لامتياز بيع الممتلكات الشخصية المادية بالتجزئة، تُفرض بموجب هذا ضريبة على جميع تجار التجزئة بمعدل 21/2 بالمائة من إجمالي إيرادات أي تاجر تجزئة من بيع جميع الممتلكات الشخصية المادية المباعة بالتجزئة في هذه الولاية في أو بعد 1 أغسطس 1933، وحتى 30 يونيو 1935 شاملًا، وبمعدل 3 بالمائة بعد ذلك، وبمعدل 21/2 بالمائة في أو بعد 1 يوليو 1943، وحتى 30 يونيو 1949 شاملًا، وبمعدل 3 بالمائة في أو بعد 1 يوليو 1949، وحتى 31 يوليو 1967 شاملًا، وبمعدل 4 بالمائة في أو بعد 1 أغسطس 1967، وحتى 30 يونيو 1972 شاملًا، وبمعدل 33/4 بالمائة في أو بعد 1 يوليو 1972، وحتى 30 يونيو 1973 شاملًا، وبمعدل 43/4 بالمائة في أو بعد 1 يوليو 1973، وحتى 30 سبتمبر 1973 شاملًا، وبمعدل 33/4 بالمائة في أو بعد 1 أكتوبر 1973، وحتى 31 مارس 1974 شاملًا، وبمعدل 43/4 بالمائة بعد ذلك.
ضريبة المبيعاتفرض الضريبة
Section § 6051
يفرض هذا القانون ضريبة مبيعات على تجار التجزئة لبيع السلع الشخصية المادية في كاليفورنيا. لقد تغير معدل الضريبة بمرور الوقت. تم تحديده في البداية بنسبة 2.5% في عام 1933، ثم ارتفع إلى 3% في عام 1935، وعاد إلى 2.5% مرة أخرى بدءًا من عام 1943، ثم عاد إلى 3% في عام 1949. وارتفع إلى 4% في عام 1967، ثم انخفض إلى 3.75% في عام 1972، وتم تعديله مرة أخرى بشكل طفيف إلى 4.75% في عام 1973. وبعد تقلبات لفترة قصيرة، تم تحديده أخيرًا بنسبة 4.75% بعد 31 مارس 1974.
ضريبة المبيعات مبيعات التجزئة الممتلكات الشخصية المادية
Section § 6051.1
فرض هذا القسم القانوني مؤقتًا ضريبة مبيعات إضافية بنسبة 5% على إجمالي إيرادات تجار التجزئة من بيع الممتلكات الشخصية المادية في كاليفورنيا. كانت هذه الضريبة الإضافية سارية المفعول من 1 ديسمبر 1989 إلى 1 يناير 1991. بعد هذه الفترة، استؤنف معدل الضريبة العادي المحدد في قسم آخر.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.1(a) على الرغم من المادة 6051، تُفرض بموجبه ضريبة على جميع تجار التجزئة، مقابل امتياز بيع الممتلكات الشخصية المادية بالتجزئة، بمعدل 5 بالمائة من إجمالي إيرادات أي تاجر تجزئة من بيع جميع الممتلكات الشخصية المادية المباعة بالتجزئة في هذه الولاية في تاريخ نفاذ هذا البند وبعده.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.1(b) يصبح البند (a) نافذ المفعول في 1 ديسمبر 1989، ويتوقف عن النفاذ في 1 يناير 1991.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.1(c) يسري المعدل المنصوص عليه في المادة 6051 في اليوم الأول الذي يلي التاريخ الذي يتوقف فيه البند (a) عن النفاذ عملاً بالبند (b) وبعده.
الممتلكات الشخصية المادية تجار التجزئة ضريبة إضافية
Section § 6051.2
يضيف هذا القانون ضريبة بنسبة نصف بالمائة على تجار التجزئة لبيع السلع المادية في كاليفورنيا، بدءًا من 15 يوليو 1991. تذهب الأموال من هذه الضريبة إلى صندوق الإيرادات المحلية. سيتوقف العمل بالقانون إذا قضت محكمة بأن أموال الضريبة تعتبر أموالًا عامة أو ضرائب محلية مخصصة بموجب دستور كاليفورنيا. أيضًا، إذا تم إيداع إيرادات ضريبية زائدة في صندوق الإيرادات المحلية بين 1 يوليو 2011 و 30 يونيو 2016، فسيُعتبر ذلك مستوفيًا، ولن يتم إجراء أي تصحيحات.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.2(a) بالإضافة إلى الضرائب المفروضة بموجب المادة 6051 وأي حكم آخر من هذا الجزء، مقابل امتياز بيع الممتلكات الشخصية الملموسة بالتجزئة، تُفرض بموجبه ضريبة على جميع تجار التجزئة بمعدل 1/2 بالمائة من إجمالي إيرادات أي تاجر تجزئة من بيع جميع الممتلكات الشخصية الملموسة المباعة بالتجزئة في هذه الولاية اعتبارًا من 15 يوليو 1991 وما بعده.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.2(b) تُودع جميع الإيرادات المستلمة بموجب هذا القسم في خزينة الولاية لحساب صندوق الإيرادات المحلية، كما هو منشأ بموجب المادة 17600 من قانون الرعاية والمؤسسات.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.2(c) يتوقف العمل بهذا القسم في اليوم الأول من الشهر الأول من الربع التقويمي التالي لإخطار المجلس من قبل وزارة المالية بقرار قضائي نهائي صادر عن المحكمة العليا في كاليفورنيا أو أي محكمة استئناف في كاليفورنيا بأن الإيرادات المحصلة بموجب هذا القسم والمادة 6201.2 التي تودع في صندوق الإيرادات المحلية هي إما أحد ما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.2(c)(1) “عائدات الضرائب من الصندوق العام المخصصة بموجب المادة الثالثة عشرة باء من دستور كاليفورنيا،” كما هو مستخدم في الفقرة (ب) من المادة 8 من المادة السادسة عشرة من دستور كاليفورنيا.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.2(c)(2) “عائدات الضرائب المحلية المخصصة،” كما هو مستخدم في الفقرة (ب) من المادة 8 من المادة السادسة عشرة من دستور كاليفورنيا.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.2(d) على الرغم من الفقرتين (أ) و (ب)، إذا قرر مدير المالية أن مجلس الولاية للمساواة قد خصص إيرادات لصندوق الإيرادات المحلية أكثر مما هو مطلوب بموجب الفقرتين (أ) و (ب) للمبيعات الخاضعة للضريبة التي حدثت خلال الفترة من 1 يوليو 2011 إلى 30 يونيو 2016، شاملة، فإن إجمالي مبلغ الإيرادات المقيدة لصندوق الإيرادات المحلية لهذه الفترة يعتبر قد استوفى متطلبات الفقرتين (أ) و (ب)، ولن يتم إجراء أي تعديل في التخصيص لهذه الفترة.
ضريبة مبيعات التجزئة إجمالي الإيرادات الممتلكات الشخصية الملموسة
Section § 6051.3
يضيف هذا القسم القانوني ضريبة إضافية فوق الضرائب الحالية لتجار التجزئة الذين يبيعون سلعًا مادية مباشرة للمستهلكين في كاليفورنيا. اعتبارًا من 15 يوليو 1991، تُطبق ضريبة إضافية صغيرة بنسبة 0.25% على إجمالي مبيعات هذه السلع. تكون هذه الضريبة سارية المفعول كلما استوفيت الشروط المحددة في قسم ذي صلة، وهو (6051.4).
بالإضافة إلى الضرائب المفروضة بموجب الأقسام (6051) و (6051.2) و (6051.5) وأي حكم آخر من هذا الجزء، مقابل امتياز بيع الممتلكات الشخصية المادية بالتجزئة، تُفرض بموجبه ضريبة على جميع تجار التجزئة بمعدل 1/4 بالمائة من إجمالي إيرادات أي تاجر تجزئة من بيع جميع الممتلكات الشخصية المادية المباعة بالتجزئة في هذه الولاية في الخامس عشر من يوليو 1991 وما بعده، وخلال أي فترة يكون فيها هذا القسم ساري المفعول عملاً بالقسم (6051.4).
ضريبة مبيعات التجزئة الممتلكات الشخصية المادية معدل ضريبة إضافي
Section § 6051.4
يتعلق هذا القانون بسريان المادة 6051.3 المتعلقة ببيع الممتلكات الشخصية المادية بالتجزئة في كاليفورنيا، بدءًا من 15 يوليو 1991. ويحدد متى تصبح هذه المادة سارية أو غير سارية بناءً على عتبات مالية.
في أو قبل الأول من نوفمبر من كل عام، يجب على مدير المالية الإبلاغ عما إذا كان الصندوق الاقتصادي الخاص بالولاية قد حقق فائضًا يتجاوز 4% من إيرادات الصندوق العام في السنوات المالية السابقة والحالية.
إذا أشارت كلا التقريرين إلى فائض يزيد عن 4%، ستتوقف المادة 6051.3 عن أن تكون سارية المفعول اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي.
إذا كانت المادة غير سارية في أي 1 نوفمبر وكان الفائض أقل من 4% للسنة المالية الحالية، فستصبح سارية المفعول مرة أخرى في 1 يناير من العام التالي.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.4(a) تكون المادة 6051.3 سارية المفعول فيما يتعلق ببيع جميع الممتلكات الشخصية المادية المباعة بالتجزئة في هذه الولاية في أو بعد 15 يوليو 1991، ولكنها تتوقف عن أن تكون سارية المفعول خلال أي فترة موصوفة في الفقرة الفرعية (c) أو (d).
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.4(b) في أو قبل 1 نوفمبر 1993، وفي أو قبل كل 1 نوفمبر بعد ذلك، يحدد مدير المالية ويصادق للحاكم، والسلطة التشريعية، والمجلس على كليهما مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.4(b)(1) ما إذا كان المبلغ في الصندوق الخاص للشكوك الاقتصادية، كما هو منشأ بموجب المادة 16418 من قانون الحكومة، اعتبارًا من 30 يونيو من السنة المالية السابقة قد تجاوز 4 بالمائة من إيرادات الصندوق العام لتلك السنة المالية السابقة.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.4(b)(2) ما إذا كان المبلغ المقدر في الصندوق الخاص للشكوك الاقتصادية اعتبارًا من 30 يونيو من السنة المالية الحالية (دون إدراج أي إيرادات مستمدة بموجب المادة 6051.3 في أو بعد 1 يناير من السنة المالية الحالية) يتجاوز 4 بالمائة من إيرادات الصندوق العام للسنة المالية الحالية.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.4(c) تتوقف المادة 6051.3 عن أن تكون سارية المفعول في أو بعد 1 يناير 1994، إذا في أو قبل 1 نوفمبر 1993، يشهد مدير المالية بموجب الفقرة الفرعية (b) أن كلا المبلغين المعتمدين بموجب الفقرتين (1) و (2) من تلك الفقرة الفرعية يتجاوزان 4 بالمائة من إيرادات الصندوق العام للسنة المالية المعنية التي تم تحديد واعتماد كل مبلغ لها.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.4(d) تتوقف المادة 6051.3 عن أن تكون سارية المفعول في أو بعد 1 يناير التالي لأي 1 نوفمبر تكون فيه المادة 6051.3 سارية المفعول ويشهد مدير المالية بموجب الفقرة الفرعية (b) أن كلا المبلغين المعتمدين بموجب الفقرتين (1) و (2) من تلك الفقرة الفرعية يتجاوزان 4 بالمائة من إيرادات الصندوق العام للسنة المالية المعنية التي تم تحديد واعتماد كل مبلغ لها.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.4(e) تصبح المادة 6051.3 سارية المفعول في أو بعد 1 يناير التالي لأي 1 نوفمبر تكون فيه المادة 6051.3 غير سارية المفعول ويشهد مدير المالية بموجب الفقرة (2) من الفقرة الفرعية (b) أن المبلغ المقدر لا يتجاوز 4 بالمائة من إيرادات الصندوق العام اعتبارًا من 30 يونيو من السنة المالية الحالية.
مبيعات الممتلكات الشخصية المادية التجزئة الصندوق الخاص للشكوك الاقتصادية
Section § 6051.5
يفرض هذا القسم القانوني ضريبة مبيعات إضافية على تجار التجزئة الذين يبيعون الممتلكات الشخصية المادية، بنسبة ربع واحد بالمائة من إجمالي مبيعاتهم. تذهب الأموال المحصلة من هذه الضريبة إلى صندوق التعافي المالي للولاية، ولا تُصنف كإيرادات ضريبية عامة للولاية. دخل القانون حيز التنفيذ في 1 يوليو 2004، وسينتهي العمل به بعد إشعار محدد، وهو ما قد يحدث عند تغير الظروف المالية.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.5(a) بالإضافة إلى الضرائب المفروضة بموجب المادة 6051 وأي حكم آخر من هذا الجزء، مقابل امتياز بيع الممتلكات الشخصية المادية بالتجزئة، تُفرض بموجبه ضريبة على جميع تجار التجزئة بمعدل ربع واحد بالمائة من إجمالي إيرادات أي تاجر تجزئة من بيع جميع الممتلكات الشخصية المادية المباعة بالتجزئة في هذه الولاية.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.5(b) تودع جميع الإيرادات، صافية بعد الاستردادات، المستلمة بموجب هذا القسم في خزانة الولاية لحساب صندوق التعافي المالي، كما هو منشأ بموجب المادة 99008 من قانون الحكومة.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.5(c) لا تعتبر الإيرادات المستلمة بموجب هذا القسم والتي تؤول إلى صندوق التعافي المالي "عائدات ضرائب الصندوق العام للولاية المخصصة بموجب المادة XIII B" بالمعنى المقصود في المادة 8 من المادة XVI من دستور كاليفورنيا أو المادة 41202 من قانون التعليم.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.5(d) يصبح هذا القسم ساري المفعول في 1 يوليو 2004، ويتوقف عن أن يكون ساري المفعول في اليوم الأول من الربع التقويمي الأول الذي يبدأ بعد أكثر من 90 يومًا من إخطار المجلس من قبل مدير المالية بموجب الفقرة (b) من المادة 99006 من قانون الحكومة.
ضريبة مبيعات التجزئة إجمالي الإيرادات الممتلكات الشخصية المادية
Section § 6051.6
ينص هذا القانون على أن مبيعات معينة من الممتلكات الشخصية المادية، مثل السلع، معفاة من ضرائب محددة إذا بيعت لمشغلي الطائرات. يجب أن تُستخدم هذه الممتلكات بشكل رئيسي خارج المقاطعة التي تم شراؤها فيها وبشكل حصري لتشغيل الطائرة كناقل مشترك، مثل شركة طيران، وفقًا لقوانين الولاية أو القوانين الفيدرالية أو الدولية.
مشغلي الطائرات إعفاء ضريبي ناقلين مشتركين
Section § 6051.8
يتعلق هذا القانون بضريبة إضافية على تجار التجزئة لبيع وقود الديزل في كاليفورنيا. اعتبارًا من 1 نوفمبر 2017، يدفع تجار التجزئة ضريبة بنسبة 1.75% بالإضافة إلى ضريبة إضافية بنسبة 4% على إجمالي الإيرادات من بيع وقود الديزل بالتجزئة. تُوجه الإيرادات من هذه الضرائب، مطروحًا منها المبالغ المستردة، إلى حساب النقل العام لبرامج مثل برنامج مساعدة النقل العام بالولاية. يُستخدم جزء من إيرادات ضريبة الـ 4%، وتحديداً 0.5% منها، لخدمات السكك الحديدية بين المدن والسكك الحديدية للركاب.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.8(a) باستثناء ما هو منصوص عليه في القسم 6357.3، بالإضافة إلى الضرائب المفروضة بموجب هذا الجزء، لامتياز بيع الممتلكات الشخصية الملموسة بالتجزئة، تُفرض بموجب هذا القانون ضريبة على جميع تجار التجزئة بمعدل 1.75 بالمائة من إجمالي إيرادات أي تاجر تجزئة من بيع جميع وقود الديزل، كما هو محدد في القسم 60022.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.8(b) باستثناء ما هو منصوص عليه في القسم 6357.3، بالإضافة إلى الضرائب المفروضة بموجب هذا الجزء وبموجب الفقرة الفرعية (a)، اعتبارًا من 1 نوفمبر 2017، لامتياز بيع الممتلكات الشخصية الملموسة بالتجزئة، تُفرض بموجب هذا القانون ضريبة على جميع تجار التجزئة بمعدل 4 بالمائة من إجمالي إيرادات أي تاجر تجزئة من بيع جميع وقود الديزل، كما هو محدد في القسم 60022، المباع بالتجزئة في هذه الولاية.
(c)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.8(c)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.8(c)(1) على الرغم من الفقرة الفرعية (b) من القسم 7102، وباستثناء ما هو منصوص عليه خلاف ذلك في الفقرة (2)، تُقدر جميع الإيرادات، مطروحًا منها المبالغ المستردة، المحصلة بموجب هذا القسم من قبل مجلس الولاية للمساواة، بموافقة وزارة المالية، وتُحول فصليًا إلى حساب النقل العام في صندوق النقل بالولاية للتخصيص بموجب برنامج مساعدة النقل العام بالولاية وفقًا للقسم 99312.1 من قانون المرافق العامة.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.8(c)(2) تُقدر الإيرادات، مطروحًا منها المبالغ المستردة، الناتجة عن معدل 0.5 بالمائة من الزيادة البالغة 4 بالمائة في المعدل بموجب الفقرة الفرعية (b)، والتي تبلغ ثمن الإيرادات من الزيادة في المعدل بموجب تلك الفقرة الفرعية، من قبل مجلس الولاية للمساواة، بموافقة وزارة المالية، وتُحول فصليًا إلى حساب النقل العام في صندوق النقل بالولاية للتخصيص من قبل وكالة النقل لأغراض السكك الحديدية بين المدن والسكك الحديدية للركاب وفقًا للقسم 99312.3 من قانون المرافق العامة.
ضريبة وقود الديزل مبيعات الديزل بالتجزئة ضريبة إجمالي الإيرادات
Section § 6051.15
يتناول هذا القانون كيفية التعامل مع بعض إيرادات الضرائب في كاليفورنيا. على وجه التحديد، ينص على أن الأموال المستمدة من معدل ضريبة مبيعات بنسبة 1.0625% يجب أن تذهب إلى صندوق الإيرادات المحلية 2011، المخصص لأغراض السلامة العامة. بعد 1 يوليو 2011، أي إيرادات ضريبية جديدة تُودع في هذا الصندوق ستخفض المبلغ المطلوب من ضريبة المبيعات المحددة بنسبة 1.0625%.
إذا تم إضافة أموال أكثر من المطلوب إلى صندوق الإيرادات المحلية 2011 خلال الفترة من 2011 إلى 2016، فلا توجد حاجة لإجراء تعديلات لتلك الفترة، وفقًا لمدير المالية. بشكل أساسي، يضمن هذا أن يتلقى الصندوق مبلغًا معينًا من المال وأن يُستخدم لأغراض السلامة العامة.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.15(a) بصرف النظر عن المادة 7101 أو أي قانون آخر، يجب إيداع مبلغ الإيرادات، صافياً من المبالغ المستردة، المحصلة عملاً بالمادة 6051 والناتجة عن معدل 1.0625 بالمائة، رهناً بالفقرة الفرعية (b)، في خزانة الولاية لحساب صندوق الإيرادات المحلية 2011، المنشأ عملاً بالمادة 30025 من قانون الحكومة، ويجب أن يُستخدم حصرياً لأغراض السلامة العامة التي أُنشئ من أجلها هذا الصندوق.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.15(b) يجب أن يُستخدم مبلغ الإيرادات المستمدة من أي ضريبة أو زيادة ضريبية سُنت بعد 1 يوليو 2011، والتي تُودع في صندوق الإيرادات المحلية 2011، لتخفيض المبلغ المطلوب إيداعه في ذلك الصندوق عملاً بالفقرة الفرعية (a).
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.15(c) بصرف النظر عن الفقرتين الفرعيتين (a) و (b)، إذا قرر مدير المالية أن مجلس الولاية للمساواة قد خصص إيرادات لصندوق الإيرادات المحلية 2011 أكثر مما هو مطلوب بموجب الفقرتين الفرعيتين (a) و (b) للمبيعات الخاضعة للضريبة التي حدثت خلال الفترة من 1 يوليو 2011 إلى 30 يونيو 2016، شاملةً، فإن إجمالي مبلغ الإيرادات المقيدة لحساب صندوق الإيرادات المحلية 2011 لهذه الفترة يُعتبر قد استوفى متطلبات الفقرتين الفرعيتين (a) و (b)، ولن يتم إجراء أي تعديل في التخصيص لهذه الفترة.
ضريبة مبيعات 1.0625% صندوق الإيرادات المحلية 2011 تمويل السلامة العامة
Section § 6051.45
يشرح هذا القسم أن معدل ضريبة مبيعات الولاية الإضافي المذكور في المادة 6051.3 سيتم تعليقه اعتبارًا من 1 يناير 2002، إذا تم استيفاء شرطين بحلول 1 نوفمبر من كل عام.
أولاً، يجب أن يكون احتياطي الصندوق العام 3% على الأقل من الإيرادات، دون احتساب الإيرادات من معدل ضريبة المبيعات والاستخدام المحدد بربع سنت. ثانيًا، يجب أن تساوي إيرادات الصندوق العام الفعلية للفترة من 1 مايو إلى 30 سبتمبر أو تتجاوز التوقعات التي صدرت في مايو.
إذا تم استيفاء كلا الشرطين، يدخل تخفيض ربع سنت في معدل ضريبة المبيعات حيز التنفيذ للعام التالي.
على الرغم من المادة 6051.4 أو أي نص قانوني آخر، فإن معدل ضريبة مبيعات الولاية المنصوص عليه في المادة 6051.3 لن يكون ساري المفعول في أي سنة تقويمية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2002، إذا قرر مدير المالية كلا مما يلي:
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.45(a) أن احتياطي الصندوق العام يبلغ 3 بالمائة من الإيرادات باستثناء الإيرادات المستمدة من معدل ضريبة المبيعات والاستخدام البالغ ربع سنت.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 6051.45(b) أن إيرادات الصندوق العام الفعلية للفترة من 1 مايو حتى 30 سبتمبر تساوي أو تتجاوز التوقعات المعدلة لشهر مايو، قبل تحديد 1 نوفمبر.
يتخذ مدير المالية هذا القرار في أو قبل 1 نوفمبر من كل عام.
يسري تخفيض الربع سنت لكل سنة تقويمية تبدأ في 1 يناير التالي بعد اتخاذ القرار.
معدل ضريبة مبيعات الولاية احتياطي الصندوق العام ضريبة مبيعات ربع سنت
Section § 6055
يشرح هذا القانون كيف يمكن لتجار التجزئة الحصول على إعفاء من مسؤولية ضريبة المبيعات على الحسابات التي أصبحت معدومة القيمة وتم شطبها لأغراض ضريبية. إذا تم تحصيل هذه المبالغ لاحقاً، فيجب دفع الضرائب المستحقة عليها. قبل 1 يناير 2025، كانت الكيانات التابعة مؤهلة أيضاً لهذا الخصم، لكنها لن تكون كذلك بعد هذا التاريخ.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن لتجار التجزئة أو المقرضين المطالبة بخصم ضريبي أو استرداد للضريبة إذا استوفيت شروط معينة، منها أن تكون الحسابات قد شُطبت كحسابات معدومة، وأن يكون بائع التجزئة قد تنازل عن حقوقه للمقرض، وأن تكون الضريبة قد سُددت بعد عام 2000. إذا تم التحصيل بعد هذه الخصومات أو الاستردادات، فيجب إعادة تقييم الضرائب. يحدد القانون المعايير لتحديد من يمكن تصنيفه كمُقرض، ويضع متطلبات لإجراء اختيار صحيح بين تجار التجزئة والمقرضين بشأن من يطالب بالخصم. هذا القانون ساري المفعول حتى 1 يناير 2028.
(أ) (1) يُعفى بائع التجزئة من المسؤولية عن ضريبة المبيعات التي أصبحت مستحقة وواجبة الدفع، وذلك بقدر ما يمثله وعاء الضريبة من حسابات تبين أنها معدومة القيمة وشُطبت لأغراض ضريبة الدخل من قبل بائع التجزئة، أو إذا لم يكن بائع التجزئة مطالباً بتقديم إقرارات ضريبة الدخل، شُطبت وفقاً لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً. يجوز لبائع التجزئة الذي سدد الضريبة سابقاً، بموجب القواعد واللوائح التي تحددها الإدارة، أن يحتسب خصماً المبلغ الذي تبين أنه معدوم القيمة وشطبه بائع التجزئة. إذا تم تحصيل هذه الحسابات بعد ذلك كلياً أو جزئياً من قبل بائع التجزئة، يجب إدراج المبلغ المحصل في أول إقرار يُقدم بعد التحصيل ويجب دفع الضريبة مع الإقرار.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 6055(2) (أ) قبل 1 يناير 2025، ولأغراض هذا البند الفرعي، يشمل مصطلح “بائع التجزئة” أي كيان تابع لبائع التجزئة بموجب المادة 1504 من الباب 26 من قانون الولايات المتحدة.
(ب) لا يحق للكيان الذي يعتبر بائع تجزئة بموجب هذه الفقرة الحصول على خصم بموجب الفقرة (1) في أو بعد 1 يناير 2025.
(ب) (1) في حالة الحسابات التي يحتفظ بها مُقرض، يحق لبائع التجزئة أو المُقرض الذي يقوم باختيار صحيح بموجب الفقرة (4) الحصول على خصم أو استرداد للضريبة التي أبلغ عنها بائع التجزئة وسددها سابقاً إذا استوفيت جميع الشروط التالية:
(أ) لم يتم المطالبة بخصم أو السماح به سابقاً على أي جزء من الحسابات.
(ب) تبين أن الحسابات معدومة القيمة وشطبها المُقرض وفقاً لمتطلبات البند الفرعي (أ) قبل 1 يناير 2025.
(ج) يتضمن العقد المبرم بين بائع التجزئة والمُقرض تنازلاً لا رجعة فيه عن جميع الحقوق المتعلقة بالحساب من بائع التجزئة إلى المُقرض.
(د) سدد بائع التجزئة الضريبة في أو بعد 1 يناير 2000.
(هـ) يقدم الطرف الذي يختار المطالبة بالخصم أو الاسترداد بموجب الفقرة (4) مطالبة بالطريقة التي تحددها الإدارة.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 6055(2) إذا قام بائع التجزئة أو المُقرض بعد ذلك بتحصيل أي حسابات كلياً أو جزئياً، ينطبق أحد ما يلي:
(أ) إذا كان بائع التجزئة يحق له الخصم أو الاسترداد بموجب الاختيار المحدد في الفقرة (4)، يجب على بائع التجزئة إدراج المبلغ المحصل في أول إقرار يُقدم بعد التحصيل ودفع الضريبة على ذلك المبلغ مع الإقرار.
(ب) إذا كان المُقرض يحق له الخصم أو الاسترداد بموجب الاختيار المحدد في الفقرة (4)، يجب على المُقرض دفع الضريبة إلى الإدارة وفقاً للمادة 6451.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 6055(3) لأغراض هذا البند الفرعي، يعني مصطلح “المُقرض” أياً مما يلي:
(أ) أي شخص يحتفظ بحساب بيع بالتجزئة اشتراه ذلك الشخص مباشرة من بائع تجزئة أبلغ عن الضريبة.
(ب) أي شخص يحتفظ بحساب بيع بالتجزئة بموجب عقد ذلك الشخص مباشرة مع بائع التجزئة الذي أبلغ عن الضريبة.
(ج) أي شخص يكون إما كياناً تابعاً، بموجب المادة 1504 من الباب 26 من قانون الولايات المتحدة، لشخص موصوف في الفقرة الفرعية (أ) أو (ب)، أو محالاً إليه لشخص موصوف في الفقرة الفرعية (أ) أو (ب).
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 6055(4) لأغراض هذا القسم، يتم إثبات “الاختيار الصحيح” عندما يقوم بائع التجزئة الذي أبلغ عن الضريبة والمُقرض بإعداد نموذج اختيار والاحتفاظ به، موقعاً من الطرفين، يحدد الطرف الذي يحق له المطالبة بالخصم أو الاسترداد. لا يجوز تعديل هذا الاختيار أو إلغاؤه ما لم يتم إعداد اختيار جديد، موقع من الطرفين، والاحتفاظ به من قبل بائع التجزئة والمُقرض.
(ج) يظل هذا القسم ساري المفعول حتى 1 يناير 2028، ويُلغى اعتباراً من ذلك التاريخ.
مسؤولية ضريبة المبيعات، حسابات معدومة، خصم ضريبي، استرداد ضريبي، كيانات تابعة، تنازل لا رجعة فيه، عقد بائع التجزئة والمقرض، اختيار صحيح، تحصيل الحسابات، تعريف المقرض، الإبلاغ الضريبي، شطب الحسابات، حقوق بائع التجزئة، تحصيل الضرائب
Section § 6055
إذا لم يتمكن بائع التجزئة من تحصيل بعض الديون، فلا يتعين عليه دفع ضريبة المبيعات على تلك المبالغ إذا كان قد سجلها بالفعل كخسائر في ضرائبه أو في دفاتره المحاسبية. وإذا كان قد دفع الضريبة بالفعل، فيمكنه خصم المبلغ غير المحصل وفقاً لقواعد محددة. ومع ذلك، إذا استرد لاحقاً بعض الأموال من تلك الديون، فيجب عليه الإبلاغ عن المبلغ المسترد ودفع الضريبة المستحقة عليه في الإقرار الضريبي التالي. سيبدأ سريان هذه القاعدة اعتباراً من January 1, 2028.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 6055(a) يُعفى بائع التجزئة من المسؤولية عن ضريبة المبيعات التي أصبحت مستحقة وواجبة الدفع، وذلك بقدر ما يمثله وعاء الضريبة من حسابات تبين أنها معدومة القيمة وتم شطبها لأغراض ضريبة الدخل من قبل بائع التجزئة، أو إذا لم يكن بائع التجزئة مطالباً بتقديم إقرارات ضريبة الدخل، تم شطبها وفقاً لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً. يجوز لبائع التجزئة الذي دفع الضريبة سابقاً، بموجب القواعد واللوائح التي تحددها الإدارة، أن يخصم المبلغ الذي تبين أنه معدوم القيمة وتم شطبه من قبل بائع التجزئة. إذا تم تحصيل هذه الحسابات بعد ذلك كلياً أو جزئياً من قبل بائع التجزئة، يجب إدراج المبلغ المحصل في أول إقرار يُقدم بعد التحصيل وتُدفع الضريبة مع الإقرار.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 6055(b) يصبح هذا القسم ساري المفعول في January 1, 2028.
إعفاء بائع التجزئة من ضريبة المبيعات حسابات معدومة شطب ضريبة الدخل
