يُشار إلى هذا القانون باسم 'قانون حقوق دافعي الضرائب كاتز-هاريس'، وهو ما يحدد اسمه ويوفر طريقة رسمية للاستشهاد به.
قانون حقوق دافعي الضرائب كاتز-هاريس حقوق دافعي الضرائب قانون الحقوق تشريعات الضرائب في كاليفورنيا حماية دافعي الضرائب قانون الحقوق الاستشهاد بالتشريعات الضريبية استشهاد رسمي حماية الحقوق الدفاع عن دافعي الضرائب حقوق دافعي الضرائب في كاليفورنيا قانون حماية دافعي الضرائب الالتزامات الضريبية الإطار القانوني لدافعي الضرائب حق الاستشهاد
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
يؤكد هذا القسم من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا على أهمية الموازنة بين تحصيل الضرائب بكفاءة وحماية حقوق وخصوصية دافعي الضرائب. ويسلط الضوء على الحاجة إلى قوانين ضريبية واضحة ومواطنين مطلعين لتعزيز التقييم الذاتي وتحسين العلاقات بين دافعي الضرائب والحكومة. ويؤكد القسم أيضاً أن الهدف الأساسي خلال أي إجراء ضريبي هو تحديد ما يدين به دافع الضرائب بدقة، مع مطالبة مجلس ضريبة الامتياز بأخذ جميع المعلومات ذات الصلة التي يمكن لدافع الضرائب تقديمها في الاعتبار.
يقر المجلس التشريعي ويعلن أن الضرائب هي نقطة الاتصال الأكثر حساسية بين المواطنين وحكومتهم، وأن هناك توازناً دقيقاً بين جمع الإيرادات والتحرر من قمع الحكومة. وتعتزم الهيئة التشريعية وضع ضمانات في قانون كاليفورنيا لضمان حماية حقوق وخصوصية وممتلكات دافعي الضرائب في كاليفورنيا بشكل كافٍ خلال عملية تقدير وتحصيل الضرائب.
ويقر المجلس التشريعي كذلك بأن نظام الضرائب في كاليفورنيا يعتمد إلى حد كبير على التقييم الذاتي، وأن تطوير قوانين ضريبية مفهومة ودافعي ضرائب مطلعين على تلك القوانين سيحسن كلاً من التقييم الذاتي والعلاقة بين دافعي الضرائب والحكومة. وتعتزم الهيئة التشريعية كذلك تعزيز تحسين التقييم الذاتي لدافعي الضرائب من خلال تحسين وضوح القوانين الضريبية والجهود المبذولة لإعلام الجمهور بالتطبيق الصحيح لتلك القوانين.
ويقر المجلس التشريعي ويعلن كذلك أن الغرض من أي إجراء ضريبي بين مجلس ضريبة الامتياز ودافع الضرائب هو تحديد الالتزام الضريبي الصحيح لدافع الضرائب. وتعتزم الهيئة التشريعية، تحقيقاً لهذا الغرض، أن يقوم مجلس ضريبة الامتياز بالتحقيق في، وأن يتيح لدافع الضرائب كل فرصة لتقديم، جميع المعلومات ذات الصلة المتعلقة بالالتزام الضريبي لدافع الضرائب.
حقوق دافعي الضرائب الخصوصية الضريبية التقييم الذاتي مجلس ضريبة الامتياز تحديد الالتزام الضريبي تحصيل الإيرادات العلاقة بين الحكومة والمواطن وضوح القانون الضريبي الإجراءات الضريبية نظام الضرائب في كاليفورنيا معلومات دافع الضرائب التوازن بين تحصيل الضرائب والحقوق تقدير الضرائب حماية ممتلكات دافعي الضرائب
(Amended by Stats. 2001, Ch. 670, Sec. 3. Effective January 1, 2002.)
يوضح هذا القسم أن مجلس ضرائب الامتياز مسؤول عن إدارة القواعد الواردة في هذا الجزء من قانون الضرائب. كما يوضح أنه عند رؤية كلمة "المجلس" في هذا الجزء، فإنها تشير إلى مجلس ضرائب الامتياز. هذه القواعد ذات صلة أيضًا بالأقسام التي تبدأ بـ 17001 و 23001.
مجلس ضرائب الامتياز إدارة قانون الضرائب الجزء 10 المادة 17001 الجزء 11 المادة 23001 التطبيق السياقي إدارة القواعد الضريبية تعريف المجلس أقسام قانون الضرائب مسؤولية إدارة الضرائب تفسير الأحكام لوائح الضرائب إدارة المجلس سلطة ضرائب كاليفورنيا
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
يوضح هذا القسم أنه عندما تشير قوانين الضرائب في كاليفورنيا إلى "قانون الإيرادات الداخلية"، فإنها تعني الباب 26 من قانون الولايات المتحدة، بالإضافة إلى أي تعديلات أُجريت عليه حتى تاريخ محدد للسنة الضريبية ذات الصلة كما هو موضح في قسم آخر. يضمن هذا الربط توافق قوانين الضرائب بالولاية مع تحديثات قانون الضرائب الفيدرالي.
قانون الإيرادات الداخلية، الباب 26، تعديلات، قانون الولايات المتحدة، قوانين الضرائب، سنة ضريبية، القسم 17024.5، قانون الضرائب الفيدرالي، مواءمة الضرائب الحكومية، قوانين الضرائب في كاليفورنيا
(Added by Stats. 2025, Ch. 231, Sec. 75. (SB 711) Effective October 1, 2025.)
ينص هذا القانون على أنه لتحديد ما إذا كان شخص ما يعتبر موظفًا لهذا الجزء من القانون، يجب الرجوع إلى القواعد المحددة في قسم معين من قانون العمل، بدءًا من القسم 2775. وهذا يعني أن أي استثناءات مذكورة لا يغطيها هذا الحكم.
تحديد الموظف القسم 2775 من قانون العمل حالة التوظيف تصنيف العمال معايير التوظيف المادة 1.5 من قانون العمل موظف مقابل متعاقد قوانين التوظيف إرشادات التوظيف تعريف الموظف أحكام الاستثناء مرجع قانون العمل لوائح التوظيف تحديد حالة العمل معايير التوظيف
(Added by Stats. 2020, Ch. 38, Sec. 5. (AB 2257) Effective September 4, 2020.)
ينص هذا القانون على إنشاء منصب يُعرف باسم "محامي حقوق دافعي الضرائب"، وتتمثل مهمته في معالجة شكاوى ومشاكل دافعي الضرائب، خاصة تلك المتعلقة بالمعاملة غير العادلة.
يمكن للمحامي اتخاذ إجراءات لمنع دافعي الضرائب من تكبد خسائر لا يمكن إصلاحها بسبب إجراءات المجلس، بما في ذلك تعليق الإجراءات التي قد تسبب ضررًا. وفي الوقت نفسه، يتم تعليق المهل الزمنية لاتخاذ الإجراءات القانونية، لكن الغرامات والفوائد لن تتوقف عن التراكم بسبب التعليق.
يمكن للمحامي أيضًا إلغاء الرسوم والغرامات الناتجة عن أخطاء أو تأخيرات من جانب المجلس، شريطة ألا يكون دافع الضرائب هو المتسبب في الخطأ. يتطلب أي إعفاء يؤدي إلى تخفيض الغرامات بأكثر من 500 دولار موافقة إضافية، ولا يمكن أن يتجاوز الإعفاء 10,000 دولار لدافع ضرائب واحد في السنة الضريبية الواحدة.
يتم إنشاء سجل عام لأي إعفاء يتم منحه. لا يمكن إصدار المبالغ المستردة إلا إذا كانت المدة المحددة لتقديم مطالبة بالاسترداد لا تزال مفتوحة. بالإضافة إلى ذلك، يعتبر هذا الإعفاء نهائيًا ولا يخضع للمراجعة القضائية.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(a) ينشئ المجلس منصب محامي حقوق دافعي الضرائب. يكون المحامي أو من يعينه مسؤولاً عن تنسيق حل شكاوى ومشاكل دافعي الضرائب، بما في ذلك أي شكاوى من دافعي الضرائب بشأن المعاملة غير المرضية لدافعي الضرائب من قبل موظفي المجلس. يقدم المحامي تقاريره مباشرة إلى المدير التنفيذي للمجلس.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(b) يولي المحامي أو من يعينه الأولوية القصوى لمراجعة واتخاذ إجراءات فورية ومناسبة، بما في ذلك تعليق الإجراءات حيث يكون دافعو الضرائب قد عانوا أو سيعانون من خسارة لا يمكن إصلاحها نتيجة لإجراء المجلس. يتم تعليق قوانين التقادم المعمول بها خلال فترة التعليق. لا تتأثر أي غرامات وفوائد كانت ستتراكم بخلاف ذلك بمنح التعليق.
(c)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(1) اعتبارًا من 1 يناير 2016 وما بعده، يقدم محامي حقوق دافعي الضرائب، بالتنسيق مع المستشار العام لمجلس ضريبة الامتياز، الإعفاء بموجب هذا البند الفرعي ويلغي أي غرامات أو رسوم أو إضافات على الضريبة أو فوائد مفروضة إذا تقرر أن الغرامات أو الرسوم أو الإضافات على الضريبة أو الفوائد التي تم فرضها، أو أي جزء منها، تعزى إلى أي مما يلي:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(1)(A) إجراء خاطئ أو تقاعس خاطئ من قبل المجلس في معالجة المستندات المقدمة أو المدفوعات التي قام بها دافعو الضرائب.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(1)(B) تأخير غير معقول سببه المجلس.
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(1)(C) مشورة كتابية خاطئة لا تؤهل للإعفاء بموجب المادة 21012.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(2) يمنح الإعفاء بموجب هذا البند الفرعي فقط إذا لم يكن أي جانب مهم من ذلك الخطأ أو التأخير يعزى إلى دافع الضرائب المعني، ولم يكن الإعفاء متاحًا بموجب أي حكم آخر من هذا الجزء، أو الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001)، أو الجزء 10.2 (الذي يبدأ بالمادة 18401)، أو الجزء 11 (الذي يبدأ بالمادة 23001)، بما في ذلك أي إعفاء ممنوح بموجب أي لائحة أو إعلان إداري آخر للمجلس.
(3)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(3)
(A)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(3)(A) (i) أي إعفاء ممنوح بموجب هذا البند الفرعي يتجاوز فيه إجمالي التخفيض في الغرامات أو الرسوم أو الإضافات على الضريبة أو الفوائد خمسمائة دولار (500 دولار) يجب تقديمه إلى المدير التنفيذي للموافقة.
(ii)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(3)(A)(ii) لا يجوز أن يتجاوز إجمالي الإعفاء الممنوح بموجب هذا البند الفرعي لدافع الضرائب فيما يتعلق بالغرامات أو الرسوم أو الإضافات على الضريبة أو الفوائد لسنة ضريبية واحدة عشرة آلاف دولار (10,000 دولار).
(iii)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(3)(A)(iii) اعتبارًا من 1 يناير 2017، وسنويًا بعد ذلك، يعاد احتساب المبلغ المحدد في البند (ii) وفقًا للفقرة الفرعية (B) من الفقرة (3) من البند الفرعي (b) من المادة 19442، مع تعديله باستبدال “1 يناير 2017” بـ “1 يناير 2004”.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(3)(A)(B) كلما تم منح إعفاء بموجب هذا البند الفرعي، يجب إخطار المجلس نفسه، ويجب الاحتفاظ بسجل عام فيما يتعلق بذلك الإعفاء في مكتب المدير التنفيذي للمجلس لمدة لا تقل عن سنة واحدة. يجب أن يتضمن السجل العام ما يلي:
(i)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(3)(A)(B)(i) اسم دافع الضرائب.
(ii)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(3)(A)(B)(ii) المبلغ الإجمالي المعني.
(iii)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(3)(A)(B)(iii) المبلغ المستحق الدفع أو المسترد بسبب الخطأ أو التأخير.
(iv)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(3)(A)(B)(iv) ملخص لسبب استحقاق الإعفاء.
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(c)(4) لا يجوز دفع استرداد نتيجة للإعفاء الممنوح بموجب هذا البند الفرعي إلا إذا كان قانون التقادم المعمول به، فيما يتعلق بتقديم مطالبة باسترداد، لا يزال مفتوحًا اعتبارًا من التاريخ الذي يحدد فيه المجلس أساس تقديم الإعفاء، كما هو مصرح به في الفقرات الفرعية (A) إلى (C)، شاملة، من الفقرة (1).
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(d) لا يجوز لأي كيان آخر المشاركة في منح أو رفض الإعفاء بموجب هذا القسم.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(e) على الرغم من أي قانون آخر أو قاعدة قانونية، فإن جميع القرارات المتخذة بموجب الفقرة (1) من البند الفرعي (c) لا تخضع للمراجعة في أي إجراء إداري أو قضائي.
(f)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(f)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(f)(1) تصبح التعديلات التي أدخلها القسم 1 من الفصل 349 من قوانين عام 2012 سارية المفعول في 1 يناير 2013.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21004(f)(2) تصبح التعديلات التي أدخلها القانون الذي أضاف هذه الفقرة سارية المفعول في 1 يناير 2016.
محامي حقوق دافعي الضرائب شكاوى دافعي الضرائب خسارة لا يمكن إصلاحها إعفاء من الغرامات إجراء خاطئ من المجلس تأخير غير معقول إلغاء الغرامات تعليق الإجراءات مجلس ضريبة الامتياز سجل عام للإعفاء أهلية دافع الضرائب للإعفاء تعليق قانون التقادم أهلية استرداد الأموال استبعاد المراجعة القضائية موافقة المدير التنفيذي
(Amended (as amended by Stats. 2012, Ch. 349, Sec. 1) by Stats. 2015, Ch. 541, Sec. 1. (SB 540) Effective January 1, 2016.)
يوضح هذا القسم أنه يجب على المجلس، بالتعاون مع محامي حقوق المكلفين، إنشاء برنامج لتثقيف المكلفين وتحسين التواصل. ينصب التركيز على مساعدة المكلفين والمجموعات الصناعية على فهم المتطلبات الضريبية والامتثال لها من خلال تحديد النماذج والقواعد المربكة. ويشمل ذلك اقتراح تغييرات لتقليل الأخطاء. يتضمن البرنامج أيضًا مراجعة المواد التعليمية، والمشاركة في الندوات، وتدريب موظفي التدقيق. الهدف هو منع الأخطاء الضريبية الشائعة وضمان التواصل الواضح مع المكلفين.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(a) يضع المجلس، بالتشاور مع محامي حقوق المكلفين، برنامجًا لتثقيف وتوعية المكلفين، ويقوم بتنفيذه، ويكون موجهًا إلى، على سبيل المثال لا الحصر، ما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(a)(1) مجموعات المكلفين أو الصناعة المحددة في التقرير السنوي الموصوف في المادة 21006.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(a)(2) موظفو التدقيق والامتثال بالمجلس.
(3)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(a)(3)
(A)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(a)(3)(A) تحديد النماذج أو الإجراءات أو اللوائح أو القوانين التي تكون مربكة وتؤدي إلى أخطاء المكلفين.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(a)(3)(A)(B) اتخاذ الإجراء المناسب، بما في ذلك التوصية بتشريعات علاجية لتغيير تلك البنود المحددة عملاً بالفقرة الفرعية (A).
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(b) يجب أن يتضمن برنامج التثقيف والمعلومات كل مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(b)(1) التواصل مع مجموعات المكلفين المحددة في المادة 21006 والذي يشرح بعبارات مبسطة الأخطاء الأكثر شيوعًا التي يرتكبها المكلفون أو المجموعة الصناعية وكيف يمكن تجنب تلك الأخطاء أو تصحيحها.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(b)(2) المشاركة في ندوات الأعمال الصغيرة والبرامج المماثلة التي تنظمها الوكالات الحكومية والمحلية.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(b)(3) مراجعة المواد التعليمية للمكلفين التي ينتجها المجلس حاليًا لشرح بعبارات مبسطة الأخطاء الأكثر شيوعًا التي يرتكبها المكلفون وكيف يمكن تجنب تلك الأخطاء أو تصحيحها.
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 21005(b)(4) تنفيذ برنامج تعليم مستمر لموظفي التدقيق ليشمل تطبيق التشريعات الجديدة على أنشطة المكلفين ولتقليل عدم الامتثال المتكرر من قبل المكلفين أو عدم اتساق الإدارة.
تثقيف المكلفين الامتثال الضريبي محامي حقوق المكلفين منع الأخطاء التواصل مع المكلفين لوائح مربكة تشريعات علاجية تدريب التدقيق الضريبي مجموعات صناعية أخطاء ضريبية شائعة مواد تعليمية ندوات ضريبية برامج الأعمال الصغيرة توعية المكلفين تغييرات تشريعية
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
يتطلب هذا القانون من المجلس تحديد المجالات سنوياً التي يفشل فيها دافعو الضرائب عادة في الامتثال للقوانين الضريبية، وتقديم تقرير بنتائجه إلى الهيئة التشريعية بحلول 15 يناير من كل عام. وفي سبيل ذلك، يجب على المجلس تحليل بيانات التدقيق المأخوذة كعينة، مع الأخذ في الاعتبار عوامل مثل القوانين التي تم انتهاكها، ومبالغ الضرائب المعنية، وما إذا كان دافعو الضرائب قد استخدموا مساعدة مهنية أو قدموا إقرارات ضريبية.
يجب على المجلس أيضاً عقد جلسة استماع سنوية تسمح لممثلي الصناعة ودافعي الضرائب باقتراح تغييرات على القوانين الضريبية. ويجب أن يتضمن تقرير المجلس توصيات لتحسين امتثال دافعي الضرائب والإدارة، مثل التغييرات القانونية، وتحسين تدريب الموظفين، وتواصل أفضل مع دافعي الضرائب، وإنفاذ أقوى.
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يلخص التقرير الحالات التي مُنح فيها دافعو الضرائب إعفاءً بسبب أخطاء أو تأخيرات، مع تفصيل طبيعة هذه المشكلات والحلول المنفذة لمنعها في المستقبل.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(a) يقوم المجلس سنوياً بتحديد منهجي للمجالات التي يتكرر فيها عدم امتثال دافعي الضرائب، ويقدم تقريراً بنتائجه إلى الهيئة التشريعية بحلول 15 يناير من كل عام.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(b) كجزء من عملية التحديد الموصوفة في الفقرة الفرعية (أ)، يقوم المجلس بما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(b)(1) تجميع وتحليل بيانات عينة من عملية التدقيق الخاصة به، بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، كل مما يلي:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(b)(1)(A) النظام الأساسي أو اللائحة التي انتهكها دافع الضرائب.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(b)(1)(B) مبلغ الضريبة المعنية.
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(b)(1)(C) الصناعة أو النشاط التجاري الذي يمارسه دافع الضرائب.
(D)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(b)(1)(D) عدد السنوات المشمولة في فترة التدقيق.
(E)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(b)(1)(E) ما إذا كان دافع الضرائب قد استخدم مساعدة مهنية في إعداد الإقرارات الضريبية.
(F)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(b)(1)(F) ما إذا كان دافع الضرائب قد قدم إقرارات ضريبة الدخل أو ضريبة البنوك والشركات.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(b)(2) عقد جلسة استماع سنوية أمام المجلس نفسه حيث يُسمح لممثلي الصناعة ودافعي الضرائب الأفراد بتقديم مقترحاتهم بشأن التغييرات في قانون ضريبة الدخل الشخصي أو قانون ضريبة الشركات التي قد تزيد من تسهيل تحقيق النتائج التشريعية.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(c) يضمّن المجلس في تقريره توصيات لتحسين امتثال دافعي الضرائب والإدارة الموحدة، بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، كل مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(c)(1) تغييرات في النظام الأساسي أو لوائح المجلس.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(c)(2) تحسين تدريب موظفي المجلس.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(c)(3) تحسين التواصل والتثقيف لدافعي الضرائب.
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(c)(4) زيادة قدرات الإنفاذ.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21006(d) يضمّن المجلس في تقريره ملخصاً للحالات التي تم فيها منح الإعفاء عملاً بالفقرة الفرعية (ج) من المادة 21004، بما في ذلك طبيعة الخطأ أو التأخير، والخطوات التي اتخذها المجلس لمعالجة المشكلات المنهجية التي تسببت في الخطأ أو التأخير.
عدم امتثال دافعي الضرائب عملية التدقيق انتهاكات القانون الضريبي مساعدة دافعي الضرائب جلسات استماع سنوية توصيات للامتثال تغييرات تشريعية لوائح المجلس تثقيف دافعي الضرائب قدرات الإنفاذ حالات الإعفاء قضايا منهجية تواصل دافعي الضرائب النتائج التشريعية تحسين تدريب الموظفين
(Amended by Stats. 2021, Ch. 66, Sec. 2. (AB 1582) Effective January 1, 2022.)
يفرض هذا القسم على مجلس الضرائب إنشاء وتوزيع شروحات سهلة الفهم حول عملية التدقيق، وسبل الانتصاف المحتملة، وحقوق ومسؤوليات كل من المجلس ودافعي الضرائب. تُقدم هذه الشروحات عندما يتم إخطار دافعي الضرائب لأول مرة بالتدقيق، أو التغييرات الضريبية المقترحة، أو غيرها من الاتصالات المهمة. يجب على المجلس أيضًا تضمين بيانات ذات صلة في كتيبات الضرائب السنوية، بما في ذلك ملاحظة تفيد بأن دافعي الضرائب قد يحتاجون إلى تقديم نسخ من الإقرارات الضريبية إذا كانت مرتبطة بتدقيق فيدرالي.
يجب على المجلس إعداد ونشر بيانات موجزة ولكنها شاملة بلغة بسيطة وغير فنية تشرح الإجراءات وسبل الانتصاف وحقوق والتزامات المجلس ودافعي الضرائب. وحسب الاقتضاء، يجب تقديم هذه البيانات لدافعي الضرائب مع الإشعار الأولي بالتدقيق، وإشعار الضرائب الإضافية المقترحة، وأي إشعار لاحق بالضريبة المستحقة، أو غيرها من الإشعارات الجوهرية. بالإضافة إلى ذلك، يجب على المجلس تضمين بيان مناسب في كتيبات الضرائب التي ترسل سنويًا للأفراد والشركات. كما يجب على المجلس تضمين بيان مناسب في كتيبات الضرائب لإبلاغ دافعي الضرائب بأنه قد يطلب منهم تقديم نسخة من الإقرارات الضريبية لولاية كاليفورنيا أو الفيدرالية التي هي موضوع تدقيق فيدرالي أو ذات صلة به.
مسؤوليات مجلس الضرائب إشعارات دافعي الضرائب شرح عملية التدقيق الحقوق والالتزامات ضرائب إضافية مقترحة بيانات كتيبات الضرائب إقرارات ضريبية متعلقة بالتدقيق الفيدرالي إشعار التدقيق الأولي إشعارات الضريبة المستحقة إجراءات سبل الانتصاف معلومات الامتثال الضريبي اتصالات المجلس تدقيقات دافعي الضرائب شرح بلغة غير فنية حقوق دافعي الضرائب
(Amended by Stats. 2000, Ch. 414, Sec. 3. Effective January 1, 2001.)
ينص هذا القانون على أن الإيرادات التي يجمعها أو يقدرها مجلس معين لا يمكن استخدامها لتقييم المسؤولين أو الموظفين الأفراد، أو لتحديد حصص أو أهداف إنتاجية.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على المجلس أن يشهد سنوياً للهيئة التشريعية، بموجب خطاب، بأنه لا يستخدم الإيرادات بهذه الطرق المحظورة.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21008(a) لا يجوز استخدام مبلغ الإيرادات المحصلة أو المقدرة من قبل المجلس لأي مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21008(a)(1) لتقييم المسؤولين أو الموظفين الأفراد.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21008(a)(2) لفرض أو اقتراح حصص أو أهداف إنتاجية.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21008(b) يجب على المجلس أن يشهد سنوياً بموجب خطاب إلى الهيئة التشريعية بأن الإيرادات المحصلة أو المقدرة لا تُستخدم بطريقة محظورة بموجب الفقرة (a).
قيود جمع الإيرادات تقييم المسؤولين الأفراد تقييم الموظفين حصص الإنتاج حظر تحديد الأهداف شهادة المجلس خطاب الشهادة السنوي قيود استخدام الإيرادات إخطار الهيئة التشريعية الاستخدام المحظور للإيرادات معايير التقييم تقييم الموظفين إرشادات تقدير الإيرادات
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
يتطلب هذا القانون من المجلس إنشاء برنامج لتقييم مدى جودة تعامل الموظفين والضباط مع دافعي الضرائب. يجب أن يشمل تطوير البرنامج التعاون مع محامي حقوق دافعي الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، يجب على المجلس تقديم تقرير سنوي إلى الهيئة التشريعية يوضح تفاصيل كيفية تنفيذ البرنامج.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21009(a) يجب على المجلس تطوير وتنفيذ برنامج لتقييم أداء الموظف الفردي أو الضابط فيما يتعلق بتعامله أو تعاملها مع دافعي الضرائب. يجب تنسيق تطوير البرنامج وتنفيذه مع محامي حقوق دافعي الضرائب.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21009(b) يجب على المجلس تقديم تقرير إلى الهيئة التشريعية بشأن تنفيذ هذا البرنامج في تقريره السنوي.
تقييم أداء الموظف أداء الضابط تفاعلات دافعي الضرائب محامي حقوق دافعي الضرائب تطوير البرنامج تنفيذ البرنامج تقييم الأداء تقرير سنوي الإبلاغ التشريعي التواصل مع دافعي الضرائب برنامج الأداء
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
طلب هذا القانون، بحلول 1 يوليو 1989، إنشاء خطة لتسريع عملية التعامل مع مطالبات الإقرارات الضريبية المعدلة، والاعتراضات، والطعون. شاركت مجموعة متنوعة من المجموعات، بما في ذلك خبراء الضرائب والقانون، في وضع هذه الخطة. وقد حددت هذه الخطة أطرًا زمنية قياسية لحل هذه المسائل وضمنت اهتمامًا خاصًا للحالات التي تستغرق وقتًا أطول من المعتاد.
مطالبات الإقرارات المعدلة، معالجة استرداد الضريبة، اعتراضات ضريبية، طعون ضريبية، مجلس الولاية للمساواة، جمعية المحاسبين القانونيين المعتمدين بكاليفورنيا، أطر زمنية قياسية، المدافع عن حقوق دافعي الضرائب، تقليل التأخير، عملية تسوية الضرائب، مراجعة الحالات، مجموعات موجهة لخدمة دافعي الضرائب، نقابة المحامين بولاية كاليفورنيا، تطوير الخطة، إجراءات معجلة
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
يوضح هذا القانون كيفية إجراء جلسات الاعتراض المتعلقة بعمليات تدقيق المجلس. يجب تحديد مواعيد الجلسات في مكتب للمجلس يكون مناسبًا لدافع الضرائب، كلما أمكن ذلك. إذا كان سيتم تسجيل الجلسة، فيجب إبلاغ دافع الضرائب مسبقًا ويمكنه الحصول على نسخة من التسجيل. يحق لدافعي الضرائب أيضًا إحضار وكيل معين إلى الجلسة.
جلسات الاعتراض، موظفو تدقيق المجلس، إجراءات الموظفين القانونيين، موقع مناسب، وقت معقول، إشعار التسجيل، نسخة من التسجيل، حضور الوكيل المعين، حقوق دافع الضرائب، إجراءات الجلسة
(Amended by Stats. 1994, Ch. 1243, Sec. 62. Effective September 30, 1994.)
يشرح هذا القسم أنه إذا لم يدفع شخص ضرائبه في الوقت المحدد لأنه اعتمد على نصيحة مكتوبة من هيئة الضرائب، فقد لا يضطر إلى دفع الضرائب أو الفوائد أو الغرامات أو الرسوم الإضافية. لكي ينطبق هذا الإعفاء، يجب أن تكون النصيحة صادرة بموجب حكم قانوني من المستشار الرئيسي، باستثناء أنه قد يتم التنازل عن الفوائد أو الغرامات فقط إذا وافق موظفو الهيئة عندما لا تكون النصيحة من المستشار الرئيسي. يجب أن يكون لدى الشخص طلب مكتوب ورد من الهيئة يوضح أن الوضع المحدد قد وُصف وتأكد كتابيًا، وأن النصيحة لم تتغير بسبب قوانين أو حقائق جديدة. ينطبق الإعفاء فقط على الاعتماد الذي حدث بعد استلام نصيحة الهيئة. يجب على الشخص تقديم النصيحة المكتوبة، وإفادة خطية تحت القسم، وأي معلومات أخرى مطلوبة للمطالبة بهذا الإعفاء. إذا قام شخص بتحريف الحقائق أو تغير وضعه، فإن هذا الإعفاء لا ينطبق. فقط الشخص الذي طلب النصيحة يمكنه استخدامها، ويجب أن يكون على دراية بالتغييرات المحتملة في المستقبل.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(a) إذا كان إخفاق شخص في تقديم إقرار أو سداد دفعة في الوقت المناسب ناتجًا عن اعتماده المعقول على مشورة خطية من المجلس، يجوز إعفاء الشخص من الضرائب المقدرة أو أي فوائد وإضافات ضريبية وغرامات مضافة إليها، على النحو التالي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(a)(1) لا تُعفى الضرائب، وأي فوائد وإضافات ضريبية وغرامات مضافة إليها، إلا إذا كان إخفاق الشخص في تقديم إقرار أو سداد دفعة في الوقت المناسب ناتجًا عن اعتماده المعقول على المشورة الخطية الصادرة بموجب حكم قانوني من المستشار الرئيسي، وفقط إذا وجد المجلس نفسه أن جميع الشروط مستوفاة.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(a)(2) في حال اعتمد الشخص على مشورة خطية بخلاف حكم المستشار الرئيسي، لا تُعفى الضرائب. يجوز التنازل عن الفوائد والإضافات الضريبية والغرامات إذا وجد موظفو المجلس أن جميع الشروط مستوفاة.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(b) لأغراض الفقرة الفرعية (a)، يجب استيفاء جميع الشروط التالية:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(b)(1) طلب الشخص أو ممثله كتابةً من المجلس إفادته عما إذا كان نشاط أو معاملة معينة خاضعة للضريبة بموجب قوانين الضرائب التي تديرها تلك الوكالة، وتم وصف الحقائق والظروف المحددة للنشاط أو المعاملة بشكل كامل في الطلب. إذا كان الطلب يتعلق بحكم قانوني، يجب أن ينص الطلب على ذلك تحديدًا.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(b)(2) استجاب المجلس كتابةً للشخص بخصوص الطلب الخطي للمشورة، موضحًا ما إذا كان النشاط أو المعاملة الموصوفة خاضعة للضريبة أم لا، أو موضحًا الشروط التي بموجبها يخضع النشاط أو المعاملة للضريبة. في الحالة التي يصدر فيها حكم من المستشار الرئيسي، يجب أن يوقع الحكم من قبل المستشار الرئيسي أو من ينوب عنه.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(b)(3) بناءً على اعتماد معقول على المشورة الخطية للمجلس، لم يسدد الشخص الضريبة المستحقة.
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(b)(4) انطبقت المسؤولية عن الضرائب على نشاط أو معاملة معينة حدثت قبل أن يلغي المجلس أو يعدل المشورة المقدمة، وذلك بإرسال إشعار خطي إلى الشخص بالمشورة الملغاة أو المعدلة.
(5)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(b)(5) لم تتغير التبعات الضريبية المعبر عنها في المشورة الخطية للمجلس لاحقًا بأي مما يلي:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(b)(5)(A) تغيير في القانون التشريعي أو السوابق القضائية.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(b)(5)(B) تغيير في التفسير الفيدرالي في الحالات التي استندت فيها المشورة الخطية للمجلس إلى تفسير فيدرالي.
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(b)(5)(C) تغيير في الحقائق أو الظروف الجوهرية المتعلقة بدافع الضرائب.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(c) يجب على أي شخص يطلب الإعفاء بموجب هذا القسم أن يقدم إلى المجلس جميع ما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(c)(1) نسخة من طلب الشخص الخطي إلى المجلس ونسخة من المشورة الخطية للمجلس.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(c)(2) إفادة موقعة تحت طائلة عقوبة الحنث باليمين، توضح الحقائق التي يستند إليها المطالبة.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(c)(3) أي معلومات أخرى قد يطلبها المجلس.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(d) يحق فقط للشخص الذي قدم الطلب الخطي الاعتماد على المشورة الخطية للمجلس الموجهة إليه.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(e) إذا صدرت مشورة خطية بموجب هذا القسم، يجب أن تتضمن إقرارًا بأن التبعات الضريبية المعبر عنها في المشورة قد تكون عرضة للتغيير لأي من الأسباب المحددة في الفقرة (5) من الفقرة الفرعية (b) وأنه من واجب دافع الضرائب أن يكون على دراية بأي من هذه التغييرات المحتملة.
(f)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(f) لا ينطبق هذا القسم إذا كان طلب دافع الضرائب للحصول على مشورة خطية بموجب الفقرة (1) من الفقرة الفرعية (b) يتضمن تحريفًا أو إغفالًا لواحد أو أكثر من الحقائق الجوهرية.
(g)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(g) لأغراض الفقرة الفرعية (a)، يتنازل المجلس فقط عن ذلك الجزء من الضريبة والغرامات والفوائد والإضافات الضريبية التي تُعزى إلى الإجراءات التي اتخذها دافع الضرائب بعد استلام المشورة الخطية من المجلس والتي كانت بناءً على اعتماد معقول على المشورة الخطية.
(h)CA الإيرادات والضرائب Code § 21012(h) تصدر أحكام المستشار الرئيسي وفقًا للإرشادات المنشورة.
الإعفاء الضريبي مشورة خطية حكم المستشار الرئيسي إقرار في الوقت المناسب اعتماد معقول التنازل عن الفوائد الإعفاء من الغرامات حقائق جوهرية طلب من هيئة الضرائب حكم قانوني إفادة خطية تحت القسم تحريف الحقائق تغيير في القانون التشريعي التزام دافع الضرائب تغيير في التفسير الفيدرالي
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
إذا كنت دافع ضرائب تستأنف أمام مجلس الولاية للمساواة ووُجد أن تصرفات مجلس ضرائب الامتياز غير معقولة، فقد تتمكن من استرداد تكاليف الاستئناف. للحصول على ذلك، ستحتاج إلى تقديم مطالبة، ويجب أن يوافق المجلس على أن موظفي مجلس الضرائب كانوا غير معقولين. ومع ذلك، لن يتم تعويضك إذا تم حل الاستئناف قبل تقديم البيان الخطي من مجلس الضرائب.
ينظر المجلس فيما إذا كان مجلس الضرائب قد التزم بإرشاداته المنشورة لتحديد ما إذا كانت التصرفات غير معقولة. يسري التعويض على التكاليف بعد إصدار إشعارات معينة، ويغطي فقط المسائل التي كان فيها مجلس الضرائب غير معقول. تكون القرارات المقترحة بشأن هذه التعويضات سجلات عامة لمدة 10 أيام قبل أن تصبح سارية المفعول.
(a)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(a)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(a)(1) يحق لكل دافع ضرائب أن يُعوَّض عن أي رسوم ومصروفات معقولة تتعلق باستئناف أمام مجلس الولاية للمساواة إذا استوفيت جميع الشروط التالية:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(a)(1)(A) أن يُقدِّم دافع الضرائب مطالبة بالرسوم والمصروفات إلى مجلس الولاية للمساواة.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(a)(1)(B) أن يجد مجلس الولاية للمساواة، بتقديره المطلق، أن الإجراء الذي اتخذه موظفو مجلس ضرائب الامتياز كان غير معقول.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(a)(2) لأغراض هذا القسم:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(a)(2)(A) لا تشمل الرسوم والمصروفات المتعلقة باستئناف أمام مجلس الولاية للمساواة الرسوم والمصروفات المتكبدة في الحالات التي تم فيها تقديم استئناف، ولكن تم حله قبل تقديم البيان الخطي لمجلس ضرائب الامتياز بموقفه إلى مجلس الولاية للمساواة.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(a)(2)(B) يجوز منح رسوم تزيد عن الرسوم المدفوعة أو المتكبدة إذا كانت الرسوم أقل من الرسوم المعقولة لأن الفرد الذي يمثل دافع الضرائب يحق له التعويض بدون رسوم أو مقابل رسوم، مع الأخذ في الاعتبار جميع الحقائق والظروف، لا تزيد عن رسوم رمزية. تسري هذه الفقرة الفرعية فقط إذا تم دفع المنحة للفرد أو لصاحب عمل الفرد.
(b)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(b)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(b)(1) لتحديد ما إذا كان موظفو مجلس ضرائب الامتياز قد تصرفوا بشكل غير معقول، ينظر مجلس الولاية للمساواة فيما إذا كان مجلس ضرائب الامتياز قد أثبت أن موقفه في الاستئناف كان مبررًا بشكل جوهري.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(b)(2) لأغراض الفقرة (1)، يُفترض أن موقف مجلس ضرائب الامتياز غير مبرر بشكل جوهري إذا لم يتبع موظفوه إرشاداته المنشورة المعمول بها في الاستئناف. يمكن دحض هذا الافتراض.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(b)(3) لأغراض الفقرة (2)، يعني مصطلح "الإرشادات المنشورة المعمول بها" أيًا مما يلي:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(b)(3)(A) لائحة، أو حكم قانوني، أو إشعار، أو نشرة معلومات، أو إعلان.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(b)(3)(B) أي قرار للمستشار العام أو خطاب قرار صادر لدافع ضرائب.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(c) يحدد مجلس الولاية للمساواة مبلغ الرسوم والمصروفات المعوضة ويقتصر على ما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(c)(1) الرسوم والمصروفات المتكبدة بعد تاريخ إشعار بتقييم عجز مقترح أو تقييم خطر، أو رفض مطالبة استرداد.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(c)(2) إذا وجد مجلس الولاية للمساواة أن موظفي مجلس ضرائب الامتياز كانوا غير معقولين فيما يتعلق بمسائل معينة ولكن معقولين فيما يتعلق بمسائل أخرى، فإن مبلغ الرسوم والمصروفات المعوضة يقتصر على تلك التي تتعلق بالمسائل التي كان فيها موظفو مجلس ضرائب الامتياز غير معقولين.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(d) يكون أي قرار مقترح من مجلس الولاية للمساواة بموجب هذا القسم متاحًا كسجل عام لمدة 10 أيام على الأقل قبل تاريخ نفاذ ذلك القرار.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 21013(e) تسري التعديلات التي أدخلها القانون المعدِّل لهذه الفقرة الفرعية على الرسوم والمصروفات المتكبدة بعد مرور أكثر من 180 يومًا من تاريخ نفاذ القانون المعدِّل لهذه الفقرة الفرعية.
تعويض دافع الضرائب مجلس الولاية للمساواة مجلس ضرائب الامتياز تصرفات غير معقولة رسوم الاستئناف تقديم مطالبة مبرر بشكل جوهري إرشادات منشورة قرار المستشار العام تقييم العجز تقييم الخطر رفض مطالبة استرداد تحديد السجل العام تعديلات تاريخ النفاذ رسوم معقولة
(Amended by Stats. 1999, Ch. 931, Sec. 34. Effective October 10, 1999.)
يحظر هذا القسم من القانون على موظفي أو مستخدمي المجلس إجراء تحقيقات أو مراقبة للأشخاص لأي سبب لا يتعلق بإدارة الضرائب. إذا خالفوا هذه القاعدة، فقد يواجهون إجراءات تأديبية، مثل الفصل من العمل. ومع ذلك، إذا كان التحقيق يتعلق بالجريمة المنظمة أو يتضمن انتهاكات متعددة تشمل مسائل ضريبية، فقد يُسمح بهذه الأنشطة. يشمل "التحقيق" أي استفسار موجه إلى شخص أو منظمة، وتشمل "المراقبة" الرصد عبر الوسائل الإلكترونية أو المخبرين. لا يمنع القانون المجلس من إجراء عمليات تدقيق لصالح لجنة الممارسات السياسية النزيهة أو من أداء واجباته الأخرى غير المتعلقة بالضرائب.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21014(a) لا يجوز لموظف أو مستخدم في المجلس يعمل فيما يتعلق بأي قانون يديره المجلس أن يأذن أو يطلب أو يجري عن علم أي تحقيق أو مراقبة لأي شخص لأغراض لا تتعلق بإدارة الضرائب.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21014(b) يخضع أي شخص يخالف الفقرة (a) لإجراء تأديبي وفقًا لقانون الخدمة المدنية للولاية، بما في ذلك الفصل من المنصب أو إنهاء الخدمة.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21014(c) لا تسري أحكام هذا القسم فيما يتعلق بأي تحقيق مشروع بخلاف ذلك يتعلق بأنشطة الجريمة المنظمة.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21014(d) لا تهدف أحكام هذا القسم إلى حظر أو تقييد أو منع تبادل المعلومات عندما يكون الشخص قيد التحقيق لارتكابه انتهاكات متعددة تتضمن انتهاكات ضريبة الدخل أو ضريبة الامتياز.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 21014(e) لأغراض هذا القسم:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21014(e)(1) تعني “التحقيق” أي استفسار شفوي أو كتابي موجه إلى أي شخص أو منظمة أو وكالة حكومية.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21014(e)(2) تعني “المراقبة” رصد الأشخاص أو الأماكن أو الأحداث عن طريق التنصت الإلكتروني، أو الملاحظات العلنية أو السرية، أو التصوير، واستخدام المخبرين.
(f)CA الإيرادات والضرائب Code § 21014(f) لا يفسر هذا القسم على أنه يحظر عمليات التدقيق التي يجريها المجلس نيابة عن لجنة الممارسات السياسية النزيهة لأغراض إدارة وإنفاذ قانون الإصلاح السياسي لعام 1974 (الباب 9 (الذي يبدأ بالمادة 81000) من قانون الحكومة). لا يفسر هذا القسم أيضًا على أنه يحظر على المجلس الاضطلاع بواجباته فيما يتعلق بالقوانين الأخرى غير الضريبية.
حظر التحقيق غير الضريبي قيود المراقبة إجراءات تأديبية قانون الخدمة المدنية للولاية استثناء الجريمة المنظمة تبادل المعلومات انتهاكات ضريبة الدخل انتهاكات ضريبة الامتياز استفسار شفوي استفسار كتابي تنصت إلكتروني ملاحظات علنية ملاحظات سرية عمليات تدقيق الإصلاح السياسي لجنة الممارسات السياسية النزيهة
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
يسمح هذا القانون للمجلس بأن يقرر عدم فرض أو إسقاط عقوبات معينة إذا كان واضحًا أن عدم الالتزام بالقانون لم يضر بمصالح الدولة ولم يكن متعمدًا. ينظر المجلس في كل حالة على حدة لاتخاذ هذا القرار. تسري هذه القاعدة على العقوبات التي تم تقديرها اعتبارًا من 1 يناير 1995 فصاعدًا.
(أ) يجوز للمجلس إما الامتناع عن فرض أو التنازل عن العقوبات المصرح بها بموجب المادة 19011 والفقرة (أ) من المادة 19141.5، حيث يتقرر، على أساس كل حالة على حدة، أن عدم الامتثال لم يعرض المصالح العليا للدولة للخطر وليس ناتجًا عن أي إهمال متعمد أو أي نية لعدم الامتثال.
(ب) يكون هذا القسم ساري المفعول بالنسبة للعقوبات التي قد تكون أو فُرضت أو قُدرت في أو بعد 1 يناير 1995.
التنازل عن العقوبة على أساس كل حالة على حدة سلطة تقديرية للمجلس إهمال غير متعمد نية الامتثال مصالح الدولة عدم الامتثال عقوبات مقدرة التنازل عن الغرامات تاريخ السريان 1 يناير 1995 عقوبات المادة 19011 الفقرة (أ) من المادة 19141.5 فشل الامتثال تحديد فردي فرض العقوبات
(Added by Stats. 1995, Ch. 490, Sec. 4. Effective January 1, 1996.)
يحدد هذا القانون المتطلبات قبل أن يتمكن مجلس ضريبة الامتياز بالولاية من حجز ممتلكات شخص ما بسبب ضرائب غير مدفوعة. قبل الحجز، يجب على المجلس إخطار الشخص كتابةً، موضحًا حقوقه وتفاصيل الضريبة غير المدفوعة. يجب إرسال هذا الإخطار قبل 30 يومًا على الأقل من الحجز ويتضمن معلومات مثل المبلغ المستحق، ومعلومات الاتصال للأسئلة، وخيارات مثل اتفاقيات التقسيط لتجنب الحجز.
يمكن لدافع الضرائب طلب مراجعة للحجز المقترح، ويتم ذلك بواسطة شخص لم يشارك سابقًا في القضية. خلال هذه المراجعة، يمكن لدافعي الضرائب إثارة مخاوف بشأن الدين أو اقتراح بدائل للحجز. تنطبق قواعد خاصة إذا اعتبرت الضرائب في خطر، ولكن بشكل عام، يتم تعليق إجراءات الحجز أثناء انتظار المراجعات.
إذا تم تعليق دين لأكثر من ستة أشهر، يلزم إرسال إشعارات إضافية قبل الحجز. أخيرًا، إذا اعتبر طلب المراجعة غير جدي، فقد يتم رفض أجزاء معينة منه دون مزيد من الفحص.
(a)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(1) لا يجوز فرض أي حجز على أي ممتلكات أو حق ملكية لأي شخص ما لم يقم المجلس بإخطار الشخص كتابةً بحقوقه أو حقوقها كما هو موضح في الفقرة الفرعية (C) من الفقرة (3) قبل فرض الحجز. باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة الفرعية (f)، لا يلزم الإخطار إلا مرة واحدة للفترة الضريبية التي تتعلق بها الضريبة غير المدفوعة المحددة في الفقرة الفرعية (A) من الفقرة (3). لا يلزم الإخطار إذا تم دمج الضريبة غير المدفوعة التي كان سيلزم الإخطار بها بموجب هذه الفقرة لأغراض التحصيل مع ضريبة غير مدفوعة سابقة تم الإخطار بها بموجب هذه الفقرة.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(2) يتم الإخطار المطلوب بموجب الفقرة (1) عن طريق البريد العادي إلى العنوان المسجل قبل 30 يومًا على الأقل من يوم الحجز الأول فيما يتعلق بمبلغ الضريبة غير المدفوعة للفترة الضريبية. لا يلزم الإخطار بموجب الفقرة (1) إذا تم إرجاع بريد سابق إلى نفس العنوان غير مسلم وبدون عنوان لإعادة التوجيه.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3) يجب أن يحدد الإخطار المطلوب بموجب الفقرة (1)، بعبارات بسيطة وغير فنية، كل ما يلي:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3)(A) مبلغ الضريبة غير المدفوعة.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3)(B) رقم هاتف للاتصال به في حال وجود أي أسئلة.
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3)(C) حق الشخص في طلب مراجعة خلال فترة الـ 30 يومًا الموضحة في الفقرة (2).
(D)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3)(D) الإجراء المقترح أو الإجراءات المقترحة التي قد يتخذها مجلس ضريبة الامتياز وحقوق الشخص فيما يتعلق بالإجراء أو الإجراءات، بما في ذلك بيان موجز يوضح كل ما يلي:
(i)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3)(D)(i) أحكام قانون كاليفورنيا المتعلقة بالحجز وبيع الممتلكات.
(ii)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3)(D)(ii) الإجراءات المطبقة على الحجز وبيع الممتلكات بموجب قانون كاليفورنيا.
(iii)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3)(D)(iii) المراجعة الإدارية المستقلة على مستوى الإدارة المتاحة لدافعي الضرائب فيما يتعلق بالحجز والبيع والإجراءات اللازمة للحصول على تلك المراجعة.
(iv)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3)(D)(iv) البدائل المتاحة لدافعي الضرائب التي يمكن أن تمنع الحجز على الممتلكات، بما في ذلك اتفاقيات التقسيط بموجب المادة 19008.
(v)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(a)(3)(D)(v) المتطلبات والإجراءات القانونية في كاليفورنيا فيما يتعلق بالإفراج عن الحجز.
(b)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(b)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(b)(1) يقوم محامي حقوق دافعي الضرائب بوضع إجراءات لمراجعة إدارية مستقلة على مستوى الإدارة لدافعي الضرائب الذين يطلبون مراجعة بموجب الفقرة الفرعية (C) من الفقرة (3) من الفقرة (a).
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(b)(2) يحق للشخص مراجعة واحدة فقط بموجب هذا القسم فيما يتعلق بالفترة الضريبية التي تتعلق بها الضريبة غير المدفوعة المحددة في الفقرة الفرعية (A) من الفقرة (3) من الفقرة (a).
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(b)(3) يتم إجراء مراجعة إدارية مستقلة على مستوى الإدارة بموجب هذه الفقرة الفرعية بواسطة موظف أو موظفين لم يشاركوا سابقًا فيما يتعلق بالضريبة غير المدفوعة المحددة في الفقرة الفرعية (A) من الفقرة (3) من الفقرة (a) قبل المراجعة الأولى بموجب هذا القسم أو المادة 19225. يجوز لدافع الضرائب التنازل عن متطلبات هذه الفقرة. المراجعة الإدارية بموجب هذه الفقرة الفرعية لا تخضع للفصل 4.5 (الذي يبدأ بالمادة 11400) من الجزء 1 من القسم 3 من قانون الحكومة.
(c)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(1) يجب على الشخص أو الأشخاص الذين يجرون المراجعة الإدارية المستقلة على مستوى الإدارة الحصول على تحقق من أن المجلس قد استوفى متطلبات أي قانون معمول به أو إجراءات إدارية.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(2) يجوز لدافع الضرائب أن يثير خلال المراجعة أي مسألة ذات صلة تتعلق بالضريبة غير المدفوعة أو الامتياز، بما في ذلك أي مما يلي:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(2)(A) الدفوع الزوجية المناسبة.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(2)(B) الطعون في مدى ملاءمة إجراءات التحصيل.
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(2)(C) عروض بدائل التحصيل، والتي قد تشمل تقديم كفالة، استبدال أصول أخرى، اتفاق تقسيط، أو عرض تسوية.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(3) يجب أن يأخذ قرار الشخص أو الأشخاص الذين يجرون المراجعة بموجب هذه الفقرة الفرعية في الاعتبار كل ما يلي:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(3)(A) التحقق المقدم بموجب الفقرة (1).
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(3)(B) المسائل المثارة بموجب الفقرة (2).
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(3)(C) ما إذا كان أي إجراء تحصيل مقترح يوازن بين الحاجة إلى التحصيل الفعال للضرائب مع القلق المشروع للشخص من ألا يكون أي إجراء تحصيل أكثر تدخلاً مما هو ضروري.
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(4) لا يجوز إثارة مسألة أثناء المراجعة إذا:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(4)(A) تم إثارة المسألة والنظر فيها في مراجعة سابقة بموجب هذا القسم أو في أي إجراء إداري أو قضائي آخر.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(4)(B) شارك الشخص الذي يسعى لإثارة المسألة بشكل فعال في المراجعة أو الإجراء.
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(c)(4)(C) تستوفي المسألة متطلبات البند (i) أو (ii) من المادة 6702(b)(2)(A) من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغته المعدلة بموجب المادة 19179.
لا تنطبق هذه الفقرة على أي مسألة تتعلق بتغيير في ظروف ذلك الشخص يؤثر على القرار.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(d) إذا طُلب مراجعة بموجب الفقرة الفرعية (C) من الفقرة (3) من الفقرة (a)، يتم تعليق إجراءات الحجز التي هي موضوع المراجعة المطلوبة للفترة التي تكون فيها المراجعة معلقة. لا يجوز بأي حال من الأحوال أن تنتهي أي فترة قبل اليوم الخامس عشر بعد اليوم الذي يصدر فيه قرار نهائي في المراجعة.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(e) لا ينطبق هذا القسم إذا وجد المجلس بموجب المادة 19081 أو المادة 19082 أن تحصيل الضريبة في خطر باستثناء أنه يجب منح دافع الضرائب فرصة للمراجعة الموصوفة في هذا القسم خلال فترة زمنية معقولة بعد الحجز.
(f)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(f) إذا علق المجلس تحصيل التزام مفروض بموجب الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001) أو الجزء 10.2 (الذي يبدأ بالمادة 18401)، وهو التزام نهائي ومستحق الدفع بخلاف ذلك، لمدة تزيد عن ستة أشهر من تاريخ وضع التعليق لأول مرة على الحساب، يقوم المجلس بعد ذلك بإرسال إخطار إلى دافع الضرائب قبل إصدار حجز أو تقديم أو تسجيل إخطار بامتياز ضريبي حكومي.
(g)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(g) يصبح هذا القسم ساري المفعول لإجراءات التحصيل التي تبدأ بعد التاريخ الذي يقع بعد 180 يومًا من تاريخ سريان القانون الذي أضاف هذا القسم.
(h)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.5(h) على الرغم من أي حكم آخر في هذا القسم، إذا قرر المجلس أن أي جزء من طلب مراجعة بموجب هذا القسم يستوفي متطلبات البند (i) أو (ii) من المادة 6702(b)(2)(A) من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغته المعدلة بموجب المادة 19179، يجوز لمجلس ضريبة الامتياز أن يتعامل مع ذلك الجزء كما لو لم يتم تقديمه أبدًا ولا يخضع ذلك الجزء لأي مراجعة إدارية أو قضائية أخرى.
مجلس ضريبة الامتياز ضرائب غير مدفوعة حجز الممتلكات إخطار دافع الضرائب طلب مراجعة مراجعة مستقلة بدائل الحجز اتفاقيات التقسيط تعليق الحجز دفوع زوجية إجراءات التحصيل تحصيل الضرائب المعرضة للخطر إخطار امتياز ضريبي حقوق الملكية إجراءات المراجعة الإدارية
(Amended by Stats. 2010, Ch. 14, Sec. 54. (SB 401) Effective January 1, 2011.)
يحمي هذا القانون المستثمرين حسني النية من مصادرة منزلهم الرئيسي أو عائدات بيعه بسبب ضرائب غير مدفوعة تتعلق بملاذات ضريبية تعسفية تعود إلى ما قبل عام 2000. "المستثمر حسن النية" هو شخص لم يكن له دور في إدارة أو إنشاء الملجأ التعسفي واعتقد بصدق أن المعاملة الضريبية كانت صحيحة.
إذا حدثت مثل هذه المصادرة، يجب رفع الامتياز الضريبي الحكومي بمجرد تقديم الإثبات لمجلس ضريبة الامتياز. وإذا تم بالفعل أخذ أموال من بيع منزل، فيجب إعادتها، مع الفائدة، إذا أثبت المالك وضعه للمجلس.
يسمح القانون أيضًا للمالك برفع دعوى قضائية إذا رفض المجلس إعادة عائدات البيع، شريطة أن يتم ذلك ضمن حدود زمنية محددة. ويجب أن تتبع الإخطارات إجراءات معينة.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(a) لا يجوز فرض حجز على المسكن الرئيسي لأي مستثمر حسن النية أو على عائدات البيع أو أي معاملة أخرى تتعلق بالمسكن الرئيسي لمستثمر حسن النية عند إخطار مجلس ضريبة الامتياز بأن المسكن هو المسكن الرئيسي لمستثمر حسن النية وتقديم إثبات لكل مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(a)(1) أن أساس ذلك الحجز هو نقص في سداد أي ضريبة مفروضة بموجب الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001) لأي سنة ضريبية تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2000، والذي يعزى إلى ملجأ ضريبي تعسفي.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(a)(2) أن المسكن الرئيسي مملوك لمستثمر حسن النية.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(b) أي امتياز ضريبي حكومي مسجل بموجب الفصل 14 (الذي يبدأ بالمادة 7150) من القسم 7 من الباب 1 من قانون الحكومة، بما في ذلك امتياز ضريبي حكومي موصوف بموجب المادة 522(c)(2)(B) من الباب 11 من قانون الولايات المتحدة، والمتعلق بالامتيازات الضريبية الحكومية بعد الإفلاس، على المسكن الرئيسي لمستثمر حسن النية، يجب الإفراج عنه دون سداد الامتياز عند إخطار مجلس ضريبة الامتياز بأن المسكن هو المسكن الرئيسي لمستثمر حسن النية وتقديم إثبات لكل مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(b)(1) أن أساس ذلك الامتياز هو نقص في سداد أي ضريبة مفروضة بموجب الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001) لأي سنة ضريبية تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2000، والذي يعزى إلى ملجأ ضريبي تعسفي.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(b)(2) أن مالك ذلك المسكن الرئيسي هو مستثمر حسن النية.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c) لأغراض هذا القسم:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(1) يجب أن يفي "الملجأ الضريبي التعسفي" بمتطلبات كل مما يلي:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(1)(A) أن يكون ملجأ ضريبيًا يحتمل أن يكون تعسفيًا بالمعنى المقصود في المادة 6112 من قانون الإيرادات الداخلية.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(1)(B) فيما يتعلق به قد حدث أي مما يلي:
(i)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(1)(B)(i) فرضت دائرة الإيرادات الداخلية غرامة بموجب المادة 6700 أو 6701 من قانون الإيرادات الداخلية.
(ii)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(1)(B)(ii) فرض مجلس ضريبة الامتياز غرامة بموجب المادة 19177 أو 19178.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(2) يعني "المستثمر حسن النية" أي فرد (أو زوج أو زوجة سابقة لذلك الفرد) يفي بكل من المتطلبات التالية:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(2)(A) مسؤول عن نقص في سداد أي ضريبة مفروضة بموجب الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001) لأي سنة ضريبية تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2000، والذي يعزى إلى ملكية حصة في ملجأ ضريبي تعسفي.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(2)(B) لم يكن لديه أي مسؤولية عن إنشاء أو ترويج أو تشغيل أو إدارة أو السيطرة على الملجأ الضريبي التعسفي.
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(2)(C) خلال السنوات الضريبية التي يتعلق بها النقص في السداد الموصوف في الفقرة الفرعية (A)، اعتقد بشكل معقول أن المعاملة الضريبية لبند يعزى إلى ملجأ ضريبي تعسفي كانت، على الأرجح، المعاملة الضريبية الصحيحة.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(c)(3) يشمل "المسكن الرئيسي" أي عقار مؤهل كمسكن معلن عنه كما هو محدد في المادة 704.910 من قانون الإجراءات المدنية.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(d) يجب أن يتم الإخطار المطلوب بموجب هذا القسم بالطريقة المحددة في نماذج وتعليمات مجلس ضريبة الامتياز.
(e)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(e)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(e)(1) إذا، بعد 1 يناير 2002، تلقى مجلس ضريبة الامتياز عائدات من بيع مسكن رئيسي إما عن طريق الحجز أو سداد امتياز، يجب إعادة المبالغ المستلمة إلى المالك عند إخطار مجلس ضريبة الامتياز بأن المسكن كان المسكن الرئيسي لمستثمر حسن النية وتقديم إثبات كما هو محدد في الفقرة الفرعية (a) أو (b). يجب أن يتم الإخطار كتابةً ويعتبر طلبًا لإعادة عائدات بيع المسكن الرئيسي.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(e)(2) إذا فشل مجلس ضريبة الامتياز في إرسال إشعار برفض طلب إعادة عائدات بيع المسكن الرئيسي في غضون ستة أشهر بعد تاريخ تقديم الطلب، يجوز للمالك، قبل إرسال إشعار رفض الطلب، اعتبار الطلب مرفوضًا ويجوز له، وفقًا للفقرة الفرعية (f)، رفع دعوى ضد مجلس ضريبة الامتياز لإعادة عائدات بيع المسكن الرئيسي.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(e)(3) يجب أن تشمل المبالغ المعادة بموجب الفقرة (1) فائدة بالسعر السنوي المعدل المحدد بموجب المادة 19521 من تاريخ استلام المبالغ من قبل مجلس ضريبة الامتياز حتى تاريخ إعادة المبالغ.
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(e)(4) أي مبالغ مطلوب إعادتها بموجب هذه الفقرة الفرعية يجب أولاً أن تُقيد خصمًا من أي مبلغ مستحق على المالك (بخلاف نقص في سداد الضريبة الموصوف في الفقرة الفرعية (A) من الفقرة (2) من الفقرة الفرعية (c)) ويجب إعادة الرصيد، إن وجد، إلى المالك.
(5)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(e)(5) لا يجوز تقييد أو إعادة أي مبلغ بموجب هذه الفقرة الفرعية ما لم يتم الإخطار والإثبات الموصوفان في الفقرة (1) قبل انتهاء فترة السنة الواحدة التي تبدأ من تاريخ استلام مجلس ضريبة الامتياز للعائدات.
(f)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(f)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(f)(1) إذا رفض مجلس ضريبة الامتياز طلب إعادة عائدات بيع مسكن رئيسي، يجوز لمالك المسكن رفع دعوى ضد مجلس ضريبة الامتياز لإعادة، كليًا أو جزئيًا، العائدات التي تلقاها مجلس ضريبة الامتياز عن طريق الحجز أو سداد امتياز.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(f)(2) يجب تقديم الدعوى الموصوفة في الفقرة (1) في غضون سنة واحدة من تاريخ استلام مجلس ضريبة الامتياز للعائدات أو في غضون 90 يومًا بعد إخطار مجلس ضريبة الامتياز للمالك برفض طلبه لإعادة عائدات بيع المسكن الرئيسي، أيهما ينتهي لاحقًا.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21015.6(f)(3) باستثناء ما هو منصوص عليه خلاف ذلك في هذه الفقرة الفرعية، تخضع الدعوى المرفوعة بموجب هذه الفقرة الفرعية لأحكام القانون المطبقة على دعوى مصرح بها بموجب المادة 19382.
مستثمر حسن النية ملجأ ضريبي تعسفي المسكن الرئيسي مجلس ضريبة الامتياز امتياز ضريبي حكومي نقص سداد الضريبة غرامة الملجأ الضريبي مسكن معلن حماية من الحجز الإفراج عن الامتياز إعادة العائدات متطلبات الإخطار إجراء قانوني
(Amended by Stats. 2002, Ch. 664, Sec. 207. Effective January 1, 2003.)
يسمح هذا القسم من القانون للمجلس برفع الحجز عن الممتلكات إذا استوفيت شروط معينة. وتشمل هذه الحالات عندما تتجاوز تكلفة بيع الممتلكات الدين، أو عندما تكون رفاهية دافع الضرائب معرضة للخطر، أو إذا كان البيع لن يقلل الدين بشكل كبير، أو إذا لم يتبع الحجز الإجراءات الصحيحة. ويُطلب من المجلس أيضاً إخطار دافعي الضرائب بإعفاءاتهم قبل بيع الممتلكات المحجوزة. وتُعفى بعض عمليات حجز الممتلكات، مثل تلك الناتجة عن تقييمات ضريبية عاجلة، من هذه القواعد. وفي الحالات التي تشمل الرواتب أو الأجور، يجب رفع الحجز إذا تم الاتفاق على أن الضريبة غير قابلة للتحصيل، ما لم يتم الوفاء بالدين بطريقة أخرى.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(a) على المجلس رفع أي حجز صادر عملاً بالجزء 10.2 (الذي يبدأ بالمادة 18401) على أي ممتلكات في حال وجود أي ظروف يعتبرها المجلس مناسبة، بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، ما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(a)(1) تجاوز تكلفة عملية البيع على الدولة الالتزام الذي صدر الحجز بسببه.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(a)(2) أمر محامي حقوق دافعي الضرائب برفع الحجز بناءً على ما يتبين له أن الحجز يهدد صحة أو رفاهية دافع الضرائب أو زوجه/زوجته ومعاليه أو أسرته.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(a)(3) عدم تحقيق عائدات البيع تخفيضاً معقولاً للدين.
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(a)(4) صدور الحجز بما لا يتفق مع الإجراءات الإدارية.
(5)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(a)(5) دخول دافع الضرائب في اتفاقية دفع بالتقسيط بموجب المادة 19008 للوفاء بالالتزام الضريبي الذي صدر الحجز بسببه، ما لم تسمح تلك الاتفاقية أو اتفاقية أخرى بالحجز.
(6)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(a)(6) أن يؤدي رفع الحجز إلى تسهيل تحصيل الالتزام الضريبي أو أن يكون في المصلحة الفضلى لدافع الضرائب والدولة.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(b) لا يجوز للمجلس بيع أي ممتلكات محجوزة إلا بعد إخطار دافع الضرائب كتابةً بالإعفاءات من الحجز بموجب الفصل 4 (الذي يبدأ بالمادة 703.010) من الباب 9 من قانون الإجراءات المدنية.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(c) لا ينطبق هذا القسم على حجز أي ممتلكات نتيجة لتقييم خطر مصرح به بموجب المادة 5 (التي تبدأ بالمادة 19081) من الفصل 4 من الجزء 10.2.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(d) في حالة الحجز على الراتب أو الأجور المستحقة الدفع لدافع الضرائب أو المستلمة منه، وفقاً للفصل 5 (الذي يبدأ بالمادة 706.010) من القسم 2 من الباب 9 من قانون الإجراءات المدنية، وبناءً على اتفاق مع دافع الضرائب بأن الضريبة غير قابلة للتحصيل، يرفع المجلس الحجز في أقرب وقت ممكن عملياً. لا ينطبق هذا البند الفرعي إذا تم إعفاء الدين الذي صدر الحجز بسببه من قابلية التحصيل عملاً بالمادة 16301.6 من قانون الحكومة، إلا إذا تم الوفاء بالدين.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 21016(e) تكون التعديلات التي أدخلها القانون الذي أضاف هذا البند الفرعي سارية المفعول على الرواتب أو الأجور الخاضعة للحجز في تاريخ نفاذ القانون الذي أضاف هذا البند الفرعي أو بعده.
شروط رفع الحجز حقوق دافع الضرائب حجز الممتلكات تحصيل الديون رفاهية دافع الضرائب اتفاقية الدفع بالتقسيط الإجراءات الإدارية إخطار دافع الضرائب إعفاءات الممتلكات المحجوزة تقييم الخطر حجز الراتب حجز الأجور تخفيض الالتزام الضريبي المصلحة الفضلى لدافع الضرائب إعفاءات من الحجز
(Amended by Stats. 1999, Ch. 931, Sec. 35. Effective October 10, 1999.)
ينص هذا القسم من القانون على أن بعض إعفاءات تحصيل الديون في كاليفورنيا تحتاج إلى التعديل عندما يتغير مؤشر أسعار المستهلك في كاليفورنيا (CPI) بأكثر من 5% مقارنةً بالتعديل الأخير. وهذا يضمن أن تظل الإعفاءات مناسبة للظروف الاقتصادية الحالية، وتحديداً لتحصيل الديون المتعلقة بأجزاء معينة من قوانين الضرائب في كاليفورنيا.
تُعدّل الإعفاءات من الحجز بموجب الفصل 4 (الذي يبدأ بالمادة 703.010) من الباب 9 من قانون الإجراءات المدنية لأغراض إنفاذ تحصيل الديون بموجب الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001) أو الجزء 11 (الذي يبدأ بالمادة 23001) من القسم 2 لتعكس التغيرات في مؤشر أسعار المستهلك في كاليفورنيا كلما كان التغيير أعلى بأكثر من 5 بالمائة من أي تعديل سابق.
إعفاءات تحصيل الديون مؤشر أسعار المستهلك في كاليفورنيا تعديلات مؤشر أسعار المستهلك (CPI) تغيرات اقتصادية إعفاءات الحجز إنفاذ الديون تحصيل الضرائب قوانين الديون في كاليفورنيا إعفاءات الباب 9 قانون الإجراءات المدنية الظروف الاقتصادية التغير المئوي تعديل المؤشر تعديلات إنفاذ الديون
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
يسمح هذا القانون للأشخاص بتقديم مطالبة لاسترداد الرسوم التي تفرضها الشركات بسبب أخطاء ارتكبها المجلس، مثل إجراءات الحجز أو التحصيل غير الصحيحة. يمكنك استرداد الرسوم العادية المتعلقة بالخطأ إذا: (1) ارتكب المجلس خطأ؛ (2) تعاونت مع طلباتهم قبل وقوع الخطأ، ما لم يكن لديك سبب وجيه لعدم القيام بذلك؛ و (3) لم يتنازل العمل التجاري عن الرسوم أو يعوضها.
يجب تقديم المطالبات في غضون 90 يومًا من تاريخ خطأ المجلس، ويجب على المجلس الرد في غضون 30 يومًا. إذا رُفضت المطالبة، فسيتم إخطار المطالب كتابةً بالسبب. يمكن للمجلس تمديد فترة تقديم المطالبة إذا لزم الأمر. وتقتصر المطالبات على رسوم الأعمال العادية المرتبطة مباشرة بالخطأ.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21018(a) يجوز للشخص تقديم مطالبة إلى المجلس لاسترداد الرسوم أو الأتعاب المفروضة عليه من قبل كيان تجاري غير ذي صلة كنتيجة مباشرة لحجز خاطئ، أو إجراء معالجة خاطئ، أو إجراء تحصيل خاطئ من قبل المجلس. وتشمل الرسوم التي يمكن استردادها الرسوم المعتادة والعرفية للكيان التجاري غير ذي الصلة للامتثال لتعليمات الحجز والرسوم المعقولة للسحب على المكشوف التي هي نتيجة مباشرة للحجز الخاطئ، أو إجراء المعالجة الخاطئ، أو إجراء التحصيل الخاطئ، والتي دفعها الشخص ولم يتنازل عنها الكيان التجاري غير ذي الصلة أو تم تعويضها بطريقة أخرى. ويجب على كل مطالب يتقدم بطلب استرداد تقديم مطالبة إلى المجلس بالشكل الذي يحدده المجلس. ولكي يوافق المجلس على المطالبة، يجب على المجلس أن يحدد أن جميع الشروط التالية قد استوفيت:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21018(a)(1) كان الحجز الخاطئ، أو إجراء المعالجة الخاطئ، أو إجراء التحصيل الخاطئ ناتجًا عن خطأ ارتكبه المجلس.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21018(a)(2) قبل الحجز الخاطئ، أو إجراء المعالجة الخاطئ، أو إجراء التحصيل الخاطئ، استجاب الشخص لجميع اتصالات المجلس وزود المجلس بأي معلومات أو وثائق مطلوبة كافية لتحديد موقف الشخص. ويجوز للمجلس التنازل عن هذا الحكم لسبب معقول.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21018(a)(3) لم يتم التنازل عن الرسوم أو الأتعاب من قبل الكيان التجاري غير ذي الصلة أو تم تعويضها بطريقة أخرى.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21018(b) تُقدم المطالبات بموجب هذا القسم في غضون 90 يومًا من تاريخ الحجز الخاطئ، أو إجراء المعالجة الخاطئ، أو إجراء التحصيل الخاطئ. وفي غضون 30 يومًا من تاريخ استلام المطالبة، يستجيب المجلس للمطالبة. وإذا رفض المجلس مطالبة، يتم إخطار المطالب كتابةً بالسبب أو الأسباب الكامنة وراء رفض المطالبة. ويجوز للمجلس تمديد فترة تقديم المطالبة بموجب هذا القسم.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21018(c) تقتصر الرسوم والأتعاب التي يمكن استردادها بموجب سلطة هذا القسم على الرسوم والأتعاب المعتادة والعرفية التي يفرضها كيان تجاري في سياق العمل العادي.
مطالبة استرداد، حجز خاطئ، أخطاء معالجة، أخطاء تحصيل، خطأ المجلس، رسوم أعمال غير ذات صلة، رسوم سحب على المكشوف، الموعد النهائي لتقديم المطالبة، وقت استجابة المجلس، إشعار الرفض، رسوم أعمال قياسية، رسوم امتثال، الاستجابة للمجلس، شروط التنازل، تمديد المطالبة
(Amended by Stats. 2005, Ch. 349, Sec. 5. Effective January 1, 2006.)
يحدد هذا القانون الإجراءات التي يجب على مجلس الضرائب في كاليفورنيا اتباعها قبل قيد أو تسجيل امتياز ضريبي. قبل 30 يومًا على الأقل من قيد الامتياز، يجب على المجلس إخطار دافع الضرائب، مع تحديد الأسس القانونية، وأقرب تاريخ للقيد، والخيارات المتاحة لدافع الضرائب لمنعه. إذا تمكن دافع الضرائب من إثبات أن الامتياز سيكون خاطئًا، فلن يتم قيده. إذا تم قيد امتياز عن طريق الخطأ، يجب على المجلس إصدار إفراج عنه في غضون سبعة أيام. إذا كان الامتياز يعيق معاملات قانونية، يمكن للمجلس الإفراج عنه للمساعدة في تحصيل الضرائب أو إذا كان ذلك في مصلحة دافع الضرائب والدولة. لا تنطبق هذه القاعدة على التقديرات العاجلة، ويمكن للمجلس الإفراج عن الامتيازات في ظروف أخرى إذا كان ذلك يساعد في تحصيل الضرائب أو كان مفيدًا لدافع الضرائب أو الدولة. أصبحت التعديلات على هذه العملية سارية المفعول منذ 1 يناير 1998.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(a) قبل 30 يومًا على الأقل من قيد أو تسجيل الامتيازات بموجب الفصل 14 (الذي يبدأ بالمادة 7150) أو الفصل 14.5 (الذي يبدأ بالمادة 7220) من القسم 7 من الباب 1 من قانون الحكومة، يجب على المجلس إرسال إشعار مبدئي إلى دافع الضرائب. يجب أن يحدد الإشعار السلطة القانونية للمجلس لقيد أو تسجيل الامتياز، ويشير إلى أقرب تاريخ يمكن فيه قيد أو تسجيل الامتياز، ويذكر سبل الانتصاف المتاحة لدافع الضرائب لمنع قيد أو تسجيل الامتياز. في حال قيد امتيازات ضريبية لنفس الالتزام في عدة مقاطعات، يجب إرسال إشعار مبدئي واحد فقط.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(b) لا يجوز قيد أو تسجيل الامتياز إذا أثبت دافع الضرائب للمجلس بأدلة جوهرية، في غضون 30 يومًا من استلام الإشعار، أن قيد أو تسجيل الامتياز سيكون خاطئًا. لا ينطبق الإشعار المبدئي المطلوب بموجب هذا القسم على التقديرات العاجلة المصرح بها بموجب المادة 5 (التي تبدأ بالمادة 19081) من الفصل 4 من الجزء 10.2.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(c) إذا قرر المجلس، بعد قيد أو تسجيل الامتياز، أن إجراءه كان خاطئًا، يجب عليه إرسال إفراج إلى دافع الضرائب والكيان الذي سجل الامتياز في أقرب وقت ممكن، ولكن في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل، بعد هذا التحديد أو استلام معلومات تسجيل الامتياز، أيهما أحدث. يجب أن يتضمن الإفراج بيانًا بأن الامتياز قد قيد عن طريق الخطأ. إذا كان الامتياز الخاطئ يعيق معاملة قانونية، يجب على المجلس إصدار إفراج عن الامتياز فورًا للطرف المعني. بناءً على طلب دافع الضرائب، يجب إرسال نسخة من الإفراج إلى شركات تقارير الائتمان الرئيسية في المقاطعة التي قيد فيها الامتياز.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(d) تنطبق الإجراءات الموضحة في الفقرة الفرعية (c) على الامتيازات التي يتم قيدها أو تسجيلها بأي من الطرق التالية:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(d)(1) ليس وفقًا للإجراءات الإدارية.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(d)(2) بعد أن يكون دافع الضرائب قد أبرم اتفاقية دفع بالتقسيط بموجب المادة 19008 لتسوية الالتزام الضريبي الذي قيد أو سجل الامتياز بسببه، ما لم تنص الاتفاقية على قيد أو تسجيل الامتياز.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(e) إذا قرر المجلس، بعد قيد أو تسجيل الامتياز، أن الإفراج عن الامتياز سيسهل تحصيل الالتزام الضريبي أو سيكون في مصلحة دافع الضرائب والدولة، يجب عليه إرسال إفراج عن ذلك الامتياز إلى دافع الضرائب والكيان الذي سجل الامتياز. إذا كان الامتياز يعيق معاملة قانونية وسيؤدي الإفراج عنه إلى تسهيل تحصيل الالتزام الضريبي، أو سيكون في مصلحة دافع الضرائب والدولة، يجب على المجلس فورًا القيام بكل مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(e)(1) إصدار إفراج عن الامتياز للطرف المعني.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(e)(2) بناءً على طلب دافع الضرائب، إرسال نسخة من الإفراج إلى شركات تقارير الائتمان، أو المؤسسات المالية، أو أي دائن يتم توفير اسمه وعنوانه من قبل دافع الضرائب.
(f)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(f) لا يحد هذا القسم من الظروف التي يجوز فيها لمجلس ضريبة الامتياز الإفراج عن امتياز. يجوز لمجلس ضريبة الامتياز الإفراج عن امتياز تحت أي ظروف لتسهيل تحصيل الالتزام الضريبي أو، إذا كان هذا الإفراج في مصلحة دافع الضرائب والدولة، واتخاذ أي إجراء مرتبط بالإفراج عن ذلك الامتياز يراه مناسبًا.
(g)CA الإيرادات والضرائب Code § 21019(g) تكون التعديلات التي أدخلها القانون الذي أضاف هذه الفقرة الفرعية سارية المفعول في أو بعد 1 يناير 1998.
إشعار الامتياز الضريبي إشعار مبدئي خطأ في قيد الامتياز عملية الإفراج عن الامتياز اتفاقية الدفع بالتقسيط تقديرات عاجلة سبل انتصاف دافع الضرائب تسهيل تحصيل الضرائب تقارير الائتمان إشعار المؤسسات المالية الإجراءات الإدارية امتياز خاطئ مجلس ضريبة الامتياز مصلحة دافع الضرائب الفضلى إعاقة الامتياز
(Amended by Stats. 1997, Ch. 600, Sec. 16. Effective January 1, 1998.)
ينص هذا القانون على أنه قبل تعليق دافع الضرائب بسبب ضرائب غير مدفوعة، يجب على المجلس إرسال إشعار إليه. يجب أن يوضح هذا الإشعار أن التعليق سيحدث في تاريخ محدد إذا لم يقم دافع الضرائب بحل مشكلته الضريبية. والأهم من ذلك، يجب إرسال هذا الإشعار قبل 60 يومًا على الأقل من ذلك التاريخ، مما يمنح دافع الضرائب فرصة لاتخاذ إجراء.
لأغراض الجزء 11 (الذي يبدأ بالمادة 23001) من القسم 2 فقط، لا يجوز تعليق دافع الضرائب عملاً بالمادة 23301 أو 23301.5 أو 23775 ما لم يقم المجلس بإرسال إشعار تمهيدي بالتعليق يشير إلى أن دافع الضرائب سيتم تعليقه بحلول تاريخ معين عملاً بالمادة 23301 أو 23301.5 أو 23775، حسب الحالة. يجب إرسال الإشعار التمهيدي بالتعليق إلى دافع الضرائب قبل 60 يومًا على الأقل من التاريخ المعين.
تعليق دافع الضرائب إشعار قبل التعليق ضرائب غير مدفوعة إخطار بالمشكلة الضريبية شرط إشعار الـ 60 يومًا إشعار تعليق تمهيدي إجراءات المجلس الضريبي الجدول الزمني لإشعار التعليق إخطار دافع الضرائب تحذير الامتثال الضريبي المادة 23301 المادة 23301.5 المادة 23775
(Added by Stats. 1988, Ch. 1573, Sec. 2.)
إذا تجاهل موظف أو عامل في المجلس الإجراءات المحددة بتهور، يمكن لدافعي الضرائب مقاضاة ولاية كاليفورنيا للحصول على تعويضات في المحكمة. وإذا وجدت المحكمة أن الولاية مسؤولة، يمكن لدافع الضرائب استرداد الأضرار الفعلية وتكاليف التقاضي المعقولة. وستأخذ المحكمة في الاعتبار أي إهمال من جانب دافع الضرائب ساهم في الأضرار. ومع ذلك، إذا اعتُبرت دعوى دافع الضرائب لا أساس لها، فقد يواجه غرامة تصل إلى 10,000 دولار تُدفع للمجلس كضريبة.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21021(a) إذا تجاهل أي موظف أو عامل في المجلس الإجراءات المنشورة للمجلس بتهور، يجوز لدافع الضرائب المتضرر من ذلك الفعل أو الإغفال رفع دعوى تعويضات ضد ولاية كاليفورنيا في المحكمة العليا.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21021(b) في أي دعوى مرفوعة بموجب البند (a)، عند ثبوت المسؤولية على عاتق ولاية كاليفورنيا، تكون الولاية مسؤولة تجاه المدعي بمبلغ يعادل مجموع ما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21021(b)(1) الأضرار النقدية الفعلية والمباشرة التي تكبدها المدعي نتيجة للأفعال أو الإغفالات.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21021(b)(2) تكاليف التقاضي المعقولة، كما هي محددة لأغراض المادة 19717.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21021(c) عند منح التعويضات بموجب البند (b)، تأخذ المحكمة في الاعتبار الإهمال أو الإغفالات، إن وجدت، من جانب المدعي التي ساهمت في الأضرار.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21021(d) كلما بدا للمحكمة أن موقف دافع الضرائب في الإجراءات المرفوعة بموجب البند (a) لا أساس له، يجوز للمحكمة فرض غرامة ضد المدعي بمبلغ لا يتجاوز عشرة آلاف دولار (10,000 دولار). وتُدفع الغرامة المفروضة على هذا النحو بناءً على إشعار وطلب من المجلس وتُحصّل كضريبة مفروضة بموجب الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001) أو الجزء 11 (الذي يبدأ بالمادة 23001).
تجاهل متهور، إجراءات المجلس، تعويضات دافع الضرائب، دعوى المحكمة العليا، مسؤولية ولاية كاليفورنيا، أضرار نقدية فعلية، تكاليف التقاضي، إهمال المدعي، غرامة دعوى لا أساس لها، غرامة مفروضة من المحكمة، تحصيل الضرائب، مقاضاة الولاية، مساءلة الدولة، إجراء قانوني ضد الدولة
(Amended by Stats. 2016, Ch. 86, Sec. 290. (SB 1171) Effective January 1, 2017.)
إذا قام مسؤول ضرائب عمداً بتسوية أو التنازل عن مسألة ضريبية مع محامٍ أو محاسب قانوني معتمد أو معد ضرائب باستخدام معلومات حصلوا عليها من دافع ضرائب لغرض المشورة، يمكن لدافع الضرائب مقاضاة ولاية كاليفورنيا للمطالبة بتعويضات. هذه الدعوى هي السبيل الوحيد لاسترداد التعويضات في مثل هذه الحالات.
إذا فاز دافع الضرائب، يمكنه الحصول على ما يصل إلى $500,000 أو مجموع أضراره الاقتصادية المباشرة الفعلية بالإضافة إلى تكاليف المحكمة. لا تغطي التعويضات الغرامات أو الخسائر الناتجة عن العقوبات الجنائية.
يجب رفع الدعاوى القضائية في غضون سنتين من اكتشاف المشكلة. إذا كانت هناك تهم جنائية ذات صلة، فإن القضية المدنية ستتوقف مؤقتاً حتى يتم حل تلك التهم.
الأهم من ذلك، إذا تم تقديم المعلومات لأسباب احتيالية، فإن هذا القانون لا ينطبق. يسري هذا القانون على القضايا المرفوعة اعتباراً من 1 يناير 1998 فصاعداً.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21022(a) باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة (f)، إذا قام أي موظف أو عامل في المجلس عمداً بتسوية تحديد أو تسوية تحصيل أي ضريبة مستحقة من محامٍ أو محاسب قانوني معتمد أو معد ضرائب (كما هو محدد في الفقرة (b) من المادة 19169) يمثل دافع ضرائب، مقابل معلومات نقلها دافع الضرائب إلى المحامي أو المحاسب القانوني المعتمد أو معد الضرائب لأغراض الحصول على مشورة بشأن التزام دافع الضرائب الضريبي، يجوز لدافع الضرائب رفع دعوى مدنية للمطالبة بتعويضات ضد ولاية كاليفورنيا في المحكمة العليا. تكون الدعوى المدنية هي السبيل الوحيد لاسترداد التعويضات الناتجة عن الأفعال الموصوفة في هذه الفقرة.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21022(b) في أي دعوى مرفوعة بموجب الفقرة (a)، عند ثبوت المسؤولية على المدعى عليه، يكون المدعى عليه مسؤولاً تجاه المدعي بمبلغ يساوي أقل من خمسمائة ألف دولار ($500,000) أو مجموع كل مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21022(b)(1) الأضرار الاقتصادية الفعلية المباشرة التي تكبدها المدعي كنتيجة مباشرة للكشف عن المعلومات.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21022(b)(2) تكاليف الدعوى.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 21022(c) لا تشمل التعويضات مسؤولية دافع الضرائب عن أي عقوبات مدنية أو جنائية أو خسائر أخرى تُعزى إلى السجن أو فرض عقوبات جنائية أخرى.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 21022(d) على الرغم من أي نص آخر في القانون، يجوز رفع دعوى لإنفاذ المسؤولية المنشأة بموجب هذا القسم دون اعتبار للمبلغ المتنازع عليه، ولا يجوز رفعها إلا في غضون سنتين من تاريخ اكتشاف الأفعال التي أدت إلى نشوء المسؤولية، وذلك ببذل العناية المعقولة.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 21022(e) بناءً على شهادة المدير التنفيذي للمجلس، أو من ينوب عنه، بأن تهماً جنائية قد وجهت ضد دافع الضرائب، فإن المحكمة التي تنظر دعوى بموجب هذا القسم توقف جميع الإجراءات المتعلقة بالدعوى، بانتظار تسوية تلك التهم الجنائية. يجب أن تتوافق الشهادة المصرح بها بموجب هذه الفقرة مع متطلبات المادة 19542.
(f)CA الإيرادات والضرائب Code § 21022(f) لا تنطبق الفقرة (a) على المعلومات المنقولة إلى محامٍ أو محاسب قانوني معتمد أو معد ضرائب لغرض ارتكاب احتيال أو جريمة.
(g)CA الإيرادات والضرائب Code § 21022(g) يسري هذا القسم على الدعاوى المرفوعة في أو بعد 1 يناير 1998.
سوء سلوك مسؤول الضرائب دعوى مدنية للتعويضات إساءة استخدام معلومات المحامي والعميل معلومات ضريبية للمحاسب القانوني المعتمد إفصاح معد الضرائب أضرار اقتصادية الكشف عن المعلومات السبيل الوحيد للانتصاف تقادم سنتين وقف التهم الجنائية نية الاحتيال أو الجريمة إساءة استخدام التسوية تسوية تحصيل الضرائب سبل الانتصاف القانونية لدافع الضرائب المحكمة العليا في كاليفورنيا
(Added by Stats. 1997, Ch. 600, Sec. 17. Effective January 1, 1998.)
إذا قدم زوجان إقرارًا ضريبيًا مشتركًا ثم تطلقا أو عاشا في منزلين منفصلين، يمكن لأي منهما أن يطلب من مجلس الضرائب إخبارهما ما إذا كان قد حاول تحصيل أي ضرائب غير مدفوعة من شريكهما السابق. سيشارك المجلس أيضًا الخطوات التي اتخذها للتحصيل والمبلغ الذي تم تحصيله، إن وجد. هذه المعلومات متاحة للطلبات المقدمة منذ 1 يناير 1998.
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21023(a) على الرغم من المادة 2 (التي تبدأ بالقسم 19542) من الفصل 7 من الجزء 10.2، إذا كان أي مبلغ يتعلق بإقرار مشترك مستحق الدفع، ولم يعد الأفراد الذين قدموا الإقرار متزوجين أو لم يعودوا يقيمون في نفس المنزل، يتعين على المجلس، بناءً على طلب كتابي من أي من هؤلاء الأفراد، الكشف كتابةً للفرد الطالب عما إذا كان المجلس قد حاول تحصيل المبلغ المستحق من الفرد الآخر، والطبيعة العامة لأنشطة التحصيل، والمبلغ المحصّل.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21023(b) يسري هذا القسم على الطلبات المقدمة في أو بعد 1 يناير 1998.
إقرار ضريبي مشترك دافعو ضرائب مطلقون منازل منفصلة الكشف عن تحصيل الضرائب أنشطة التحصيل المسؤولية الضريبية للزوج السابق ضرائب غير مدفوعة مشاركة المعلومات الضريبية معلومات ضريبية بعد الطلاق مجلس ضرائب كاليفورنيا المبلغ المستحق شفافية محاولة التحصيل حقوق دافعي الضرائب قضايا الضرائب المتعلقة بالطلاق الالتزامات الضريبية بعد الطلاق
(Added by Stats. 1997, Ch. 600, Sec. 18. Effective January 1, 1998.)
ينص هذا القانون على أنه إذا استأنف دافع ضرائب تقديرات ضريبية معينة بعد 1 يناير 1998، فيجب على مجلس الضرائب تقديم معلومات إضافية لدعم تقديرهم. يُطلب ذلك عندما يطعن دافع الضرائب في معلومات الدخل أو الأجور المبلغ عنها من قبل أطراف ثالثة أو إدارة تنمية التوظيف، ويتعاون بشكل كامل مع طلبات المجلس للحصول على الوثائق والوصول إلى الشهود.
بالنسبة للطعون المقدمة بموجب القسم (19045) أو (19324)، في أو بعد 1 يناير 1998، يقع على عاتق المجلس عبء تقديم معلومات معقولة وذات حجية، بالإضافة إلى المعلومات الموصوفة في الفقرة الفرعية (a)، فيما يتعلق بالمبلغ المقدر إذا قام دافع الضرائب بكل مما يلي:
(a)CA الإيرادات والضرائب Code § 21024(a) يثير نزاعًا معقولًا فيما يتعلق بأي مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 21024(a)(1) بند دخل مبلغ عنه في إقرار معلومات مقدم إلى المجلس عملاً بالقسم (18637)، (18638)، (18639)، (18640)، (18641)، (18642)، (18643)، (18644)، (18645)، (18646)، أو (18647) من قبل طرف ثالث.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21024(a)(2) معلومات الأجور المبلغ عنها أو المقدمة إلى إدارة تنمية التوظيف والمتاحة للمجلس بموجب الفقرة الفرعية (g) من القسم (1088) من، أو الفقرة الفرعية (e) من القسم (13050) من، قانون التأمين ضد البطالة أو اتفاقية تبادل معلومات.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21024(b) يتعاون بشكل كامل مع المجلس، بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، توفير، خلال فترة زمنية معقولة، الوصول إلى وفحص جميع الشهود والمعلومات والوثائق التي تحت سيطرة دافع الضرائب حسب طلب المجلس المعقول.
طعن دافع الضرائب تقدير ضريبي عبء الإثبات نزاع الدخل معلومات الأجور إدارة تنمية التوظيف تقارير دخل الطرف الثالث قانون التأمين ضد البطالة تعاون المجلس الوصول إلى الوثائق فحص الشهود نزاع معقول اتفاقيات تبادل المعلومات القسم (21024) من قانون الإيرادات والضرائب معلومات إثباتية
(Added by Stats. 1997, Ch. 600, Sec. 19. Effective January 1, 1998.)
إذا تلقى المجلس دفعة من دافع ضرائب بعد 1 يناير 1998، ولكنه لم يتمكن من تحديد دافع الضرائب الذي تخصه، فيجب عليه محاولة الاتصال بدافع الضرائب في غضون 60 يومًا لإبلاغه بوجود مشكلة في ربط الدفعة.
دفعة ضريبية مجهولة، إخطار دافع الضرائب، ربط المجلس للدفعات، دفعة غير مرتبطة، مشكلة تحديد الدفعة، الاتصال بدافع الضرائب، جهود إخطار دافع الضرائب، استلام دفعة، 1 يناير 1998، فترة إخطار 60 يومًا، معالجة الدفعات، مسؤولية المجلس، دفعة غير مطالب بها، تواصل المجلس، دفعة ضريبية غير محددة المصدر
(Added by renumbering Section 20125 by Stats. 2014, Ch. 71, Sec. 166. (SB 1304) Effective January 1, 2015.)
يتطلب هذا القانون، للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 1998 وما بعدها، أن يرسل مجلس الضرائب إشعارًا واحدًا على الأقل كل عام لدافعي الضرائب الذين يدينون بالضرائب. يجب أن يوضح هذا الإشعار المبلغ الحالي المستحق عليهم. ومع ذلك، لا تسري القاعدة إذا تم إرجاع الإشعارات السابقة على أنها غير قابلة للتسليم أو إذا تم إعفاء الحساب وفقًا لإرشادات حكومية محددة.
(أ) باستثناء ما هو منصوص عليه خلاف ذلك في الفقرة (ب)، للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 1998 أو بعده، يتعين على المجلس، مرة واحدة على الأقل سنويًا، إرسال إشعار كتابي إلى كل دافع ضرائب لديه حساب ضريبي متأخر بمبلغ التأخر الضريبي اعتبارًا من تاريخ الإشعار.
(ب) لا تسري الفقرة (أ) على الحسابات التي أعيد فيها إشعار مرسل سابقًا إلى عنوان السجل إلى المجلس على أنه غير قابل للتسليم، أو على الحسابات التي تم إعفاؤها من المساءلة عملاً بالمادة 2.5 (التي تبدأ بالقسم 12433) من الفصل 5 من الجزء 2 من القسم 3 من الباب 2 من قانون الحكومة.
حساب ضريبي متأخر إشعار سنوي إخطار دافع الضرائب تأخر ضريبي بريد غير قابل للتسليم حساب معفى المادة 12433 من قانون الحكومة السنة الضريبية 1998 إشعار بريدي مسؤولية مجلس الضرائب عنوان غير قابل للتسليم إشعار حساب ضريبي إعفاء من المساءلة إشعار التأخر الضريبي عنوان دافع الضرائب المسجل
(Amended by Stats. 2017, Ch. 561, Sec. 238. (AB 1516) Effective January 1, 2018.)
ينص هذا القانون على أنه عند تقديم الإقرارات الضريبية والمستندات الضرورية الأخرى إلى مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا، فإن أي ذكر لاستخدام خدمة البريد الأمريكية يشمل أيضًا خدمات توصيل محددة معتمدة من وزارة الخزانة. تُعامل خدمات التوصيل هذه معاملة خدمة البريد نفسها فيما يتعلق بإثبات الإرسال وتاريخ التسليم. بالإضافة إلى ذلك، تتوافق قواعد الإيداع الإلكتروني وتواريخ الأختام البريدية مع اللوائح الفيدرالية بموجب قانون الإيرادات الداخلية، مما يضمن الاتساق في كيفية التعامل مع دليل التسليم.
(a)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21027(a)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 21027(a)(1) لأغراض الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001)، والجزء 10.2 (الذي يبدأ بالمادة 18401)، والجزء 11 (الذي يبدأ بالمادة 23001)، أو هذا الجزء أو أي قانون آخر ينطبق على إرسال أي إقرارات أو مدفوعات أو أي بنود أخرى مطلوب تقديمها بموجب الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001)، والجزء 10.2 (الذي يبدأ بالمادة 18401)، والجزء 11 (الذي يبدأ بالمادة 23001)، أو هذا الجزء، فإن أي إشارة في المادة 11003 من قانون الحكومة إلى بريد الولايات المتحدة تُعامل على أنها تتضمن إشارة إلى أي خدمة توصيل معينة، وأي إشارة في تلك المادة إلى ختم إلغاء مكتب البريد تُعامل على أنها تتضمن إشارة إلى أي تاريخ مسجل إلكترونياً بواسطة خدمة توصيل معينة، أو محفوظ في سياق العمل المعتاد لخدمة التوصيل المعينة، أو علامات على الغلاف الذي سيتم تسليم أي بند فيه إلى المجلس تشير إلى التاريخ الذي تم فيه تسليم البند إلى خدمة التوصيل المعينة للتسليم.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21027(a)(2) لأغراض هذا القسم، تعني "خدمة التوصيل المعينة" أي خدمة توصيل تقدمها تجارة أو عمل إذا تم تعيين تلك الخدمة من قبل وزير الخزانة بموجب سلطة المادة 7502(f) من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغته المعدلة بموجب القانون العام 104-168.
(b)CA الإيرادات والضرائب Code § 21027(b) بصيغتها المعدلة بموجب قرار الخزانة 8932، بتاريخ 10 يناير 2001، تكون لوائح وزير الخزانة بموجب سلطة المادة 7502(c)(2) من قانون الإيرادات الداخلية (المتعلقة بالدليل الظاهري على التسليم وتاريخ ختم البريد للإيداع الإلكتروني) قابلة للتطبيق على الدليل الظاهري على التسليم وتاريخ ختم البريد لأغراض الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001)، والجزء 10.2 (الذي يبدأ بالمادة 18401)، والجزء 11 (الذي يبدأ بالمادة 23001)، وهذا الجزء، أو المادة 11003 من قانون الحكومة.
الإيداعات لدى مجلس ضريبة الامتياز، خدمة توصيل معينة، موافقة الخزانة، الإيداع الإلكتروني، إثبات الإرسال، خدمة البريد السريع، تاريخ ختم البريد، المادة 7502 من قانون الإيرادات الداخلية، دليل ظاهري، قرار الخزانة 8932، مجلس ضريبة الامتياز، الجدول الزمني للتسليم، متطلبات الإيداع، لوائح التقديم الإلكتروني، تعيين الخدمة من قبل الخزانة
(Amended by Stats. 2001, Ch. 543, Sec. 20. Effective January 1, 2002.)
يشرح هذا القسم أن حماية السرية نفسها التي تُمنح عادةً للتواصل بين العميل والمحامي تنطبق أيضًا على التواصل بين دافع الضرائب وممارسي الضرائب المرخصين فيدرالياً، ولكن فقط في المسائل الضريبية غير الجنائية أمام مجلس ضرائب الامتياز. ممارسو الضرائب المرخصون فيدرالياً هم الأفراد المسموح لهم بالتعامل مع دائرة الإيرادات الداخلية بموجب القواعد الفيدرالية.
يوضح القسم أن المشورة الضريبية تشمل الإرشادات المتعلقة بمسائل الضرائب على مستوى الولاية والمسائل الضريبية الفيدرالية ذات الصلة. ومع ذلك، لا تنطبق حماية السرية هذه على الاتصالات الكتابية التي تروج للملاذات الضريبية أو في الإجراءات التأديبية. يسري هذا الحكم على الاتصالات التي تتم بعد سن القانون.
(أ) (1) فيما يتعلق بالمشورة الضريبية، تنطبق حماية السرية التي تسري على التواصل بين العميل والمحامي، كما هو منصوص عليه في المادة 3 (التي تبدأ بالمادة 950) من الفصل 4 من القسم 8 من قانون الإثبات، أيضًا على التواصل بين دافع الضرائب وأي ممارس ضرائب مرخص فيدرالياً بالقدر الذي يعتبر فيه التواصل اتصالاً محميًا بامتياز لو كان بين عميل ومحامٍ. ويقع على عاتق ممارس الضرائب المرخص فيدرالياً الالتزام والواجب القانوني بالحفاظ على السرية فيما يتعلق بهذا التواصل.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 21028(2) لا يجوز التمسك بالفقرة (1) إلا في أي مسألة ضريبية غير جنائية أمام مجلس ضرائب الامتياز.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 21028(3) لأغراض هذا القسم:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 21028(3)(A) "ممارس الضرائب المرخص فيدرالياً" يعني أي فرد مرخص له بموجب القانون الفيدرالي بالممارسة أمام دائرة الإيرادات الداخلية إذا كانت الممارسة تخضع للتنظيم الفيدرالي بموجب المادة 330 من الباب 31 من قانون الولايات المتحدة، كما هو منصوص عليه في القانون الفيدرالي اعتبارًا من 1 يناير 2000.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 21028(3)(B) "المشورة الضريبية" تعني المشورة التي يقدمها فرد فيما يتعلق بمسألة ضريبية على مستوى الولاية، والتي قد تشمل مشورة ضريبية فيدرالية إذا كانت تتعلق بمسألة الضريبة على مستوى الولاية. ولأغراض هذه الفقرة الفرعية، تعني "المشورة الضريبية الفيدرالية" المشورة التي يقدمها فرد ضمن نطاق سلطته أو سلطتها للممارسة أمام دائرة الإيرادات الداخلية الفيدرالية في المسائل الضريبية غير الجنائية.
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 21028(3)(C) "الملاذ الضريبي" يعني شراكة أو كيانًا آخر، أو أي خطة أو ترتيب استثماري، أو أي خطة أو ترتيب آخر إذا كان الغرض المهم من تلك الشراكة أو الكيان أو الخطة أو الترتيب هو تجنب أو التهرب من ضريبة الدخل الفيدرالية أو تجنب أو التهرب من الضريبة المفروضة بموجب الجزء 10 (الذي يبدأ بالمادة 17001) أو الجزء 11 (الذي يبدأ بالمادة 23001).
(ب) لا ينطبق الامتياز بموجب الفقرة الفرعية (أ) على أي اتصال كتابي بين ممارس ضرائب مرخص فيدرالياً وأي شخص، أو أي مدير أو مسؤول أو موظف أو وكيل أو ممثل لذلك الشخص، أو أي شخص آخر يحمل حصة رأسمالية أو حصة أرباح في الشخص فيما يتعلق بالترويج للمشاركة المباشرة أو غير المباشرة لذلك الشخص في أي ملاذ ضريبي (كما هو محدد في المادة 6662(د)(2)(ج)(2) من قانون الإيرادات الداخلية بصيغته المعدلة باستبدال عبارة "ضريبة الدخل أو الامتياز" بـ "ضريبة الدخل الفيدرالية")، أو في أي إجراء لإلغاء أو تأديب أي ترخيص أو حق في الممارسة من قبل أي وكالة حكومية.
(ج) يكون هذا القسم ساري المفعول بالنسبة للاتصالات التي تتم في أو بعد تاريخ نفاذ القانون الذي أضاف هذا القسم.
سرية المشورة الضريبية ممارس ضرائب مرخص فيدرالياً مسائل ضريبية غير جنائية مجلس ضرائب الامتياز تنظيم دائرة الإيرادات الداخلية مشورة ضريبية على مستوى الولاية والفيدرالية ملاذ ضريبي امتياز التواصل اتصال سري إجراءات تأديب الترخيص الترويج للملاذات الضريبية ما يعادل امتياز العميل والمحامي التزامات السرية القانونية مسائل الضرائب على مستوى الولاية سريان تاريخ النفاذ
(Added by Stats. 2009, Ch. 411, Sec. 2. (AB 129) Effective October 11, 2009.)
