(أ) يجب أن تكون وثائق التدقيق سجلات المرخص له للإجراءات المطبقة، والاختبارات المنفذة، والمعلومات التي تم الحصول عليها، والاستنتاجات ذات الصلة التي تم التوصل إليها في مهمة تدقيق. ويجب أن تتضمن وثائق التدقيق، على سبيل المثال لا الحصر، البرامج، والتحليلات، والمذكرات، وخطابات التأكيد والتمثيل، ونسخًا أو خلاصات من وثائق الشركة، والجداول أو التعليقات التي أعدها أو حصل عليها المرخص له.
(ب) يجب أن تحتوي وثائق التدقيق على وثائق كافية لتمكين مراجع ذي معرفة وخبرة ذات صلة، ليس لديه أي ارتباط سابق بمهمة التدقيق، من فهم طبيعة وتوقيت ونطاق ونتائج إجراءات التدقيق أو الإجراءات الأخرى المنفذة، والأدلة التي تم الحصول عليها، والاستنتاجات التي تم التوصل إليها، وتحديد هوية الأشخاص الذين قاموا بالعمل وراجعوه.
(ج) يؤدي عدم توثيق وثائق التدقيق للإجراءات المطبقة، والاختبارات المنفذة، والأدلة التي تم الحصول عليها، والاستنتاجات ذات الصلة التي تم التوصل إليها في مهمة، إلى افتراض بأن الإجراءات لم تُطبق، والاختبارات لم تُنفذ، والمعلومات لم تُحصل عليها، والاستنتاجات ذات الصلة لم يتم التوصل إليها. ويجب أن يكون هذا الافتراض افتراضًا قابلاً للدحض يؤثر على عبء الإثبات فيما يتعلق بتلك الأجزاء من التدقيق التي لم يتم توثيقها كما هو مطلوب في الفقرة (ب). ويمكن الوفاء بهذا العبء بأغلبية الأدلة.
(د) يجب على المرخص له الاحتفاظ بوثائق التدقيق لأطول فترة مما يلي:
(1)CA الأعمال والمهن Code § 5097(1) الحد الأدنى لفترة الاحتفاظ المنصوص عليها في الفقرة (هـ).
(2)CA الأعمال والمهن Code § 5097(2) فترة كافية لتلبية المعايير المهنية والامتثال للقوانين واللوائح المعمول بها.
(هـ) يجب الاحتفاظ بوثائق التدقيق لمدة لا تقل عن سبع سنوات، والتي يجب تمديدها خلال فترة أي تحقيق من قبل المجلس، أو إجراء تأديبي، أو إجراء قانوني يتعلق بالمرخص له أو بشركة المرخص له. ويجوز للمجلس اعتماد لوائح لتحديد فترة احتفاظ مختلفة لفئات محددة من وثائق التدقيق حيث يرى المجلس أن طبيعة الوثائق تستدعي ذلك.
(و) يجب على المرخص لهم الاحتفاظ بسياسة مكتوبة للاحتفاظ بالوثائق وتدميرها تحدد ممارسات وإجراءات المرخص له التي تتوافق مع هذه المادة.
