجه التحديد أي خيارات تغير السنة التي يعتبر فيها الدخل. أما بالنسبة للعقود بعد 1 يناير 2002، فتطبق قواعد مماثلة، مما يضمن أن أي خيارات للحصول على المدفوعات مبكرًا لا تؤثر على وقت تسجيل الدخل لأغراض ضريبية.

يشرح هذا القسم كيف يجب على المزارعين التعامل مع دخلهم من عقود مرونة الإنتاج لأغراض ضريبية. أولاً، سيتم تجاهل أي خيارات يوفرها القانون الفيدرالي لاختيار موعد الإبلاغ عن المدفوعات عند تحديد السنة الضريبية. تضمن هذه القاعدة توافق المعاملة الضريبية في كاليفورنيا مع التعديلات الفيدرالية حتى 1 يناير 2002، للمدفوعات التي تمت قبل ذلك التاريخ. ثانياً، إذا كان العقد يقدم خياراً لاستلام المدفوعات في وقت أبكر بعد 1 يناير 2002، فسيتم تجاهل هذا الخيار أيضاً عند تحديد السنة الضريبية. بشكل أساسي، يجب على المزارعين إدراج هذه المدفوعات في السنة الضريبية التي يحق لهم فعلياً استلامها فيها، وليس عندما يختارون استلامها مبكراً.

يوضح هذا القانون كيفية تطبيق بعض القواعد الضريبية الفيدرالية، المتعلقة بشكل أساسي بمبيعات والتزامات التقسيط، في كاليفورنيا. ويحدد أن القواعد المستمدة من القانونين العامين 99-514 و 100-647 تنطبق على المبيعات والالتزامات بدءًا من 1 يناير 1987 أو 1990. وتشمل هذه القواعد عدم السماح بطريقة التقسيط لالتزامات معينة وإلغاء القيود السابقة.

بالنسبة لالتزامات التقسيط، فإنه يعدل طريقة حساب الفائدة ويزيد الضرائب بموجب أقسام ضريبية محددة في كاليفورنيا. كما يعدل كيفية حساب الالتزام الضريبي المؤجل باستخدام معدلات ضريبة كاليفورنيا بدلاً من المعدلات الفيدرالية.

يعدّل هذا القانون في كاليفورنيا بعض القواعد الضريبية الفيدرالية المتعلقة بالخسائر التجارية والزراعية. وينص على أن التحديد الفيدرالي للخسائر الزراعية الزائدة لبعض دافعي الضرائب لا ينطبق في كاليفورنيا. ومع ذلك، فإن تحديد الخسائر التجارية الزائدة لدافعي الضرائب من غير الشركات ينطبق في الغالب، مع بعض التغييرات في كيفية ترحيل هذه الخسائر إلى السنوات المستقبلية. وينص القانون أيضًا على أن العديد من التعديلات الفيدرالية المحددة التي تمدد أو تعدّل هذه التحديدات لا تنطبق في كاليفورنيا.

يعدل هذا القسم من قانون الضرائب في كاليفورنيا كيفية تطبيق بعض القواعد المتعلقة بخسائر وائتمانات الأنشطة السلبية من قانون الإيرادات الداخلية الفيدرالي داخل الولاية. على وجه التحديد، لا تنطبق القواعد الخاصة بأعمال العقارات، ويتم تسليط الضوء على عدة أنواع من الائتمانات الضريبية، بما في ذلك تلك المتعلقة بمصاريف البحث، وأجور معينة، والإسكان لذوي الدخل المنخفض. كما يتناول كيفية التعامل مع الأرباح أو الخسائر الناتجة عن بيع الأنشطة السلبية، ويحدد متى يمكن اعتبار هذه الخسائر غير سلبية. بالإضافة إلى ذلك، يذكر اعتبارات خاصة لخصم قدره 25,000 دولار يتعلق بأنشطة العقارات المؤجرة عندما يتعلق الأمر بائتمانات الإسكان لذوي الدخل المنخفض. تسري التغييرات على هذه القوانين على السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2020. وتنطبق أحكام فيدرالية أخرى فيما يتعلق بالشركات التضامنية المتداولة علناً وقانون إصلاح الضرائب لعام 1986.

يتناول هذا القسم من القانون التغييرات في كيفية تحديد التعويضات المؤجلة لأغراض الضريبة، بدءًا من السنة الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2002. يتماشى هذا مع تغيير في قانون الضرائب الفيدرالي من قانون إعادة هيكلة وإصلاح دائرة الإيرادات الداخلية لعام 1998. إذا احتاج دافع الضرائب إلى تغيير طريقة محاسبته بسبب هذا التحديث، فيعتبر هذا التغيير مبادراً به من قبل دافع الضرائب وموافقًا عليه من قبل مجلس ضرائب الامتياز. بالإضافة إلى ذلك، سيتم توزيع أي تعديلات محاسبية مطلوبة بالتساوي على مدى ثلاث سنوات، بدءًا من السنة الضريبية 2002.

يسري هذا القانون على السنوات الضريبية التي تبدأ من 1 يناير 2019، ويهدف إلى مواءمة طرق المحاسبة الضريبية في كاليفورنيا للشركات مع التغييرات التي أقرها قانون تخفيضات الضرائب والوظائف الفيدرالي (TCJA). على وجه التحديد، يتضمن القانون تعديلات TCJA المتعلقة بطرق المحاسبة للشركات الزراعية، والحفاظ على حسابات التسوية المعلقة، والقيود المفروضة على استخدام المحاسبة النقدية، ورسملة بعض المصروفات، وقواعد المخزون. بالنسبة لتغييرات طرق المحاسبة بموجب هذه القواعد، تُعامل على أنها بدأت من قبل دافع الضرائب وبموافقة مجلس ضرائب الامتياز. بشكل عام، لا تسري هذه التغييرات على السنوات الضريبية قبل عام 2019، ولكن يمكن للشركات اختيار تطبيقها على عام 2018.

يوضح هذا القسم كيفية التعامل مع العقود طويلة الأجل بموجب قانون كاليفورنيا فيما يتعلق باللوائح الفيدرالية. يجب أن تتبع العقود قواعد محددة لقانون الإيرادات الداخلية (IRC) للمحاسبة. اعتبارًا من عام 1987، قد تكون هناك حاجة لتغييرات في كيفية الإبلاغ عن الدخل لهذه العقود لموازنة الفروق الضريبية بين الولاية والفيدرالية. بعد عام 1990، تم إلغاء بعض الطرق مثل "طريقة العقد المكتمل" بشكل عام، مما يستلزم تعديلات لضمان الإبلاغ الصحيح عن الدخل.

تؤثر التعديلات الضريبية الفيدرالية الأخيرة (قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017) أيضًا على المحاسبة، مع وجود قواعد محددة للعقود المبرمة بعد التعديل. يتطلب أي تغيير في طرق المحاسبة موافقة الولاية، ولكن بعض الإعفاءات الفيدرالية لا تنطبق في كاليفورنيا. تُعتبر التعديلات من السنة الضريبية الأصلية وليس سنة الإنجاز. يمكن تطبيق إعفاءات معينة على العقود اعتبارًا من عام 2018 فصاعدًا.

يجب أن تتطابق سنتك الضريبية في كاليفورنيا مع نفس الفترة الضريبية التي تستخدمها للضرائب الفيدرالية، ما لم تمنحك هيئة ضريبة الامتياز في كاليفورنيا الإذن بتغييرها. إذا كانت فترتك الضريبية الفيدرالية أقل من سنة، فستكون تلك الفترة الأقصر هي سنتك الضريبية في كاليفورنيا أيضًا، وتنطبق عليها قواعد معينة.

يناقش هذا القسم من القانون كيفية تطبيق التغييرات في أساليب المحاسبة، وتحديداً طريقة القيمة السوقية لتجار الأوراق المالية، بموجب قانون كاليفورنيا بما يتماشى مع الإرشادات الفيدرالية. ويحدد أن التغييرات المحاسبية الناتجة عن قانون تسوية الإيرادات لعام 1993 يجب أن توزع على مدى خمس سنوات بدءاً من عام 1997، والتعديلات من عام 2002 على مدى ثلاث سنوات.

إذا قام دافع ضرائب بإجراء اختيارات فيدرالية معينة لتجار السلع أو تجار الأوراق المالية بموجب المادة 475 من قانون الإيرادات الداخلية، فإن هذه الاختيارات تطبق تلقائياً على ضرائب الولاية. لا يمكن إجراء اختيار منفصل لأغراض الولاية إذا تم إجراء اختيار فيدرالي أو لم يتم.

إذا اختار دافع الضرائب قبل 1 يناير 1998 لأغراض فيدرالية، فسيتم تطبيق ذلك على ضرائب الولاية بدءاً من السنة الضريبية الأولى بعد عام 1998.