معايير السلوك المهني - المحاسبون - الأعمال والمهن - CA

Section § 5060

إذا كنت ترغب في العمل كمحاسب، يجب أن يكون اسم عملك صادقًا ولا يضلل الناس. يجب عليك استخدام نفس الاسم الموجود في ترخيصك الرسمي. ومع ذلك، إذا كنت مالكًا فرديًا، يمكنك استخدام اسم مختلف إذا وافق عليه المجلس واستوفى قواعد الصدق. يمكن للمجلس أيضًا وضع قواعد حول أنواع الأسماء التي تعتبر خادعة.

(a) لا يجوز لأي شخص أو شركة ممارسة المحاسبة العامة تحت أي اسم كاذب أو مضلل.

(b) لا يجوز لأي شخص أو شركة ممارسة المحاسبة العامة تحت أي اسم آخر غير الاسم الذي يحمل بموجبه الشخص أو الشركة ترخيصًا ساريًا للممارسة صادرًا عن المجلس.

(c) على الرغم من الفقرة الفرعية (b)، يجوز للمالك الفردي الممارسة تحت اسم آخر غير الاسم المحدد في ترخيصه للممارسة، شريطة أن يكون الاسم مسجلاً لدى المجلس، وفي وضع جيد، ويمتثل لمتطلبات الفقرة الفرعية (a).

(d) يجوز للمجلس اعتماد لوائح لتنفيذ وتفسير وتحديد أحكام هذا القسم، بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، اللوائح التي تحدد أشكالاً معينة من الأسماء على أنها كاذبة أو مضللة.

المحاسبة العامة أسماء كاذبة أو مضللة ترخيص ساري

Section § 5061

ينص هذا القانون على أن المحاسبين الممارسين لا يمكنهم دفع أو قبول رسوم أو عمولات لمجرد الحصول على إحالات عملاء أو تقديمها، إلا إذا تم استيفاء بعض الشروط المحددة. ومع ذلك، إذا قدم المحاسب خدمات أو منتجات طرف ثالث لعميل بالاقتران مع خدماته الخاصة، فيمكنه كسب رسوم، ولكن يجب عليه الإفصاح عن ذلك للعميل. لا يمكنهم الحصول على عمولات إذا كانوا يقومون أيضًا بعمليات تدقيق أو مراجعات للبيانات المالية أو فحص التوقعات المالية المستقبلية لذلك العميل. يجب الإفصاح عن أي رسوم أو عمولات بوضوح للعملاء كتابةً، بما في ذلك مبلغ الرسوم والعلاقة بين الأطراف. يسمح القانون أيضًا بشراء ممارسات المحاسبة ومدفوعات التقاعد دون أن تتأثر بهذه القواعد.

(a) باستثناء ما هو مسموح به صراحة بموجب هذا القسم، لا يجوز للشخص الممارس للمحاسبة العامة: (1) دفع رسوم أو عمولة للحصول على عميل أو (2) قبول رسوم أو عمولة مقابل إحالة عميل إلى منتجات أو خدمات طرف ثالث.

(b) يجوز للشخص الممارس للمحاسبة العامة الذي لا يؤدي أيًا من الخدمات المنصوص عليها في الفقرة (ج) والذي يلتزم بمتطلبات الإفصاح الواردة في الفقرة (د) قبول رسوم أو عمولة مقابل تزويد العميل بمنتجات أو خدمات طرف ثالث، حيث يتم تقديم منتجات أو خدمات الطرف الثالث بالاقتران مع الخدمات المهنية المقدمة للعميل من قبل الشخص الممارس للمحاسبة العامة. لا يجوز تفسير أي شيء في هذه الفقرة على أنه يسمح بالتماس أو قبول أي رسوم أو عمولة لمجرد إحالة عميل إلى طرف ثالث.

(c) يُحظر على الشخص الممارس للمحاسبة العامة أداء خدمات لعميل، أو مسؤول أو مدير عميل، أو خطة تقاعد برعاية العميل، مقابل عمولة أو تلقي عمولة من طرف ثالث مقابل تقديم منتجات أو خدمات ذلك الطرف الثالث لعميل، أو مسؤول أو مدير عميل، أو خطة تقاعد برعاية العميل، خلال الفترة التي يؤدي فيها الشخص أيضًا لذلك العميل، أو مسؤول أو مدير ذلك العميل، أو خطة تقاعد برعاية العميل، أيًا من الخدمات المذكورة أدناه وخلال الفترة التي تغطيها أي بيانات مالية تاريخية متضمنة في تلك الخدمات المذكورة:

(1) تدقيق أو مراجعة بيان مالي.

(2) تجميع بيان مالي عندما يتوقع ذلك الشخص، أو قد يتوقع بشكل معقول، أن طرفًا ثالثًا سيستخدم البيان المالي وتقرير التجميع لا يكشف عن عدم الاستقلالية.

(3) فحص المعلومات المالية المستقبلية.

لأغراض هذه الفقرة، يعني "المدير" أي شخص كما هو محدد بموجب المادة 164 من قانون الشركات، ويعني "المسؤول" أي فرد يتم الإبلاغ عنه لوكالة تنظيمية كمسؤول في شركة. ومع ذلك، لا يشمل "المدير" و"المسؤول" مديرًا أو مسؤولًا في شركة غير ربحية، أو شركة تستوفي تعريف المجلس للمنشآت الصغيرة، كما هو محدد بموجب اللوائح.

(d) يجب على الشخص الممارس للمحاسبة العامة الذي لا يُحظر عليه أداء خدمات مقابل عمولة، أو تلقي عمولة، والذي يتقاضى أو يتوقع أن يتقاضى عمولة، أن يفصح عن هذه الحقيقة لأي عميل أو كيان يوصي أو يحيل إليه الشخص الممارس للمحاسبة العامة منتجًا أو خدمة تتعلق بها العمولة.

(e) يجب على المجلس اعتماد لوائح لتنفيذ وتفسير وتحديد أحكام هذا القسم، بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، اللوائح التي تحدد شروط أي إفصاح مطلوب بموجب الفقرة (د)، والطريقة التي يجب أن يتم بها الإفصاح، والمسائل الأخرى المتعلقة بالإفصاح التي يراها المجلس مناسبة. يجب أن تتطلب هذه اللوائح، كحد أدنى، أن يتوافق الإفصاح مع جميع ما يلي:

(1) أن يكون مكتوبًا وواضحًا وظاهرًا.

(2) أن يكون موقعًا من مستلم المنتج أو الخدمة.

(3) أن يذكر مبلغ العمولة أو الأساس الذي سيتم احتسابها عليه.

(4) أن يحدد مصدر الدفع والعلاقة بين مصدر الدفع والشخص الذي يتلقى الدفع.

(5) أن يُقدم للعميل عند أو قبل وقت تقديم توصية المنتج أو الخدمة.

(f) لأغراض هذا القسم، يشمل مصطلح "الرسوم"، على سبيل المثال لا الحصر، عمولة، خصم، تفضيل، تخفيض، أو أي مقابل آخر، سواء كان في شكل نقدي أو غير ذلك.

(g) لا يحظر هذا القسم المدفوعات مقابل شراء أي ممارسة محاسبية أو مدفوعات التقاعد للأفراد الممارسين حاليًا أو سابقًا للمحاسبة العامة أو المدفوعات لورثتهم أو تركاتهم.

المحاسبة العامة إحالات العملاء الرسوم والعمولات

Section § 5062

عندما ينهي محترف مرخص له تجميع أو مراجعة أو تدقيق البيانات المالية، يجب عليه إعداد تقرير يفي بالمعايير المهنية.

يجب على المرخص له إصدار تقرير يتوافق مع المعايير المهنية عند الانتهاء من تجميع أو مراجعة أو تدقيق البيانات المالية.

المرخص له تقرير المعايير المهنية

Section § 5062.2

ينص هذا القانون على أنه إذا شارك شخص ما في تدقيق لشركة مساهمة عامة وكان له دور كبير في اتخاذ قرارات مهمة أثناء التدقيق، فلا يجوز له قبول وظيفة لدى تلك الشركة أو إحدى الشركات التابعة لها لمدة عام بعد إصدار تقرير التدقيق. وينطبق هذا بشكل خاص إذا كانت الوظيفة الجديدة ستسمح لهم بممارسة سيطرة كبيرة على محاسبة الشركة أو تقاريرها المالية.

لا يجوز للمرخص له قبول وظيفة لدى شركة مساهمة عامة أو إحدى الشركات التابعة لها في غضون 12 شهرًا من تاريخ إصدار تقرير البيانات المالية إذا استوفى المعياران التاليان كلاهما:

(a) شارك المرخص له في مهمة تدقيق للشركة وتحمل مسؤولية، فيما يتعلق بمهمة التدقيق، تتطلب من المرخص له ممارسة حكم كبير في عملية التدقيق. تشمل المسؤوليات التي تستوفي متطلبات هذا البند، على سبيل المثال لا الحصر، المناصب، مهما كان مسماها، حيث كان المرخص له هو المسؤول عن العمل الميداني، وصولاً إلى المناصب التي كان فيها المرخص له شريكًا في المهمة.

(b) تسمح الوظيفة للمرخص له بممارسة سلطة كبيرة على المحاسبة أو التقارير المالية، بما في ذلك السلطة على الضوابط المتعلقة بتلك الوظائف.

قيود توظيف المرخص له مشارك في مهمة التدقيق حكم كبير

Section § 5062.3

ينص هذا القانون على أنه في الحالات التي تقدم فيها شركة محاسبة خدمات التصديق، حتى لو لم يتمكن مالكو الشركة من التوقيع على تقارير المهام الرسمية، فإنهم يظلون مسؤولين تمامًا مثل المحاسبين الذين قاموا بالعمل فعليًا.

إجراء إنفاذي شركة محاسبة خدمات التصديق

Section § 5062.4

ينص هذا القانون على أنه إذا غادر محاسب عمل على تقرير لشركة تلك الشركة، يجب على الشركة أن تظل توفر له أي مستندات عمل عليها إذا طلب المجلس رؤيتها أثناء تحقيق. يجب على المحاسب إعادة هذه المستندات عند الطلب ولا يمكنه الاحتفاظ بأي نسخ.

المرخص له شركة محاسبة أوراق عمل

Section § 5063

إذا كنت محاسبًا مرخصًا في كاليفورنيا وواجهت مواقف قانونية أو مهنية معينة، فيجب عليك إبلاغ مجلس المحاسبة بالولاية في غضون 30 يومًا. عليك الإبلاغ عن أمور مثل الإدانات الجنائية أو إذا تم إلغاء ترخيصك أو تعليقه. كذلك، إذا اضطر عميل لإعادة صياغة بيان مالي، أو إذا كنت متورطًا في تسوية قانونية كبيرة أو تحقيق يتعلق بالمحاسبة، فيجب عليك الإبلاغ عن ذلك أيضًا. تغطي القاعدة أيضًا الأحكام الصادرة ضدك بسبب سلوك سيء مثل الاحتيال أو الإهمال. يجب أن يكون التقرير مفصلاً وموقعًا منك. تذكر، عليك فقط الإبلاغ عن مشاكلك الخاصة، وليس مشاكل المحاسبين الآخرين.

(a) يجب على المرخص له إبلاغ المجلس كتابةً بحدوث أي من الأحداث التالية التي تقع في أو بعد 1 يناير 1997، وذلك في غضون 30 يومًا من تاريخ علم المرخص له بهذه الأحداث:

(1) إدانة المرخص له بأي مما يلي:

(A) جناية.

(B) أي جريمة تتعلق بمؤهلات أو وظائف أو واجبات محاسب عام أو محاسب قانوني معتمد، أو بالأفعال أو الأنشطة التي تتم في سياق ونطاق ممارسة المحاسبة العامة.

(C) أي جريمة تنطوي على سرقة، اختلاس، إساءة استخدام أموال أو ممتلكات، خرق مسؤولية ائتمانية، أو إعداد أو نشر أو تعميم بيانات مالية أو تقارير أو معلومات كاذبة أو احتيالية أو مضللة جوهريًا.

كما هو مستخدم في هذا القسم، تشمل الإدانة الإقرار الأولي، أو الحكم، أو قرار الإدانة، أو الإقرار بعدم الطعن، أو النطق بالحكم من قبل محكمة ابتدائية حتى لو لم تكن تلك الإدانة نهائية أو لم يتم فرض العقوبة فعليًا حتى استنفاد الطعون.

(2) إلغاء أو سحب أو تعليق شهادة، أو أي سلطة أخرى للممارسة، أو رفض تجديد شهادة أو أي سلطة أخرى للممارسة كمحاسب قانوني معتمد أو محاسب عام، من قبل أي ولاية أخرى أو دولة أجنبية.

(3) إلغاء أو سحب أو تعليق الحق في ممارسة مهنة محاسب قانوني معتمد أو محاسب عام أمام أي هيئة أو وكالة حكومية.

(b) يجب على المرخص له إبلاغ المجلس كتابةً بحدوث أي من الأحداث التالية التي تقع في أو بعد 1 يناير 2003، وذلك في غضون 30 يومًا من تاريخ علم المرخص له بالأحداث:

(1) أي إعادة صياغة لبيان مالي والإفصاحات ذات الصلة من قبل عميل قام المرخص له بمراجعته.

(2) أي تسوية دعوى مدنية أو قرار تحكيم ضد المرخص له يتعلق بممارسة المحاسبة العامة حيث يكون مبلغ أو قيمة التسوية أو قرار التحكيم ثلاثين ألف دولار (30,000 دولار) أو أكثر وحيث لا يكون المرخص له مؤمنًا عليه بالمبلغ الكامل للقرار.

(3) أي إشعار بفتح أو بدء تحقيق رسمي للمرخص له من قبل هيئة الأوراق المالية والبورصات أو من ينوب عنها.

(4) أي إشعار من هيئة الأوراق المالية والبورصات إلى مرخص له يطلب تقديم Wells Submission.

(5) أي إشعار بفتح أو بدء تحقيق من قبل مجلس الإشراف على محاسبة الشركات العامة أو من ينوب عنه، كما هو محدد بموجب الفقرة (g).

(c) يجب على المرخص له إبلاغ المجلس كتابةً، في غضون 30 يومًا من صدور الحكم، بأي حكم صادر في أو بعد 1 يناير 2003، ضد المرخص له في أي دعوى مدنية تدعي أيًا مما يلي:

(1) عدم الأمانة، الاحتيال، الإهمال الجسيم، أو الإهمال.

(2) خرق المسؤولية الائتمانية.

(3) إعداد أو نشر أو تعميم بيانات مالية أو تقارير أو معلومات كاذبة أو احتيالية أو مضللة جوهريًا.

(4) اختلاس، سرقة، إساءة استخدام أموال أو ممتلكات، أو الحصول على أموال أو ممتلكات أو أي مقابل قيم آخر بوسائل احتيالية أو ادعاءات كاذبة، أو أخطاء أو سهو أخرى.

(5) أي سلوك يستوجب المساءلة من قبل المرخص له في ممارسة المحاسبة العامة، أو أداء عمليات مسك الدفاتر، أو أي ممارسة مهنية أخرى.

(d) يجب أن يكون التقرير المطلوب بموجب الفقرات (a) و (b) و (c) موقعًا من قبل المرخص له وأن يوضح الحقائق التي تشكل الحدث الواجب الإبلاغ عنه. إذا كان الحدث الواجب الإبلاغ عنه يتضمن إجراءً من وكالة إدارية أو محكمة، فيجب أن يوضح التقرير عنوان المسألة، واسم المحكمة أو الوكالة، ورقم القضية، وتواريخ وقوع الحدث الواجب الإبلاغ عنه.

(e) يجب على المرخص له الاستجابة فورًا للاستفسارات الشفهية أو الكتابية من المجلس بشأن الأحداث الواجب الإبلاغ عنها، بما في ذلك الاستفسارات التي يقدمها المجلس بالاقتران مع تجديد الترخيص.

(f) لا يفرض أي شيء في هذا القسم واجبًا على أي مرخص له بإبلاغ المجلس بحدوث أي من الأحداث المنصوص عليها في الفقرة (a) أو (b) أو (c) سواء كانت من قبل أو ضد أي مرخص له آخر.

(g) يجوز للمجلس اعتماد لوائح لزيادة تحديد متطلبات الإبلاغ في هذا القسم.

إبلاغ المرخص له إدانة جنائية تعليق الشهادة

Section § 5063.1

إذا أدين شخص أو صدر حكم معين ضده، يجب على المحكمة إبلاغ مجلس معين وإرسال المستندات ذات الصلة إليهم في غضون 10 أيام.

في غضون 10 أيام من تاريخ صدور إدانة موصوفة في الفقرة (1) من البند (أ) من المادة 5063 أو حكم موصوف في البند (ج) من المادة 5063 صادر عن محكمة في هذه الولاية، يجب على المحكمة التي أصدرت الإدانة أو الحكم إبلاغ تلك الحقيقة إلى المجلس وتزويد المجلس بنسخة من الإدانة أو الحكم وأي أوامر أو آراء للمحكمة مصاحبة أو آمرة بالإدانة أو الحكم.

الإبلاغ عن الإدانة إخطار الحكم أوامر المحكمة

Section § 5063.10

ينص هذا القانون على أنه إذا كانت إعادة صياغة بيان مالي مدرجة بالفعل في التقارير المقدمة إلى هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية، فلا يلزم الإبلاغ عنها مرة أخرى بموجب متطلب كاليفورنيا. بالإضافة إلى ذلك، إذا لم تكن إعادة صياغة بيان مالي مفروضة بموجب لوائح المجلس الحالية، فلا يلزم الإبلاغ عنها أيضًا.

إعادة صياغة البيان المالي هيئة الأوراق المالية والبورصات إعفاء من الإبلاغ

Section § 5063.2

إذا دفع مؤمن أو وسيط فائض 30,000 دولار أو أكثر في تسوية أو حكم تحكيم يتعلق بمرخص له مهني، فيجب عليهم إبلاغ المجلس بتفاصيل محددة في غضون 30 يومًا. يشمل ذلك اسم المرخص له، ومبلغ التسوية، ومبلغ الدفع، وهوية المستفيد.

تسوية دعوى مدنية، حكم تحكيم، مرخص له، إبلاغ المؤمن، تأمين المسؤولية المهنية، الإبلاغ عن الدفع، قيمة التسوية، وسيط فائض، مجلس الترخيص، متطلب الإبلاغ، تفاصيل التسوية

Section § 5063.3

ينص هذا القانون على أن المهنيين المرخص لهم يجب عليهم الحفاظ على سرية معلومات العميل ما لم يمنح العميل إذنًا كتابيًا بمشاركتها. ومع ذلك، توجد بعض الحالات التي يُسمح فيها بالإفصاح دون إذن، مثل الاستجابة لأمر محكمة، أو الدفاع عن أنفسهم في إجراءات قانونية، أو الامتثال لتحقيقات حكومية، أو أثناء عمليات دمج الأعمال مع اتفاقيات مناسبة. كما يُسمح ببعض الإفصاحات إذا احتاج المهنيون إلى مشاركة هذه المعلومات للدفاع عن أنفسهم، أو للاستشارة المهنية، أو لمراجعات الأقران. وإذا كان من المحتمل الإفصاح عن معلومات العميل خارج الولايات المتحدة، فيجب إبلاغ العملاء كتابيًا والحصول على موافقتهم أولاً.

(a) لا يجوز للمرخص له الإفصاح عن أي معلومات سرية حصل عليها بصفته المهنية، بخصوص عميل أو عميل محتمل، دون إذن كتابي من العميل أو العميل المحتمل، باستثناء ما يلي:

(1) الإفصاحات التي يقوم بها المرخص له امتثالاً لأمر استدعاء أو أمر حضور قابل للتنفيذ بأمر من المحكمة.

(2) الإفصاحات التي يقوم بها المرخص له بخصوص عميل أو عميل محتمل بالقدر الذي يعتقد فيه المرخص له بشكل معقول أنه ضروري للحفاظ على نفسه أو الدفاع عنها في إجراء قانوني بدأه العميل أو العميل المحتمل.

(3) الإفصاحات التي يقوم بها المرخص له استجابة لاستفسار رسمي من وكالة تنظيمية حكومية اتحادية أو حكومية تابعة للولاية.

(4) الإفصاحات التي يقوم بها المرخص له أو ممثله المفوض حسب الأصول لمرخص له آخر أو شخص آخر فيما يتعلق ببيع مقترح أو دمج لممارسة المرخص له المهنية، شريطة أن يبرم الطرفان اتفاقية عدم إفصاح كتابية فيما يتعلق بجميع معلومات العميل المشتركة بين الطرفين.

(5) الإفصاحات التي يقوم بها المرخص له لأي مما يلي:

(A) مرخص له آخر بالقدر الضروري لأغراض الاستشارة المهنية.

(B) المنظمات التي تقدم مراجعة للمعايير المهنية ومراجعة الأقران للأخلاقيات أو مراقبة الجودة.

(6) الإفصاحات التي تتم عندما يقتضي القانون ذلك على وجه التحديد.

(7) الإفصاحات التي يحددها المجلس في اللوائح.

(b) في حال احتمال الإفصاح عن معلومات العميل السرية لأشخاص أو كيانات خارج الولايات المتحدة الأمريكية فيما يتعلق بالخدمات المقدمة، يجب على المرخص له إبلاغ العميل كتابياً والحصول على إذن كتابي من العميل للإفصاح.

معلومات العميل السرية إذن كتابي الامتثال لأمر الاستدعاء

المحاسبون

المحاسبونمعايير السلوك المهني

Section § 5060

Section § 5061

Section § 5062

Section § 5062.2

Section § 5062.3

Section § 5062.4

Section § 5063

Section § 5063.1

Section § 5063.10

Section § 5063.2

Section § 5063.3

تجد صعوبة في ملء نماذج الطلاق؟

الشركة

ما يمكنك فعله

الموارد

تابعنا

المقالات