تنص المادة 24941 على أن كاليفورنيا تتبع القواعد الفيدرالية لتبادل الممتلكات المستخدمة لأغراض الاستثمار أو الأعمال التجارية، كما هو موضح في المادة 1031 من قانون الإيرادات الداخلية، ما لم تُذكر أي استثناءات محددة.

يشرح هذا القسم القانوني كيف تنطبق التغييرات من قانون ضريبي اتحادي، وهو قانون تخفيضات الضرائب والوظائف، على قواعد كاليفورنيا الضريبية المتعلقة بتبادل العقارات لأغراض الاستثمار أو الاستخدام الإنتاجي. على وجه التحديد، ينص على أن هذه التغييرات تسري على عمليات التبادل التي اكتملت بعد 10 يناير 2019. ومع ذلك، فإن أي عمليات تبادل يتم فيها التنازل عن العقار أو استلامه بحلول 10 يناير 2019، لا تتأثر بهذه التغييرات.

ينص هذا القسم على أنه عندما تتلقى الشركة أموالاً أو ممتلكات مقابل أسهمها، فإنها لا تحتاج إلى الإبلاغ عن ربح أو خسارة. تنطبق القاعدة نفسها إذا تعاملت الشركة مع خيارات أو عقود آجلة تتعلق بأسهمها الخاصة. بالإضافة إلى ذلك، إذا استحوذت الشركة على ممتلكات مقابل أسهمها، يمكن العثور على القواعد التفصيلية لتحديد أساس الممتلكات في الأقسام 24552 إلى 24554.

يشرح هذا القانون ما يحدث للمعاملة الضريبية للأرباح إذا تم تحويل الممتلكات بشكل غير طوعي، مثل التدمير أو السرقة أو نزع الملكية. عندما يتم استبدال هذه الممتلكات بممتلكات مماثلة، لا يتم الاعتراف بأي ربح خاضع للضريبة. إذا تم تحويلها إلى أموال وحدث ذلك قبل عام 1953، فلا يتم الاعتراف بأي ربح إذا تم إعادة استثمار الأموال بسرعة وبحسن نية في ممتلكات مماثلة أو استخدامها للحصول على السيطرة على شركة تملك هذه الممتلكات. ومع ذلك، فإن أي أموال لم يُعاد استثمارها بهذه الطريقة ستؤدي إلى أرباح معترف بها. تعني "السيطرة" امتلاك ما لا يقل عن 80% من القوة التصويتية وأسهم الشركة.

يتناول هذا القسم من القانون ما يحدث عندما يتم تدمير ممتلكات أو الاستيلاء عليها، وتُجبر على استبدالها بشيء غير مماثل لما كنت تملكه في الأصل، مما يحولها إلى نقود أو ممتلكات مختلفة. إذا حدث ذلك، فإن أي ربح محتمل (أو "مكسب") من هذا التبادل سيُعتبر دخلاً ما لم تستبدلها بممتلكات مماثلة خلال فترة زمنية معينة. يمكنك اختيار عدم احتساب هذا المكسب إذا اشتريت ممتلكات مماثلة أو أسهمًا في شركة تمتلك مثل هذه الممتلكات خلال فترة محددة. تبدأ هذه الفترة عندما يتم الاستيلاء على الممتلكات أو التهديد بالاستيلاء عليها وتستمر عادةً لمدة عامين، ولكن يمكنك التقدم بطلب لتمديدها. بالنسبة لشركات مرافق المياه غير الربحية، يشمل ذلك المعدات المستخدمة لنقل المياه أو تخزينها.

إذا اختار دافع الضرائب الخيار الوارد في القسم 24944(a)، تمنح الولاية وقتًا إضافيًا للتحقق من أي أخطاء ضريبية، تسمى "نقصًا"، تتعلق بأرباح المبيعات الناتجة عن التحويل. سيستمر احتساب المدة للتحقق من هذه المسائل لمدة أربع سنوات بعد أن يبلغ دافع الضرائب مجلس ضرائب الامتياز بشأن استبدال الممتلكات المحولة أو عدم استبدالها. تتجاوز فترة الأربع سنوات هذه أي قواعد أخرى قد تنص على أن الولاية لا تستطيع التحقق من الأخطاء خلال هذه الفترة.

يشير هذا القسم من قانون كاليفورنيا إلى التغييرات في كيفية تطبيق أجزاء محددة من قانون الضرائب الفيدرالي (تحديداً القسم 1033(ب) من قانون الإيرادات الداخلية) داخل الولاية فيما يتعلق بأساس الممتلكات المكتسبة عن طريق التحويل غير الطوعي، مثل الممتلكات المستلمة من التأمين بعد خسارة. يحدد هذا القسم استبدالات لضمان توافق المصطلحات من القانون الفيدرالي مع القسم 24943 من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا. بشكل أساسي، يتم استبدال بعض الإشارات في القانون الفيدرالي بإشارات مكافئة في قانون الولاية لدمج خصوصيات الولاية في القواعد الفيدرالية المتعلقة بتعديلات أساس الممتلكات.

إذا كنت دافع ضرائب تبيع أو تستبدل الماشية المستخدمة لأغراض الجر أو التربية أو الألبان بسبب الجفاف أو الفيضان أو مشاكل الطقس الأخرى، فيُعتبر ذلك "تحويلاً غير طوعي". هذا يعني أنك قد تحصل على إعفاء ضريبي مشابه لخسارة ممتلكات بشكل غير متوقع.

عادةً، يكون لديك سنتان لاستبدال هذه الممتلكات، ولكن إذا كانت منطقتك مؤهلة للمساعدة الفيدرالية، فستحصل على أربع سنوات. بالإضافة إلى ذلك، إذا استمر سوء الأحوال الجوية لأكثر من ثلاث سنوات، يمكن لمجلس ضريبة الامتياز أن يمنحك وقتًا إضافيًا لاستبدال ماشيتك.

يتعلق هذا القانون بكيفية التعامل مع العقارات التي يتم الاستيلاء عليها أو إتلافها قسرًا (مثل المصادرة أو نزع الملكية) لأغراض الضريبة. إذا تم تحويل هذه الممتلكات، المستخدمة للأعمال أو الاستثمار، بشكل غير طوعي، فيمكن معاملة الممتلكات البديلة من نوع مماثل ولنفس الاستخدام كالأصلية لأغراض الضريبة. ومع ذلك، لا تغطي هذه القاعدة شراء الأسهم للسيطرة على شركة. وتنطبق فقط على الممتلكات المحولة بعد عام 1960.

يمكن للمكلفين اختيار معاملة لوحات الإعلانات الخارجية، مثل اللوحات الإعلانية الكبيرة، كعقارات إذا طبقوا أيضًا قواعد معينة لخصم المصاريف الضريبية. بمجرد اتخاذ هذا الاختيار، لا يمكن التراجع عنه دون موافقة. يشير مصطلح "لوحة إعلانية خارجية" إلى لافتات أو أجهزة دائمة لعرض الإعلانات. عندما يتم تحويل هذه اللافتات قسرًا، فإن استبدالها بممتلكات مماثلة يعتبر أيضًا استبدالًا من نفس النوع.

في هذه التحويلات، لدى المكلفين ثلاث سنوات، بدلاً من سنتين، للحصول على ممتلكات بديلة. تنطبق قاعدة السنوات الثلاث هذه على التحويلات التي تتم بعد عام 1976.

يحدد هذا القسم من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا إشارات محددة إلى قانون الإيرادات الداخلية فيما يتعلق بالمعاملات المتعلقة بالممتلكات والكوارث. وينص على أن بعض قواعد الضرائب الفيدرالية ستطبق على معاملات الضرائب في ولاية كاليفورنيا عندما يتعلق الأمر بالممتلكات المتضررة من الكوارث المعلنة فيدرالياً، وشراء الممتلكات البديلة من أشخاص غير ذوي صلة، وتنفيذ سياسات نقل الميكروويف، والمبيعات أو التبادلات بموجب برامج التخفيف من المخاطر. تنطبق هذه القواعد تحديداً على المواد 24943 إلى 24946 ما لم يُنص على خلاف ذلك.

يغطي هذا القانون الحالات التي يبيع فيها البائع عقارًا (مثل أرض أو مبنى)، ويحتفظ بدين من ذلك البيع، ثم يستعيد ذلك العقار عندما لا يتمكن المشتري من السداد. عادةً، لا يسجل البائع أي ربح أو خسارة عند استعادة العقار. ومع ذلك، إذا تجاوزت الأموال أو الممتلكات المستلمة خلال البيع الأولي ما تم الإبلاغ عنه كدخل قبل الاستعادة، فقد يواجه البائع ربحًا خاضعًا للضريبة. يقتصر الربح من هذا الوضع على الفرق بين سعر البيع والأساس المعدل للعقار مطروحًا منه الأرباح السابقة المبلغ عنها ومصاريف الاستعادة. بالإضافة إلى ذلك، عندما يستعيد البائع العقار، فإن قيمته الجديدة لأغراض الضريبة تجمع بين الدين المستحق وأي أرباح تم أخذها في الاعتبار. إذا كان جزء من الدين قد أُعلن عنه سابقًا كدين معدوم، فيجب على البائع الآن الاعتراف بهذا المبلغ كقيمة مستلمة عند استعادة العقار.

إذا قمت بتبادل ممتلكات في كاليفورنيا ولم يتم فرض ضريبة على الربح أو الخسارة فوراً بسبب القواعد الفيدرالية (تبادلات القسم 1031)، وكانت الممتلكات الجديدة خارج كاليفورنيا، فيجب عليك الإبلاغ عن ذلك إلى مجلس ضرائب الامتياز في كاليفورنيا كل عام حتى يتم الاعتراف بالربح أو الخسارة. إذا لم تقم بالإبلاغ عن ذلك، يمكن للمجلس تقدير دخلك وربما يفرض عليك ضرائب وفوائد وغرامات. ينطبق هذا القانون على التبادلات التي تتم اعتباراً من 1 يناير 2014 فصاعداً. بالإضافة إلى ذلك، لا تنطبق بعض الإجراءات الحكومية على القواعد التي يضعها مجلس ضرائب الامتياز بموجب هذا القانون.

يوضح هذا القانون متى يمكنك بيع الإسكان المدعوم دون الحاجة لدفع ضرائب على الربح. إذا قمت ببيع مشروع إسكان مدعوم أو تحويله إلى شقق تمليك وحافظت على كونه ميسور التكلفة لمدة 30 عامًا على الأقل أو حتى انتهاء المساعدة الفيدرالية، فلن تُفرض عليك ضريبة على الربح، ولكن يجب عليك إعادة استثمار الأموال في إسكان آخر خلال سنتين. ينطبق هذا على المبيعات لجمعيات المستأجرين، والمنظمات غير الربحية، والوكالات العامة، أو حتى المستأجرين أنفسهم، طالما أنهم يحافظون على العقار ميسور التكلفة. يجب تسجيل جميع هذه المبيعات رسميًا.

يُعرّف القانون "مشروع الإسكان المدعوم" بأنه مبنى إيجاري يتلقى مساعدة فيدرالية ويوضح ما يؤهل كجمعية مستأجرين أو منظمة غير ربحية أو وكالة عامة. أيضًا، إذا قمت ببيع العقار بهذه الطريقة ولم تدفع ضرائب على الربح، فأنت بحاجة إلى تخفيض أساس التكلفة لأي عقار جديد تشتريه بمقدار المبلغ غير الخاضع للضريبة. يجب إخطار السلطة الضريبية بتفاصيل البيع وإعادة الاستثمار. يجب على إدارة الإسكان والتنمية المجتمعية تأكيد مستويات دخل المقيمين لضمان أهليتهم لهذا الإعفاء الضريبي.

ينص هذا القانون على أن القواعد المستمدة من المادة 1044 من قانون الإيرادات الداخلية، والتي تسمح لك بأخذ الأرباح من بيع الأسهم المتداولة علناً واستثمارها في الشركات الصغيرة دون دفع ضرائب فوراً، ستطبق أيضاً. ومع ذلك، فإن هذا يسري فقط على السنوات التي يكون فيها هذا الإعفاء الضريبي متاحاً في ضرائبك الفيدرالية. إذا لم يكن متاحاً للضرائب الفيدرالية، فلن يكون متاحاً هنا أيضاً.