خصومات خاصة - صافي الدخل - الإيرادات والضرائب - CA

Section § 24401

ينص هذا القسم من القانون على أنه بالإضافة إلى الخصومات العادية المذكورة في المادة 1، يُسمح بخصومات إضافية عند حساب الدخل الذي تفرض عليه الضريبة. وتُحدد هذه الخصومات في هذه المادة بالتحديد.

بالإضافة إلى الخصومات المنصوص عليها في المادة 1 (التي تبدأ بالمادة 24341)، يُسمح بخصم البنود المحددة في هذه المادة عند احتساب الدخل الخاضع للضريبة.

خصومات الدخل الخاضع للضريبة خصومات إضافية احتساب الدخل الخاضع للضريبة ...

Section § 24402

يشرح هذا القانون كيف يمكن لدافعي الضرائب في كاليفورنيا خصم أجزاء معينة من الأرباح المستلمة من الشركات التي يمتلكون أسهمًا فيها. تعتمد النسبة المئوية للربح الذي يمكن خصمه على النسبة المئوية للشركة التي يمتلكها دافع الضرائب. على وجه التحديد، إذا كان دافع الضرائب يمتلك أكثر من 50% من شركة ما، فيمكنه خصم 100% من الربح. وإذا كان يمتلك 20% أو أكثر ولكن أقل من 50%، فيمكنه خصم 80%. أما بالنسبة للملكية التي تقل عن 20%، فيمكن خصم 70% من الربح.

بالإضافة إلى ذلك، يحدد القانون الشروط التي لا يُسمح بموجبها بهذه الخصومات، مثل الاحتفاظ بالأسهم لفترة قصيرة جدًا أو الانخراط في أنواع معينة من المعاملات المالية. كما يحدد القانون كيفية حساب نسبة الملكية ويقدم إرشادات حول كيفية تطبيق قواعد ضريبة الأرباح المعدلة بعد تواريخ معينة.

(a) جزء من الأرباح المستلمة خلال السنة الضريبية المعلنة من الدخل الذي تم تضمينه في أساس احتساب الضرائب المفروضة بموجب الفصل 2 (الذي يبدأ بالمادة 23101)، أو الفصل 2.5 (الذي يبدأ بالمادة 23400)، أو الفصل 3 (الذي يبدأ بالمادة 23501) على دافع الضرائب الذي يعلن الأرباح.

(b) يكون جزء الأرباح الذي يجوز خصمه بموجب هذا القسم كما يلي:

(1) في حالة أي ربح موصوف في الفقرة الفرعية (a)، مستلم من "شركة مملوكة بأكثر من 50 بالمائة"، 100 بالمائة.

(2) في حالة أي ربح موصوف في الفقرة الفرعية (a)، مستلم من "شركة مملوكة بنسبة 20 بالمائة"، 80 بالمائة.

(3) في حالة أي ربح موصوف في الفقرة الفرعية (a)، مستلم من شركة مملوكة بأقل من 20 بالمائة، 70 بالمائة.

(c) لأغراض هذا القسم:

(1) يعني مصطلح "شركة مملوكة بأكثر من 50 بالمائة" أي شركة إذا كان أكثر من 50 بالمائة من أسهم تلك الشركة (من حيث التصويت والقيمة) مملوكًا لدافع الضرائب. لأغراض الجملة السابقة، لا تؤخذ الأسهم الموصوفة في المادة 1504(a)(4) من قانون الإيرادات الداخلية في الاعتبار.

(2) يعني مصطلح "شركة مملوكة بنسبة 20 بالمائة" أي شركة إذا كان 20 بالمائة أو أكثر من أسهم تلك الشركة (من حيث التصويت والقيمة) مملوكًا لدافع الضرائب. لأغراض الجملة السابقة، لا تؤخذ الأسهم الموصوفة في المادة 1504(a)(4) من قانون الإيرادات الداخلية في الاعتبار.

(d)

(1) لا يُسمح بأي خصم بموجب هذا القسم فيما يتعلق بأي ربح على أي سهم من الأسهم:

(A) التي يحتفظ بها دافع الضرائب لمدة 45 يومًا أو أقل خلال فترة الـ 90 يومًا التي تبدأ في التاريخ الذي يسبق بـ 45 يومًا التاريخ الذي يصبح فيه السهم مستحقًا للربح (ex-dividend) فيما يتعلق بذلك الربح، أو

(B) بالقدر الذي يكون فيه دافع الضرائب ملزمًا (سواء بموجب بيع على المكشوف أو غير ذلك) بسداد مدفوعات ذات صلة فيما يتعلق بالمراكز في ممتلكات مماثلة جوهريًا أو ذات صلة.

(2) في حالة الأسهم ذات الأفضلية في الأرباح، إذا تلقى دافع الضرائب أرباحًا فيما يتعلق بتلك الأسهم التي تُعزى إلى فترة أو فترات يبلغ مجموعها أكثر من 366 يومًا، تُطبق الفقرة الفرعية (A) من الفقرة (1) على النحو التالي:

(A) باستبدال "90 يومًا" بـ "45 يومًا" في كل موضع تظهر فيه.

(B) باستبدال "فترة 180 يومًا" بـ "فترة 90 يومًا".

(3) لأغراض هذه الفقرة الفرعية، عند تحديد الفترة التي احتفظ فيها دافع الضرائب بأي سهم من الأسهم:

(A) يؤخذ يوم التصرف في الاعتبار، ولكن ليس يوم الاقتناء، و

(B) لا تنطبق المادة 1223(4) من قانون الإيرادات الداخلية.

(4) تنطبق المادة 246(c)(4) من قانون الإيرادات الداخلية، المتعلقة بفترة الاحتفاظ المخفضة للفترات التي تقل فيها مخاطر الخسارة، ما لم ينص على خلاف ذلك.

(e)

(1) تسري التعديلات التي أدخلها القانون الذي أضاف هذه الفقرة الفرعية على الأرباح المستلمة أو المستحقة بعد اليوم الثلاثين من تاريخ سن القانون الذي أضاف هذه الفقرة الفرعية.

(2) لا تسري التعديلات التي أدخلها القانون الذي أضاف هذه الفقرة الفرعية على الأرباح المستلمة أو المستحقة خلال فترة السنتين التي تبدأ من تاريخ سن القانون الذي أضاف هذه الفقرة الفرعية إذا:

(A) يتم دفع الربح فيما يتعلق بالأسهم التي يحتفظ بها دافع الضرائب في 1 يناير 1998 وجميع الأوقات اللاحقة حتى استلام الربح،

(B) تكون تلك الأسهم خاضعة باستمرار لوضع موصوف في المادة 246(c)(4) من قانون الإيرادات الداخلية في 1 يناير 1998، وجميع الأوقات اللاحقة حتى استلام الربح، و

(C) يتم تحديد تلك الأسهم والوضع بوضوح في سجلات دافع الضرائب في غضون 30 يومًا بعد تاريخ سن القانون الذي أضاف هذه الفقرة الفرعية.

(3) لا تُعامل الأسهم على أنها تستوفي متطلبات الفقرة الفرعية (B) من الفقرة (2) إذا تم بيع الوضع أو إغلاقه أو إنهائه بطريقة أخرى وإعادة تأسيسه.

خصم الأرباح ملكية الشركات قاعدة ملكية 50 بالمائة ...

Section § 24403

يشير هذا القسم من القانون إلى كيفية إدارة جمعية بناء وقروض أو جمعية ادخار وقروض اتحادية، تعمل على أساس خطة تعاونية، للعوائد. على وجه التحديد، يذكر العوائد التي تُدفع أو تُقيد أو تُخصص لأسهمها القابلة للسحب.

جمعية بناء وقروض، جمعية ادخار وقروض اتحادية، خطة تعاونية، أسهم قابلة للسحب، عائد الاستثمار، عوائد مخصصة، عوائد مقيدة، عوائد مدفوعة، مؤسسة مالية، توزيعات المساهمين، مدخرات تعاونية

Section § 24404

يوضح هذا القسم من القانون كيفية عمل الجمعيات التعاونية، مثل جمعيات المزارعين أو مزارعي الفاكهة، عندما يتم إنشاؤها إما لبيع المنتجات لأعضائها أو لشراء الإمدادات لهم. الفكرة هي أنها تتولى عمليات البيع أو الشراء ثم تعيد الأرباح إلى الأعضاء، مطروحًا منها التكاليف الضرورية مثل مصاريف التسويق. كما يصف ما يعتبر دخلاً لهذه الجمعيات. يشمل الدخل أي مبالغ مخصصة للأعضاء، سواء كانت نقدًا أو بأشكال أخرى، خلال السنة الضريبية. يمكن أيضًا إجراء هذه التخصيصات بعد نهاية السنة إذا كانت مرتبطة مباشرة بدخل تلك السنة، بشرط أن تتم قبل موعد نهائي معين.

الجمعيات التعاونية المزارعون مزارعو الفاكهة ...

Section § 24405

يتعلق هذا القانون ببعض الجمعيات التعاونية أو التبادلية في كاليفورنيا. وينص على أن هذه الجمعيات يمكنها خصم الدخل الناتج عن أنشطتها التجارية مع الأعضاء، وكذلك الأنشطة غير الربحية مع غير الأعضاء. ومع ذلك، لا ينطبق هذا الخصم على الجمعيات التي تكسب المال بشكل أساسي من بيع السلع الملموسة، باستثناء الماء أو المنتجات الزراعية أو الأغذية المباعة بالجملة.

بالنسبة للأغذية المباعة بالجملة، يجب أن يكون الشراء من قبل عمل تجاري يحمل تصريح بائع، وينوي إعادة البيع أو يكون غير متأكد وقت الشراء مما إذا كان سيعيد بيع الغذاء أو يستخدمه لغرض آخر.

يوضح هذا القسم أيضًا بشأن الاتحادات الائتمانية، مبينًا أن الأنشطة التي تتضمن رأس مال المدخرات الفائض للأعضاء واستثمارات معينة تعتبر لصالح الأعضاء أو معهم. ويُدرج الدخل الناتج عن المعاملات بين الاتحادات الائتمانية الأعضاء ضمن الدخل القابل للخصم.

(a) في حالة الجمعيات الأخرى المنظمة والمدارة كليًا أو جزئيًا على أساس تعاوني أو تبادلي، يكون جميع الدخل الناتج عن أو الناشئ عن الأنشطة التجارية التي يقومون بها أو يقوم بها وكلاؤهم لصالح أعضائهم أو معهم، أو عندما يتم ذلك على أساس غير ربحي لصالح غير الأعضاء أو معهم، خصمًا مسموحًا به. ومع ذلك، لا ينطبق الخصم المسموح به بموجب هذا القسم على تلك الجمعيات التعاونية أو التبادلية التي يأتي دخلها بشكل رئيسي من بيع الممتلكات الشخصية الملموسة في سياق العمل العادي بخلاف الماء أو المنتجات الزراعية أو الأغذية المباعة بالجملة.

(b) لأغراض الفقرة الفرعية (a)، تعني عبارة "الأغذية المباعة بالجملة" بيع الأغذية لأي شخص يمارس تجارة بيع الأغذية ويحمل تصريح بائع صادرًا بموجب المادة 6066، والذي وقت شراء الغذاء إما:

(1) ينوي بيعها في سياق العمل العادي.

(2) غير قادر على التحقق وقت الشراء مما إذا كان الغذاء سيباع أو سيستخدم لغرض آخر.

(c) لأغراض الفقرة الفرعية (a)، تعتبر أنشطة الاتحاد الائتماني "لصالح أو مع" أعضاء الاتحاد الائتماني إذا كانت الأنشطة تتضمن استثمار رأس مال المدخرات الفائض للأعضاء في استثمارات مسموح بها للاتحادات الائتمانية بموجب المواد 14406، 14652، 14653، 14653.5، 14654، 14655، و14656 من قانون المالية. يعني مصطلح "رأس مال المدخرات الفائض للأعضاء" رأس مال مدخرات أعضاء الاتحاد الائتماني الذي يزيد عن مبلغ رأس مال المدخرات الذي يتم إقراضه لأعضاء الاتحاد الائتماني. يكون لمصطلح "رأس مال المدخرات" المعنى المحدد في الفقرة الفرعية (a) من المادة 14400 من قانون المالية.

(d) لأغراض الفقرة الفرعية (a)، يشمل "الدخل الناتج عن أو الناشئ عن الأنشطة التجارية لصالح أعضائها أو معهم"، على سبيل المثال لا الحصر، جميع الدخل الناتج عن المعاملات المتبادلة مع الاتحادات الائتمانية الأعضاء.

الجمعيات التعاونية الجمعيات التبادلية خصم الدخل ...

Section § 24406

يتناول هذا القسم الشركات التعاونية التي تستمد دخلها بشكل رئيسي من بيع السلع الملموسة، باستثناء الماء والمنتجات الزراعية والأغذية المباعة بالجملة. يحدد الشروط التي بموجبها يمكن لهذه التعاونيات دفع استردادات الرعاية لأعضائها. يجب أن تستند هذه الاستردادات إلى التزام موجود مسبقًا وموضح في اللوائح الداخلية للتعاونية أو الاتفاقيات المكتوبة، وأن تأتي من الأرباح المحققة من الأعمال التي تمت مع مستلمي الاستردادات، وتخصص بالتناسب مع حجم الأعمال التي قام بها كل راعٍ مع التعاونية. أخيرًا، يجب إبلاغ الأعضاء بهذه الاستردادات بحلول الموعد النهائي لتقديم التعاونية لإقرارها الضريبي للسنة، بما في ذلك أي تمديدات.

في حالة الجمعيات الأخرى المنظمة والعاملة كشركات تعاونية عملاً بالجزء 2 (الذي يبدأ بالمادة 12200)، القسم 3، الباب 1 من قانون الشركات، والتي يستمد دخلها بشكل رئيسي من بيع الممتلكات الشخصية الملموسة في سياق العمل العادي، بخلاف الماء أو المنتجات الزراعية أو الأغذية المباعة بالجملة، فإن جميع استردادات الرعاية المدفوعة أو المستحقة للرعاة تكون إذا تم تقديم وتخصيص استردادات الرعاية على النحو التالي:

(أ) تتم عملاً بالتزام سابق الوجود تم إنشاؤه بموجب لوائح الجمعية الداخلية أو صك كتابي آخر.

(ب) تتم من الأرباح التي تُعزى إلى الأعمال التي قامت بها الجمعية مع الرعاة الذين تُقدم إليهم استردادات الرعاية، وتخصص بالتناسب وفقًا للرعاية.

(ج) تخصص، ويتم إخطار الرعاة الذين ستُقدم إليهم استردادات الرعاية بهذا التخصيص، في أو قبل تاريخ استحقاق تقديم إقرار ضريبة الامتياز للجمعية، بما في ذلك أي تمديد للوقت، عملاً بهذا الجزء، للسنة التي حدثت فيها الرعاية.

الشركات التعاونية استردادات الرعاية الممتلكات الشخصية الملموسة ...

Section § 24406.5

يتناول هذا القسم من قانون الإيرادات والضرائب (RTC) الجمعيات التعاونية لمنتجي الغاز التي تعمل كشركات تعاونية. تستمد هذه الجمعيات دخلها بشكل أساسي من بيع السلع الملموسة، باستثناء الماء أو المنتجات الزراعية أو الأغذية المباعة بالجملة. يمكنها خصم المبالغ المستردة للرعاة إذا اتبعت قواعد معينة. يجب أن تكون هذه المبالغ المستردة جزءًا من التزام سابق الوجود في اللوائح الداخلية للجمعية، وأن تأتي من الأرباح المتعلقة بالأعمال المنجزة مع الراعى، وأن تُخصص بناءً على حجم الأعمال التي قام بها الراعى. علاوة على ذلك، يجب على التعاونية إبلاغ الرعاة بهذه التخصيصات قبل المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية. أخيرًا، يجب على التعاونية أن تُصدق على أهليتها لهذا الخصم لمجلس ضريبة الامتياز في الوقت وبالطريقة المحددة.

(a) في حالة الجمعيات التعاونية لمنتجي الغاز المنظمة والمشغلة كشركات تعاونية عملاً بالفصل 1 (الذي يبدأ بالمادة 3001) من الجزء 4 من القسم 1 من قانون المرافق العامة، والتي تستمد دخلها بشكل رئيسي من بيع الممتلكات الشخصية الملموسة في سياق العمل العادي بخلاف الماء أو المنتجات الزراعية أو الأغذية المباعة بالجملة، تُعتبر جميع المبالغ المستردة للرعاة المدفوعة أو المستحقة لهم، إذا تم تقديم وتخصيص المبالغ المستردة للرعاة على النحو التالي:

(1) تتم عملاً بالتزام سابق الوجود ينشأ بموجب لوائح الجمعية الداخلية أو أي وثيقة مكتوبة أخرى.

(2) تتم من الأرباح التي تعزى إلى الأعمال التي قامت بها الجمعية مع الرعاة الذين تُقدم لهم المبالغ المستردة للرعاة، وتُخصص بالتناسب وفقًا للرعاية.

(3) تُخصص، ويتم إخطار الرعاة الذين ستُقدم لهم المبالغ المستردة بهذا التخصيص، في أو قبل تاريخ استحقاق تقديم إقرار ضريبة الامتياز للجمعية، بما في ذلك أي تمديد للوقت، عملاً بهذا الجزء، للسنة التي حدثت فيها الرعاية.

(b) يجب على كل شركة تعاونية أن تُصدق لمجلس ضريبة الامتياز على أهليتها للخصم المنصوص عليه في هذا القسم. يتم التصديق في الوقت وبالطريقة التي يحددها مجلس ضريبة الامتياز في النماذج أو التعليمات.

الجمعيات التعاونية لمنتجي الغاز الممتلكات الشخصية الملموسة المبالغ المستردة للرعاة ...

Section § 24406.6

ينص هذا القانون على أنه عند حساب صافي الأرباح لأغراض الضريبة، لا ينبغي للمنظمات خصم توزيعات الأرباح المدفوعة على أسهم رأس المال أو المصالح الملكية الأخرى، وذلك إذا كانت وثائق تأسيسها (مثل النظام الأساسي أو اللوائح الداخلية) تنص بوضوح على أن هذه التوزيعات هي مكافآت إضافية تُدفع للعملاء علاوة على ما يكسبونه من الأعمال التي تتم معهم أو لصالحهم على مدار العام.

صافي الأرباح توزيعات الأرباح أسهم رأس المال ...

Section § 24407

يشرح هذا القانون كيف يمكن للشركة في كاليفورنيا أن تختار التعامل مع تكاليف بدء تشغيلها، المعروفة بمصاريف التأسيس، كمصاريف موزعة على مدى فترة زمنية (مصاريف مؤجلة) بدلاً من خصمها دفعة واحدة. يمكن للشركة بعد ذلك خصم هذه المصاريف على مدى 180 شهرًا على الأقل بدءًا من شهرها الأول في العمل. يقتصر الخصم السنوي إما على إجمالي المصاريف المؤجلة أو 5,000 دولار، مطروحًا منها أي مبلغ من المصاريف يتجاوز 50,000 دولار. تنطبق أي تعديلات على المصاريف المدفوعة أو المتكبدة بعد 1 يناير 2005.

(a) يجوز معالجة مصاريف تأسيس الشركة، بناءً على اختيار الشركة (يتم وفقًا للوائح التي يحددها مجلس ضريبة الامتياز)، كمصاريف مؤجلة. عند حساب صافي الدخل، تُخصم المصاريف المؤجلة المتبقية، إن وجدت، بعد تطبيق البند (ب) بالتناسب على مدى فترة لا تقل عن 180 شهرًا تختارها الشركة (بدءًا من الشهر الذي تبدأ فيه الشركة أعمالها).

(b)

(1) يُسمح للشركة بخصم المصاريف المؤجلة بموجب البند (أ) بمبلغ يساوي الأقل من أي مما يلي:

(A) مبلغ مصاريف التأسيس لدافع الضرائب التي تُعالج كمصاريف مؤجلة بموجب البند (أ).

(B) خمسة آلاف دولار (5,000 دولار)، مخفضة، ولكن ليس إلى ما دون الصفر، بمبلغ يساوي الزيادة في مبلغ مصاريف التأسيس لدافع الضرائب التي تُعالج كمصاريف مؤجلة بموجب البند (أ) على خمسين ألف دولار (50,000 دولار).

(2) يُسمح بالخصم بموجب الفقرة (1) في السنة الضريبية التي يقع فيها الشهر الأول من الفترة المحددة في البند (أ).

(c) تُطبق التعديلات التي أُدخلت على هذا القسم بموجب القانون الذي أضاف هذا البند على المبالغ المدفوعة أو المتكبدة في أو بعد 1 يناير 2005.

مصاريف التأسيس، تكاليف بدء تشغيل الشركة، مصاريف مؤجلة، خصم صافي الدخل، فترة خصم 180 شهرًا، تحديد الخصم، السنة الضريبية، مصاريف موزعة، خصم تكاليف بدء التشغيل، لوائح مجلس الضرائب، خيار الشركة، الشهر الأول للعمل، معالجة المصاريف، أهلية الخصم، مصاريف ما بعد 2005

Section § 24408

المصروفات التنظيمية هي التكاليف المرتبطة بتأسيس شركة. يجب أن تستوفي هذه المصروفات ثلاثة معايير: يجب أن تكون مرتبطة مباشرة بإنشاء الشركة، ويجب تسجيلها كتكاليف رأسمالية، ويجب أن تكون من نوع المصروفات التي يمكن توزيعها على مدى عمر الشركة إذا لم يكن لها مدة غير محدودة.

يقصد بمصطلح "المصروفات التنظيمية" أي مصروف يستوفي جميع المتطلبات التالية:

(a) يتعلق بتأسيس الشركة.

(b) يُحمّل على حساب رأس المال.

(c) ذو طبيعة تسمح، إذا أُنفق فيما يتعلق بتأسيس شركة ذات عمر محدود، بأن يُستهلك على مدى ذلك العمر.

المصروفات التنظيمية تكاليف تأسيس الشركات حساب رأس المال ...

Section § 24409

يشرح هذا القانون أن الشركة يمكنها اختيار تطبيق قواعد ضريبية معينة لأي سنة تبدأ بعد 31 ديسمبر 1960، ولكن يجب عليها اتخاذ هذا الخيار بحلول الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي لتلك السنة (بما في ذلك أي تمديدات محتملة). بمجرد اتخاذ هذا الخيار، سيؤثر ذلك على حسابات الدخل الخاضع للضريبة للشركة لتلك السنة وجميع السنوات المستقبلية. بالإضافة إلى ذلك، ينطبق هذا الخيار فقط على النفقات المدفوعة أو المتكبدة بعد 23 يونيو 1961.

الخيار المنصوص عليه في القسم 24407 يجوز إجراؤه لأي سنة ضريبية تبدأ بعد 31 ديسمبر 1960، ولكن فقط إذا تم إجراؤه في موعد لا يتجاوز الوقت المحدد قانونًا لتقديم الإقرار لتلك السنة الضريبية (بما في ذلك تمديداتها). يجب الالتزام بالفترة المختارة بهذه الطريقة عند حساب دخل الشركة للسنة الضريبية التي تم فيها الاختيار وجميع السنوات الضريبية اللاحقة. يسري الاختيار فقط فيما يتعلق بالنفقات المدفوعة أو المتكبدة في أو بعد 23 يونيو 1961.

خيارات ضريبية للشركات سنة ضريبية حساب الدخل ...

Section § 24410

يوضح هذا القانون الخصومات الضريبية للأرباح التي تتلقاها الشركات من شركات التأمين التي تمتلك 80% أو أكثر منها. بالنسبة للأرباح المستلمة اعتبارًا من 1 يناير 2004 فصاعدًا، تكون الخصومات 80% في البداية و85% اعتبارًا من 1 يناير 2008. يمكن للشركات اختيار خصم 80% للأرباح من شركات التأمين للسنوات المنتهية بين 1 ديسمبر 1997 و1 يناير 2004، عن طريق تقديم إقرار ضريبي في الوقت المحدد.

تختلف الخصومات بناءً على نسبة الأقساط إلى إجمالي الدخل لشركات التأمين في المجموعات الخاضعة للسيطرة: 100% إذا كانت النسبة عالية، وتناسبية إذا كانت معتدلة، و0% إذا كانت منخفضة. الأرباح من الأقساط داخل مجموعة شركة التأمين غير قابلة للخصم. تُعطى تعريفات محددة لمصطلحات مثل أقساط التأمين المكتتبة الصافية وإجمالي الدخل، مع قواعد لدخل الاستثمار وأنواع التأمين. يمكن لمجلس ضرائب الامتياز تنظيم التعديلات على هذه القواعد.

(a) للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2004، فإن الخصم المسموح به للأرباح المستلمة فيما يتعلق بالأرباح المؤهلة التي تتلقاها شركة خلال السنة الضريبية من شركة تأمين بالمعنى المقصود في المادة 28 من الفصل الثالث عشر من دستور كاليفورنيا، سواء كانت شركة التأمين تمارس أعمالها في كاليفورنيا أم لا، إذا كانت وقت كل دفعة أرباح، 80 بالمائة على الأقل من كل فئة من أسهم شركة التأمين مملوكة، بشكل مباشر أو غير مباشر، للشركة المستلمة للأرباح، يساوي النسبة المئوية المحددة في الفقرة (1) من مبلغ الأرباح المؤهلة المستلمة.

(1) لأغراض هذا البند الفرعي، تكون النسبة المئوية مساوية لـ:

(A) ثمانين بالمائة للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2004، وقبل 1 يناير 2008.

(B) خمسة وثمانين بالمائة للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2008، وما بعدها.

(b)

(1) لجميع السنوات الضريبية المنتهية في أو بعد 1 ديسمبر 1997، والبدء قبل 1 يناير 2004، يجوز لدافع الضرائب أن يختار تحديد خصمه بموجب هذا القسم للأرباح المستلمة من قبل دافع الضرائب (أو أعضاء المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لدافع الضرائب، إن وجدت) خلال كل سنة ضريبية من شركة تأمين بالمعنى المقصود في المادة 28 من الفصل الثالث عشر من دستور كاليفورنيا، سواء كانت شركة التأمين تمارس أعمالها في كاليفورنيا أم لا، بمبلغ يساوي 80 بالمائة من الأرباح المؤهلة المستلمة، إذا كان وقت كل دفعة أرباح، 80 بالمائة على الأقل من كل فئة من أسهم شركة التأمين مملوكة، بشكل مباشر أو غير مباشر، للشركة المستلمة للأرباح.

(2) يقوم دافع الضرائب بإجراء الاختيار بموجب هذا البند الفرعي عن طريق تقديم إقرار ضريبي في الوقت المحدد لسنة ضريبية واحدة على الأقل تنتهي في أو بعد 1 ديسمبر 1997، وتبدأ قبل 1 يناير 2004، يختار صراحة الخضوع لخصم الأرباح المستلمة وفقًا للنسبة المئوية المحددة في الفقرة (1)، والإبلاغ عن أي مبالغ مستحقة بموجب هذا الاختيار وتحويلها.

(3) يعتبر الإقرار الضريبي مقدمًا في الوقت المحدد لأغراض الفقرة (2) إذا تم تقديمه في غضون 180 يومًا من تاريخ نفاذ القانون الذي أضاف هذا القسم.

(4) بإجراء الاختيار بموجب هذا البند الفرعي، يوافق دافع الضرائب على كل مما يلي:

(A) الخضوع لخصم الأرباح المستلمة وفقًا للنسبة المئوية المحددة في الفقرة (1) لجميع السنوات الضريبية المنتهية في أو بعد 1 ديسمبر 1997، والبدء قبل 1 يناير 2004، التي يجوز لمجلس ضرائب الامتياز أن يقترح فيها تقييمًا أو يسمح بمطالبة باسترداد الأموال، أو التي لم يتم فيها تحديد الضريبة النهائية للسنة الضريبية بسبب نزاع يتعلق بخصم الأرباح المستلمة أو تطبيق المادة 24425 على أي مصروف يتعلق بخصم الأرباح المستلمة هذا.

(B)

(i) باستثناء ما هو منصوص عليه في البند (ii)، تقديم إقرار ضريبي (أو إقرار معدل) وتحويل أي مبالغ مستحقة بموجب الاختيار لجميع السنوات الضريبية المنتهية في أو بعد 1 ديسمبر 1997، والبدء قبل 1 يناير 2004، التي يجوز لمجلس ضرائب الامتياز أن يقترح فيها تقييمًا أو يسمح بمطالبة باسترداد الأموال، في غضون 180 يومًا من تاريخ نفاذ القانون الذي أضاف هذا القسم.

(ii) في حالة السنة الضريبية التي يكون فيها تاريخ استحقاق الإقرار أكثر من 180 يومًا بعد تاريخ نفاذ القانون الذي أضاف هذا القسم، تقديم الإقرار وتحويل أي مبالغ مستحقة بموجب الاختيار بموجب هذا البند الفرعي في أو قبل تاريخ استحقاق الإقرار.

(5) لأغراض تحديد الدخل الخاضع للضريبة في الإقرار (أو الإقرارات المعدلة) المقدمة بموجب الاختيار المنصوص عليه في الفقرة (1)، لا تنطبق المادة 24425 على مبلغ خصم الأرباح المستلمة.

(6) الاختيار لا رجعة فيه. فيما يتعلق بدافعي الضرائب الذين يختارون ذلك، لا يجوز السماح بأي استرداد أو ائتمان أو مقاصة لخصم الأرباح المستلمة من شركة تأمين بما يتجاوز المبالغ المسموح بها بموجب هذا البند الفرعي للسنوات الضريبية المنتهية في أو بعد 1 ديسمبر 1997، والبدء قبل 1 يناير 2004.

(c) لأغراض تحديد الخصم المسموح به للأرباح المستلمة بموجب هذا القسم، تعني الأرباح المؤهلة المستلمة خلال السنة الضريبية الأرباح التي تلقاها دافع الضرائب خلال السنة الضريبية مضروبة في النسبة المئوية المنصوص عليها في الفقرة (1) أو (2) أو (3) من هذا البند الفرعي، حسب الحالة.

(1) إذا كانت نسبة متوسط أقساط التأمين المكتتبة الصافية لخمس سنوات لجميع شركات التأمين في مجموعة خاضعة للسيطرة المشتركة إلى متوسط إجمالي الدخل لخمس سنوات لجميع شركات التأمين في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة للسنة الضريبية أكبر من أو تساوي النسبة المئوية المطبقة، فإن النسبة المئوية بموجب هذا البند الفرعي تكون 100 بالمائة.

(2) إذا كانت نسبة متوسط أقساط التأمين المكتتبة الصافية لخمس سنوات لجميع شركات التأمين في مجموعة خاضعة للسيطرة المشتركة إلى متوسط إجمالي الدخل لخمس سنوات لجميع شركات التأمين في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة للسنة الضريبية أقل من النسبة المئوية المطبقة وأكبر من 10 بالمائة، فإن النسبة المئوية بموجب هذا البند الفرعي تكون مساوية للكسر التالي، معبرًا عنه كنسبة مئوية:

(A) البسط هو متوسط أقساط التأمين المكتتبة الصافية لخمس سنوات للسنة الضريبية.

(B) المقام هو النسبة المئوية المطبقة مضروبة في متوسط إجمالي الدخل لخمس سنوات لتلك السنة الضريبية.

(3) إذا كانت نسبة متوسط أقساط التأمين المكتتبة الصافية لخمس سنوات لجميع شركات التأمين في مجموعة خاضعة للسيطرة المشتركة إلى متوسط إجمالي الدخل لخمس سنوات لجميع شركات التأمين في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة للسنة الضريبية تساوي أو تقل عن 10 بالمائة، فإن النسبة المئوية بموجب هذا البند الفرعي تكون صفرًا.

(4) لأغراض هذا البند الفرعي:

(A) يعني "متوسط الخمس سنوات" إجمالي أقساط التأمين المكتتبة الصافية أو إجمالي الدخل، حسب الحالة، على مدى السنوات التقويمية أو المالية الخمس السابقة مباشرة، مقسومًا على خمسة. لأغراض هذا الحساب، إذا كانت شركة تأمين في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة موجودة لأقل من خمس سنوات، فإن إجمالي أقساط التأمين المكتتبة الصافية وإجمالي دخلها يضرب كل منهما بخمسة ويقسم على عدد سنوات وجودها. إذا لم يكن لدى شركة التأمين متطلب تقديم تنظيمي، فإن الفترة المشمولة تكون هي السنة المالية المستخدمة للبيانات المالية لشركة التأمين. يعتبر استخدام السنة التقويمية أو السنة المالية، حسب الحالة، لتحديد متوسط الخمس سنوات، للسنة الضريبية الأولى التي يتم فيها حسابه، طريقة محاسبية بموجب هذا الجزء ولا يجوز تغييرها بعد ذلك إلا بموافقة خطية من مجلس ضرائب الامتياز.

(B) للسنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2008، تكون النسبة المئوية المطبقة 60 بالمائة. للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2008، تكون النسبة المئوية المطبقة 70 بالمائة.

(d) تنطبق القواعد التالية فيما يتعلق بتطبيق هذا القسم على الأرباح المستلمة من شركة تأمين تؤمن مخاطر عضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لشركة التأمين.

(1) على الرغم من الفقرة (2)، لأغراض تحديد مبلغ الخصم المصرح به بموجب البندين الفرعيين (a) و (b)، لا يُسمح بخصم للأرباح المنسوبة إلى الأقساط المستلمة أو المستحقة من قبل شركة التأمين من عضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لشركة التأمين. لأغراض هذه الفقرة، تساوي الأرباح المنسوبة إلى الأقساط المستلمة أو المستحقة من عضو في مجموعة خاضعة للسيطرة المشتركة إجمالي الأرباح المستلمة مضروبًا في الأكبر من أي مما يلي:

(A) نسبة أقساط التأمين المكتتبة الصافية من عضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لشركة التأمين مقسومة على إجمالي أقساط التأمين المكتتبة الصافية.

(B)

(i) لشركة تأمين الممتلكات والحوادث، نسبة مخاطر الاكتتاب المرتبطة بعقود التأمين لعضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة إلى إجمالي مخاطر الاكتتاب لشركة التأمين لجميع عقود التأمين. مخاطر الاكتتاب هي احتياطيات مخاطر الاكتتاب (الخسائر بالإضافة إلى رأس المال القائم على المخاطر للمصروفات بعد الخصم) كما يتم حسابها باستخدام "تعليمات RBC".

(ii) لشركة تأمين على الحياة، نسبة إجمالي الاحتياطيات لعقود الحياة والحوادث والصحة بالإضافة إلى الالتزامات المتعلقة بعقود الودائع بالإضافة إلى مطالبات العقود المحتفظ بها للوثائق الصادرة لأعضاء المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لشركة التأمين مقسومة على إجمالي الاحتياطيات الإجمالية لعقود الحياة والحوادث والصحة بالإضافة إلى الالتزامات المتعلقة بعقود الودائع بالإضافة إلى مطالبات العقود.

(2) لا تشمل أقساط التأمين المكتتبة الصافية الأقساط المستلمة أو المستحقة من عضو آخر في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لشركة التأمين. أقساط التأمين من عضو آخر في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة هي الأكبر من أي مما يلي:

(A) أقساط التأمين المكتتبة الصافية من عضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لشركة التأمين.

(B)

(i) لشركة تأمين الممتلكات والحوادث، أقساط التأمين المكتتبة الصافية المستلمة أو المستحقة من قبل شركة التأمين مضروبة في نسبة مخاطر الاكتتاب المرتبطة بعقود التأمين لعضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة إلى إجمالي مخاطر الاكتتاب لشركة التأمين لجميع عقود التأمين. مخاطر الاكتتاب هي احتياطيات مخاطر الاكتتاب (الخسارة بالإضافة إلى رأس المال القائم على المخاطر للمصروفات بعد الخصم) كما يتم حسابها باستخدام "تعليمات RBC".

(ii) لشركة تأمين على الحياة، أقساط التأمين المكتتبة الصافية المستلمة أو المستحقة من قبل شركة التأمين مضروبة في نسبة إجمالي الاحتياطيات لعقود الحياة والحوادث والصحة بالإضافة إلى الالتزامات المتعلقة بعقود الودائع بالإضافة إلى مطالبات العقود المحتفظ بها للوثائق الصادرة لأعضاء المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لشركة التأمين مقسومة على إجمالي الاحتياطيات الإجمالية لعقود الحياة والحوادث والصحة بالإضافة إلى الالتزامات المتعلقة بعقود الودائع بالإضافة إلى مطالبات العقود.

(3) لأغراض هذا القسم، يقتصر دخل الاستثمار على ذلك الجزء من دخل الاستثمار الذي يساوي نسبة أقساط التأمين المكتتبة الصافية (المحددة بموجب الفقرة (2)) إلى إجمالي أقساط التأمين المكتتبة الصافية (المحددة دون اعتبار للفقرة (2)).

(4) لأغراض القيود الموصوفة في هذا البند الفرعي، لا تشمل الأقساط المستلمة أو المستحقة من عضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لشركة التأمين الأقساط التي نشأت فيها مخاطر التأمين المباشرة المتنازل عنها من قبل الشركات التابعة والتي تحملتها شركة التأمين من شخص ليس عضوًا في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لشركة التأمين.

(e) لأغراض هذا القسم:

(1) تعني "أقساط التأمين المكتتبة الصافية" أقساط التأمين المباشرة المكتتبة بالإضافة إلى أقساط التأمين المعاد تأمينها المستلمة، مطروحًا منها أقساط التأمين المتنازل عنها لشركة إعادة تأمين، كما هو مطلوب الإبلاغ عنه في البيان السنوي القانوني لشركة التأمين وفقًا لتعليمات البيان السنوي ودليل الممارسات والإجراءات المحاسبية الصادر عن الرابطة الوطنية لمفوضي التأمين. تحدد أقساط التأمين المكتتبة الصافية من عقود التأمين على الحياة بضرب أقساط التأمين المكتتبة الصافية المستلمة أو المفترضة أو المتنازل عنها في 1.3. تحدد أقساط التأمين المكتتبة الصافية من عقود تأمين الضمان المالي بضرب أقساط التأمين المكتتبة الصافية المستلمة أو المفترضة أو المتنازل عنها في الأقل من 2.3 أو مبلغ من شأنه أن يجعل نسبة متوسط أقساط التأمين المكتتبة الصافية لخمس سنوات لجميع شركات تأمين الضمان المالي في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة إلى متوسط إجمالي الدخل لخمس سنوات لجميع شركات تأمين الضمان المالي في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة مساوية للنسبة المئوية المطبقة. تنطبق الفقرة (4) من البند الفرعي (c) لأغراض الجملة السابقة.

(A) تعني "أقساط التأمين المباشرة المكتتبة" المبالغ التي تكتبها شركة تأمين مقابل عقود التأمين وعقود الأقساط السنوية الصادرة لحاملي الوثائق.

(B) تعني "أقساط التأمين المعاد تأمينها المستلمة" المبالغ المستلمة أو المستحقة من قبل شركة تأمين مقابل التزامات تتحملها من شركة تأمين أخرى.

(C) تعني "أقساط التأمين المتنازل عنها" أقساط التأمين المدفوعة أو المستحقة من قبل شركة تأمين لشركة إعادة تأمين لدعم الالتزامات التي تتحملها شركة إعادة التأمين.

(2) يعني "إجمالي الدخل" أقساط التأمين المكتتبة الصافية بالإضافة إلى دخل الاستثمار.

(3) يعني "دخل الاستثمار" أرباح شركة التأمين من محفظتها الاستثمارية، بما في ذلك الفوائد والأرباح الموزعة والمكاسب (أو الخسائر) المحققة والإيجار، كما هو مطلوب الإبلاغ عنه في البيان السنوي القانوني لشركة التأمين وفقًا لتعليمات البيان السنوي ودليل الممارسات والإجراءات المحاسبية الصادر عن الرابطة الوطنية لمفوضي التأمين، باستثناء ما هو منصوص عليه خلاف ذلك.

(A) باستثناء معاملات إعادة التأمين، لا تشمل المكاسب (أو الخسائر) المحققة الخسائر المتكبدة في المعاملات مع شخص عضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لدافع الضرائب أو شركة التأمين.

(B) لا يشمل دخل الاستثمار الأرباح الموزعة من شخص عضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة. لا يتم استبعاد الأرباح الموزعة بين الشركات التي تم استبعادها من دخل الاستثمار كما هو مطلوب الإبلاغ عنه في البيان السنوي القانوني وفقًا لتعليمات البيان السنوي ودليل الممارسات والإجراءات المحاسبية الصادر عن الرابطة الوطنية لمفوضي التأمين مرة أخرى لهذا الغرض.

(C) لا يشمل دخل الاستثمار الدخل المدرج في التقرير الموحد لدافع الضرائب المقدم وفقًا للفصل 17 (الذي يبدأ بالمادة 25101) من هذا الجزء.

(4) للسنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2004، تعني "تعليمات RBC" كما هي معرفة في المادة 739 من قانون التأمين تعليمات وتقارير رأس المال القائم على المخاطر كما صدرت عن الرابطة الوطنية لمفوضي التأمين، بصيغتها في 1 يناير 2004. للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2004، تعني "تعليمات RBC" كما هي معرفة في المادة 739 من قانون التأمين تعليمات وتقارير رأس المال القائم على المخاطر كما صدرت عن الرابطة الوطنية لمفوضي التأمين، أو أي تعليمات وتقارير لاحقة مكافئة جوهريًا، بصيغتها في 1 يناير من السنة التي تبدأ فيها السنة الضريبية لدافع الضرائب.

(5) يكون لعبارة "المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة" نفس المعنى الذي تحمله هذه العبارة بموجب المادة 25105.

(f) يجوز لمجلس ضرائب الامتياز أن يضع اللوائح التي قد تكون ضرورية لتوفير ما يلي:

(1) وضع عامل ترجيح مماثل كما هو موضح في الفقرة 1 من البند الفرعي (e) لخطوط التأمين الجديدة غير الموصوفة في القانون الذي أضاف هذا البند الفرعي.

(2) لأغراض تحديد النسب المطبقة الموصوفة في البندين الفرعيين (c) و (d)، إدراج أو استبعاد بنود دخل الاستثمار للقضاء على آثار الأساليب المصممة للتلاعب بتلك النسب بغرض التهرب من الضريبة المفروضة بموجب هذا الجزء.

(3) لأغراض تحديد النسب المطبقة الموصوفة في البندين الفرعيين (c) و (d)، إدراج أو استبعاد بنود دخل الاستثمار لمنع التشويه الذي يسبب انخفاضًا كبيرًا في تلك النسب.

خصم الأرباح المستلمة أرباح مؤهلة ملكية شركة التأمين ...

Section § 24411

يتعلق هذا القانون بكيفية التعامل مع بعض الأرباح الموزعة لأغراض ضريبية لمجموعة من الشركات تُعرف باسم "مجموعة حافة الماء" في كاليفورنيا. إذا اخترت حساب الدخل بموجب طريقة محددة، يمكنك خصم 100% من "الأرباح الموزعة المؤهلة" إذا استوفت شروطًا معينة: أن يكون أقل من 20% من أعمال الشركة داخل الولايات المتحدة، وأن تكون غالبية أسهمها ذات حق التصويت مملوكة للمجموعة. بالإضافة إلى ذلك، يتناول القانون بعض الأرباح الموزعة من مشاريع البناء التي لا تخضع لسيطرة دافع الضرائب. تشمل هذه المشاريع إضافة أو تعديل الممتلكات ويتم تنفيذها لكيانات غير تابعة.

(a) لأغراض دافعي الضرائب الذين يختارون حساب الدخل بموجب المادة 25110، 100 بالمائة من الأرباح الموزعة المؤهلة الموصوفة في الفقرة الفرعية (c) و 75 بالمائة من الأرباح الموزعة المؤهلة الأخرى بالقدر الذي لا يُسمح به خصمًا بخلاف ذلك أو يُستبعد من الدخل. تعني "الأرباح الموزعة المؤهلة" تلك التي تتلقاها مجموعة "حافة الماء" من الشركات إذا تم استيفاء الشرطين التاليين:

(1) متوسط عوامل الممتلكات وكشوف الرواتب والمبيعات داخل الولايات المتحدة للشركة أقل من 20 بالمائة.

(2) أكثر من 50 بالمائة من إجمالي القوة التصويتية المجمعة لجميع فئات الأسهم التي يحق لها التصويت مملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر لمجموعة "حافة الماء".

(b) تتكون مجموعة "حافة الماء" من شركات يؤخذ دخلها وعوامل التخصيص الخاصة بها في الاعتبار عملاً بالمادة 25110.

(c) الأرباح الموزعة المستمدة من مشروع بناء، الذي لا يخضع موقعه لسيطرة دافع الضرائب.

لأغراض هذه الفقرة الفرعية:

(1) يعني "مشروع البناء" أي نشاط يستوفي المتطلبات التالية:

(A) يتم تنفيذه لأي كيان، بما في ذلك كيان حكومي، غير تابع لدافع الضرائب.

(B) غالبية تكلفة أدائه تُعزى إلى إضافة إلى عقار أو تعديل للأرض أو أي تحسين عليها كما تُستخدم هذه المصطلحات لأغراض هذا القانون.

لا يشمل "مشروع البناء" تشغيل أو تأجير أو استئجار أو استنزاف العقارات أو الأراضي أو أي تحسين عليها.

(2) يعني "الموقع الذي لا يخضع لسيطرة دافع الضرائب" أن المكان الذي يتم فيه غالبية البناء ينتج عن طبيعة أو سمة مشروع البناء وليس نتيجة لشروط العقد أو الاتفاق الذي يحكم مشروع البناء.

مجموعة حافة الماء أرباح موزعة مؤهلة حساب الدخل ...

Section § 24414

يعتمد هذا القسم من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا القواعد المتعلقة بتكاليف بدء التشغيل من قانون الضرائب الفيدرالي، ولكنه يستبدل أقسامًا خاصة بكاليفورنيا عند الإشارة إلى الفوائد والضرائب والخسائر وتكاليف البحث أو التجريب.

(a) تسري المادة 195 من قانون الإيرادات الداخلية، المتعلقة بمصروفات بدء التشغيل، ما لم ينص على خلاف ذلك.

(b) تُعدّل الإشارات إلى المواد 163(a)، 164، 165، و 174 من قانون الإيرادات الداخلية، المتعلقة بالفوائد والضرائب والخسائر ومصروفات البحث والتطوير التجريبي، للإشارة إلى المواد 24344، 24345، 24347، و 24365، على التوالي.

مصروفات بدء التشغيل تعديلات ضريبية في كاليفورنيا المادة 195 من قانون الإيرادات الداخلية ...

Section § 24415

يسمح هذا القانون بخصومات ضريبية معينة للمدفوعات التي يقوم بها الأطباء والجراحون في كاليفورنيا لصندوق ائتمان تابع لشركة تعاونية بموجب ترتيبات تعويض متبادل محددة. يمكن خصم هذه المدفوعات من الضرائب في السنة التي تتم فيها، ولكن فقط بما لا يتجاوز التكلفة المعادلة لتغطية تأمينية مماثلة من شركة تأمين مستقلة. يمكن ترحيل المدفوعات الزائدة كخصومات لمدة تصل إلى خمس سنوات. إذا تم استرداد أي مدفوعات من قبل الصندوق، فيجب الإبلاغ عن هذه المبالغ المستردة كدخل في السنة التي يتم استلامها فيها. الصندوق مسؤول عن إبلاغ مجلس ضرائب الامتياز بشأن المبالغ المستردة وقد يحتاج إلى حجب الضرائب على المبالغ المستردة للمكلفين غير المقيمين. يحدد القانون أيضاً المصطلحات الرئيسية ويُلزم الصندوق بتقديم المعلومات إلى مجلس ضرائب الامتياز عند الطلب.

(a) بالقدر المحدد في الفقرة (b)، يُسمح بخصم للمكلف لتلك المدفوعات التي يقوم بها المكلف بموجب ترتيب تعويض متبادل محدد في المادة 1280.7 من قانون التأمين والتي تُدفع إلى صندوق ائتمان لأعضاء شركة تعاونية منظمة ومُشغلة بموجب الجزء 2 (الذي يبدأ بالمادة 12200) من القسم 3 من الباب 1 من قانون الشركات، وأعضاؤها يتألفون حصراً من أطباء وجراحين مرخصين في هذه الولاية.

(b) يُؤخذ الخصم المصرح به بموجب الفقرة (a) فيما يتعلق بالسنة الضريبية التي يتم فيها الدفع ويُؤخذ فقط بالقدر الذي لا يتجاوز فيه الدفع المبلغ الذي كان سيُدفع لشركة تأمين مستقلة مقابل تغطية مماثلة لتأمين سوء الممارسة الطبية في تلك السنة الضريبية. يُعامل أي جزء من الدفع يتجاوز ذلك المبلغ كدفعة بموجب ترتيب التعويض المتبادل لخمس سنوات ضريبية متتالية ويمكن ترحيله كخصم إلى تلك السنوات الضريبية الخمس المتتالية حتى يتم استخدامه. يُطبق الخصم أولاً على أقدم السنوات الممكنة.

(c) في حال استرداد أي دفعة من قبل الصندوق للمكلف لأي سبب، يجب إدراج الدفعة في دخل المكلف للسنة الضريبية التي تُستلم فيها بالقدر الذي تم فيه أخذ الدفعة أو أي جزء منها كخصم في أي سنة ضريبية سابقة.

(d) يجب على الصندوق الإبلاغ عن أي استرداد دفعة يقوم بها الصندوق للمكلف إلى مجلس ضرائب الامتياز في السنة التي يتم فيها الاسترداد. يجب على الصندوق تزويد المكلف بنسخة من ذلك التقرير. في حالة أي دفعة تُدفع لمكلف ليس مقيماً في ولاية كاليفورنيا في السنة التي يتم فيها الاسترداد، يجوز لمجلس ضرائب الامتياز، بموجب لائحة، أن يطلب من الصندوق حجب مبلغ من الاسترداد، يحدده مجلس ضرائب الامتياز ليمثل بشكل معقول مبلغ الضريبة المستحقة عند إدراج ذلك الاسترداد مع دخل المكلف الآخر، وإرسال المبلغ المحجوب إلى مجلس ضرائب الامتياز في الوقت الذي يحدده.

(e) لأغراض هذا القسم:

(1) تعني "الدفعة" مساهمة في أو تقييماً من قبل ترتيب تعويض متبادل موصوف في المادة 1280.7 من قانون التأمين.

(2) يعني "المكلف" شركة يملك أسهمها طبيب وجراح، أو أطباء وجراحون، مرخصون في هذه الولاية وهي عضو مشارك في ترتيب تعويض متبادل موصوف في المادة 1280.7 من قانون التأمين.

(3) يعني "الصندوق" صندوق ائتمان موصوف في الفقرة (a).

(f) بناءً على طلب، يجب على الصندوق تقديم أسماء وتواريخ عضوية جميع الشركات المشاركة إلى مجلس ضرائب الامتياز.

(g) يجب على مجلس ضرائب الامتياز أن يضع اللوائح التي قد تكون ضرورية لتنفيذ أغراض هذا القسم.

خصومات ضريبية ترتيب تعويض متبادل تأمين سوء الممارسة الطبية ...

Section § 24416

يشرح هذا القسم القانوني القواعد التي تحدد كيفية استخدام الشركات في كاليفورنيا لخسائر التشغيل الصافية (NOLs) لخفض دخلها الخاضع للضريبة. بشكل أساسي، يوضح متى وكيف يمكن تطبيق هذه الخسائر على السنوات الضريبية الماضية أو المستقبلية. على سبيل المثال، لا يمكن استخدام الخسائر من قبل عام 1987، ولكن يمكن ترحيل الخسائر من عام 2004 فصاعدًا بالكامل لخفض الضرائب في السنوات المستقبلية. تطبق قواعد مختلفة بناءً على تاريخ تكبد الخسارة. توجد أحكام خاصة تغطي الشركات الجديدة والصغيرة، وتوضح كيف يمكنها استخدام خسائرها لتقليل الضرائب في السنوات القادمة. هناك قيود محددة على الخسائر المتكبدة بين عامي 2013 و 2019. إذا كانت الشركة تعمل في ظل ظروف معينة، مثل المشاركة في خيارات "حافة الماء" أو الانخراط في أعمال تجارية جديدة أو صغيرة، فهناك تفاصيل إضافية يجب مراعاتها. يمكن لمجلس ضريبة الامتياز إصدار لوائح لضمان الامتثال ومنع التهرب.

باستثناء ما هو منصوص عليه في الأقسام 24416.1، 24416.2، 24416.4، 24416.5، 24416.6، و 24416.7، يُسمح بخصم خسارة التشغيل الصافية عند حساب صافي الدخل بموجب القسم 24341 ويُحدد وفقًا للقسم 172 من قانون الإيرادات الداخلية، ما لم ينص على خلاف ذلك.

(a)

(1) لا يُسمح بخسائر التشغيل الصافية العائدة للسنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 1987.

(2) لا يجوز ترحيل خسارة تشغيل صافية إلى أي سنة ضريبية تبدأ قبل 1 يناير 1987.

(3) لا تسري التعديلات التي أدخلها القسم 13302(a)(1) من قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (القانون العام 115-97) والقسم 2303(a)(1) من قانون المساعدة والإغاثة والأمن الاقتصادي لمواجهة فيروس كورونا (القانون العام 116-136) على القسم 172(a) من قانون الإيرادات الداخلية، المتعلقة بالخصم المسموح به.

(b)

(1) باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرتين (3) و (4)، تُعدّل أحكام القسم 172(b)(2) من قانون الإيرادات الداخلية، المتعلقة بمبلغ الترحيلات العكسية والترحيلات الأمامية، بحيث تكون النسبة المئوية المطبقة من المبلغ الإجمالي لخسارة التشغيل الصافية لأي سنة ضريبية مؤهلة للترحيل إلى أي سنة ضريبية لاحقة. لأغراض هذا البند الفرعي، تكون النسبة المئوية المطبقة كالتالي:

(A) خمسون بالمائة لأي سنة ضريبية تبدأ قبل 1 يناير 2000.

(B) خمسة وخمسون بالمائة لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2000، وقبل 1 يناير 2002.

(C) ستون بالمائة لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2002، وقبل 1 يناير 2004.

(D) مائة بالمائة لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2004.

(2) لا يسري القسم 172(b)(2)(C) من قانون الإيرادات الداخلية.

(3) في حالة دافع الضرائب الذي لديه خسارة تشغيل صافية في أي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 1994، ويقوم بتشغيل عمل تجاري جديد خلال تلك السنة الضريبية، يسري كل مما يلي على كل خسارة تتكبد خلال السنوات الضريبية الثلاث الأولى لتشغيل العمل التجاري الجديد:

(A) إذا كانت خسارة التشغيل الصافية مساوية أو أقل من صافي الخسارة من العمل التجاري الجديد، يتم ترحيل 100 بالمائة من خسارة التشغيل الصافية إلى الأمام كما هو منصوص عليه في البند الفرعي (e).

(B) إذا كانت خسارة التشغيل الصافية أكبر من صافي الخسارة من العمل التجاري الجديد، يتم ترحيل خسارة التشغيل الصافية على النحو التالي:

(i) فيما يتعلق بمبلغ يساوي صافي الخسارة من العمل التجاري الجديد، يتم ترحيل 100 بالمائة من ذلك المبلغ إلى الأمام كما هو منصوص عليه في البند الفرعي (e).

(ii) فيما يتعلق بالجزء من خسارة التشغيل الصافية الذي يتجاوز صافي الخسارة من العمل التجاري الجديد، يتم ترحيل النسبة المئوية المطبقة من ذلك المبلغ إلى الأمام كما هو منصوص عليه في البند الفرعي (d).

(C) لأغراض القسم 172(b)(2) من قانون الإيرادات الداخلية، يتم استيعاب المبلغ الموصوف في البند (ii) من الفقرة الفرعية (B) قبل المبلغ الموصوف في البند (i) من الفقرة الفرعية (B).

(4) في حالة دافع الضرائب الذي لديه خسارة تشغيل صافية في أي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 1994، ويقوم بتشغيل عمل تجاري صغير مؤهل خلال تلك السنة الضريبية، يسري كل مما يلي:

(A) إذا كانت خسارة التشغيل الصافية مساوية أو أقل من صافي الخسارة من العمل التجاري الصغير المؤهل، يتم ترحيل 100 بالمائة من خسارة التشغيل الصافية إلى الأمام إلى السنوات الضريبية المحددة في الفقرة (1) من البند الفرعي (e).

(B) إذا كانت خسارة التشغيل الصافية أكبر من صافي الخسارة من العمل التجاري الصغير المؤهل، يتم ترحيل خسارة التشغيل الصافية على النحو التالي:

(i) فيما يتعلق بمبلغ يساوي صافي الخسارة من العمل التجاري الصغير المؤهل، يتم ترحيل 100 بالمائة من ذلك المبلغ إلى الأمام كما هو منصوص عليه في البند الفرعي (e).

(ii) فيما يتعلق بالجزء من خسارة التشغيل الصافية الذي يتجاوز صافي الخسارة من العمل التجاري الصغير المؤهل، يتم ترحيل النسبة المئوية المطبقة من ذلك المبلغ إلى الأمام كما هو منصوص عليه في البند الفرعي (e).

(C) لأغراض القسم 172(b)(2) من قانون الإيرادات الداخلية، يتم استيعاب المبلغ الموصوف في البند (ii) من الفقرة الفرعية (B) قبل المبلغ الموصوف في البند (i) من الفقرة الفرعية (B).

(5) في حالة دافع الضرائب الذي لديه خسارة تشغيل صافية في سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 1994، ويقوم بتشغيل عمل تجاري مؤهل كعمل تجاري جديد وعمل تجاري صغير مؤهل بموجب هذا القسم، يُعامل ذلك العمل التجاري كعمل تجاري جديد للسنوات الضريبية الثلاث الأولى للعمل التجاري الجديد.

(6) في حالة دافع الضرائب الذي لديه خسارة تشغيل صافية في سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 1994، ويقوم بتشغيل أكثر من عمل تجاري، وأكثر من واحد من تلك الأعمال التجارية مؤهل كعمل تجاري جديد أو عمل تجاري صغير مؤهل بموجب هذا القسم، تُطبق الفقرة (2) أولاً، باستثناء أنه إذا كان هناك أي جزء متبقٍ من خسارة التشغيل الصافية بعد تطبيق البند (i) من الفقرة الفرعية (B) من الفقرة (2)، تُطبق الفقرة (3) على الجزء المتبقي من خسارة التشغيل الصافية كما لو أن ذلك الجزء المتبقي من خسارة التشغيل الصافية يشكل خسارة التشغيل الصافية بأكملها.

(7) لأغراض هذا القسم، تعني "صافي الخسارة" مبلغ صافي الخسارة بعد تطبيق القسمين 465 و 469 من قانون الإيرادات الداخلية.

(c) لأي سنة ضريبية يكون فيها دافع الضرائب قد فعل خيار "حافة الماء" بموجب القسم 25110، يُرفض خصم ترحيل خسارة التشغيل الصافية بالقدر الذي تم فيه تحديد ترحيل خسارة التشغيل الصافية بأخذ دخل وعوامل شركة تابعة في تقرير مجمع في الاعتبار، والتي لم يكن ليتم أخذ دخلها وعوامل التوزيع الخاصة بها في الاعتبار لو كان خيار "حافة الماء" بموجب القسم 25110 ساري المفعول للسنة الضريبية التي تكبدت فيها الخسارة.

(d) يُعدّل القسم 172(b)(1) من قانون الإيرادات الداخلية، المتعلق بالسنوات التي يمكن ترحيل الخسارة إليها، على النحو التالي:

(1) لا يُسمح بترحيلات خسارة التشغيل الصافية العكسية لأي خسائر تشغيل صافية عائدة لسنوات ضريبية تبدأ بعد 31 ديسمبر 2018، وقبل 1 يناير 2013.

(2) تكون خسارة التشغيل الصافية العائدة لسنوات ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2013، وقبل 1 يناير 2019، ترحيل خسارة تشغيل صافية عكسي إلى كل من السنتين الضريبيتين السابقتين لسنة الخسارة بدلاً من عدد السنوات المنصوص عليها هناك.

(A) بالنسبة لخسارة تشغيل صافية عائدة لسنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2013، وقبل 1 يناير 2014، لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الترحيل العكسي لأي سنة ضريبية 50 بالمائة من خسارة التشغيل الصافية.

(B) بالنسبة لخسارة تشغيل صافية عائدة لسنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2014، وقبل 1 يناير 2015، لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الترحيل العكسي لأي سنة ضريبية 75 بالمائة من خسارة التشغيل الصافية.

(C) بالنسبة لخسارة تشغيل صافية عائدة لسنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2015، وقبل 1 يناير 2019، لا يجوز أن يتجاوز مبلغ الترحيل العكسي لأي سنة ضريبية 100 بالمائة من خسارة التشغيل الصافية.

(3) لا يجوز ترحيل خسارة تشغيل صافية عكسية إلى أي سنة ضريبية تبدأ قبل 1 يناير 2011.

(e)

(1) (A) بالنسبة لخسارة تشغيل صافية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 1987، وقبل 1 يناير 2000، يسري القسم 172(b)(1)(A)(ii) من قانون الإيرادات الداخلية بصيغته في 1 يناير 2015، ويُعدّل لاستبدال "خمس سنوات ضريبية" بدلاً من "20 سنة" باستثناء ما هو منصوص عليه خلاف ذلك في الفقرات (2) و (3) و (4).

(B) بالنسبة لخسارة تشغيل صافية لأي سنة دخل تبدأ في أو بعد 1 يناير 2000، وقبل 1 يناير 2008، يُعدّل القسم 172(b)(1)(A)(ii)(I) من قانون الإيرادات الداخلية لاستبدال "10 سنوات ضريبية" بدلاً من "20 سنة ضريبية."

(C) لا يسري القسم 172(b)(1)(A) من قانون الإيرادات الداخلية.

(D) لا يسري القسم 172(b)(1)(D) من قانون الإيرادات الداخلية.

(2) لأي سنة دخل تبدأ قبل 1 يناير 2000، في حالة "عمل تجاري جديد"، تُعدّل "السنوات الضريبية الخمس" المشار إليها في الفقرة (1) لتقرأ على النحو التالي:

(A) "ثماني سنوات ضريبية" لخسارة تشغيل صافية عائدة للسنة الضريبية الأولى لذلك العمل التجاري الجديد.

(B) "سبع سنوات ضريبية" لخسارة تشغيل صافية عائدة للسنة الضريبية الثانية لذلك العمل التجاري الجديد.

(C) "ست سنوات ضريبية" لخسارة تشغيل صافية عائدة للسنة الضريبية الثالثة لذلك العمل التجاري الجديد.

(3) لأي ترحيل لخسارة تشغيل صافية يُرفض خصمها بموجب القسم 24416.3، تُمدّد فترة الترحيل المحددة في هذا البند الفرعي على النحو التالي:

(A) بمقدار سنة واحدة لخسارة تشغيل صافية عائدة لسنوات ضريبية تبدأ في عام 1991.

(B) بمقدار سنتين لخسارة تشغيل صافية عائدة لسنوات ضريبية تبدأ قبل 1 يناير 1991.

(4) تكون خسارة التشغيل الصافية العائدة لسنوات ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 1987، وقبل 1 يناير 1994، ترحيل خسارة تشغيل صافية إلى كل من السنوات الضريبية العشر التالية لسنة الخسارة إذا تكبدتها شركة كانت إحدى الحالتين التاليتين:

(A) تحت ولاية المحكمة في قضية من قضايا الباب 11 أو قضية مماثلة في أي وقت قبل 1 يناير 1994. لا يسري ترحيل الخسارة المنصوص عليه في الجملة السابقة على أي خسارة تتكبد في سنة دخل بعد السنة الضريبية التي لم تعد فيها الشركة تحت ولاية المحكمة في قضية من قضايا الباب 11 أو قضية مماثلة.

(B) تلقّت أصولاً تم الحصول عليها في معاملة مؤهلة كإعادة تنظيم معفاة من الضرائب بموجب القسم 368(a)(1)(G) من قانون الإيرادات الداخلية.

(f) لأغراض هذا القسم:

(1) تعني "المنشأة الصغيرة المؤهلة" أي تجارة أو عمل تجاري يبلغ إجمالي إيراداته، مطروحًا منه المرتجعات والبدلات، أقل من مليون دولار (1,000,000 دولار) خلال سنة الدخل.

(2) باستثناء ما هو منصوص عليه في البند الفرعي (g)، تعني "المنشأة الجديدة" أي نشاط تجاري أو عمل تجاري يبدأ لأول مرة في هذه الولاية في أو بعد 1 يناير 1994.

(3) يكون لـ "قضية من قضايا الباب 11 أو قضية مماثلة" نفس المعنى الوارد في القسم 368(a)(3) من قانون الإيرادات الداخلية.

(4) في حالة أي نشاط تجاري أو عمل تجاري تديره شراكة أو شركة "S"، تُطبق الفقرتان (1) و (2) على الشراكة أو شركة "S".

(g) لأغراض هذا القسم، عند تحديد ما إذا كان نشاط تجاري أو عمل تجاري مؤهلاً كعمل تجاري جديد بموجب الفقرة (2) من البند الفرعي (e)، تُطبق القواعد التالية:

(1) في أي حالة يشتري فيها دافع الضرائب أو يحصل بطريقة أخرى على كل أو أي جزء من أصول تجارة أو عمل تجاري قائم (بغض النظر عن شكل الكيان) يمارس الأعمال في هذه الولاية (بالمعنى المقصود في القسم 23101)، لا يُعامل العمل التجاري الذي يمارسه دافع الضرائب (أو أي شخص ذي صلة) بعد ذلك كعمل تجاري جديد إذا تجاوزت القيمة السوقية العادلة الإجمالية للأصول المكتسبة (بما في ذلك الممتلكات العقارية والشخصية والمادية وغير المادية) التي يستخدمها دافع الضرائب (أو أي شخص ذي صلة) في ممارسة تجارته أو عمله التجاري 20 بالمائة من القيمة السوقية العادلة الإجمالية لإجمالي أصول التجارة أو العمل التجاري الذي يمارسه دافع الضرائب (أو أي شخص ذي صلة). لأغراض هذه الفقرة فقط، تُطبق القواعد التالية:

(A) يتم تحديد القيم السوقية العادلة النسبية للأصول المكتسبة وإجمالي الأصول اعتبارًا من اليوم الأخير من السنة الضريبية الأولى التي يستخدم فيها دافع الضرائب (أو أي شخص ذي صلة) لأول مرة أيًا من أصول التجارة أو العمل التجاري المكتسبة في نشاطه التجاري.

(B) لا تُعامل أي أصول مكتسبة شكلت ممتلكات موصوفة في القسم 1221(a)(1) من قانون الإيرادات الداخلية في حوزة المحول كأصول مكتسبة من تجارة أو عمل تجاري قائم، ما لم تشكل تلك الأصول أيضًا ممتلكات موصوفة في القسم 1221(a)(1) من قانون الإيرادات الداخلية في حوزة دافع الضرائب المكتسب (أو الشخص ذي الصلة).

(2) في أي حالة يمارس فيها دافع الضرائب (أو أي شخص ذي صلة) نشاطًا تجاريًا واحدًا أو أكثر في هذه الولاية، أو كان يمارس نشاطًا تجاريًا واحدًا أو أكثر في هذه الولاية خلال الـ 36 شهرًا السابقة ("نشاط تجاري سابق")، ويبدأ بعد ذلك نشاطًا تجاريًا إضافيًا في هذه الولاية، لا يُعامل النشاط التجاري الإضافي كعمل تجاري جديد إلا إذا تم تصنيف النشاط التجاري الإضافي ضمن قسم مختلف من دليل التصنيف الصناعي القياسي (SIC) الصادر عن مكتب الإدارة والميزانية بالولايات المتحدة، طبعة 1987، عن أي من الأنشطة التجارية الحالية أو السابقة لدافع الضرائب (أو أي شخص ذي صلة).

(3) في حالة يمارس فيها دافع الضرائب، بما في ذلك جميع الأشخاص ذوي الصلة، أنشطة تجارية بالكامل خارج هذه الولاية ويبدأ دافع الضرائب لأول مرة ممارسة الأعمال في هذه الولاية (بالمعنى المقصود في القسم 23101) بعد 31 ديسمبر 1993 (بخلاف الشراء أو أي حيازة أخرى موصوفة في الفقرة (1))، يُعامل النشاط التجاري كعمل تجاري جديد بموجب الفقرة (2) من البند الفرعي (e).

(4) في حالة تغيير الشكل القانوني الذي يتم بموجبه ممارسة نشاط تجاري، يُتجاهل التغيير في الشكل ويتم تحديد ما إذا كان النشاط التجاري عملًا تجاريًا جديدًا بمعاملة دافع الضرائب على أنه اشترى أو حصل بطريقة أخرى على كل أو أي جزء من أصول تجارة أو عمل تجاري قائم بموجب قواعد الفقرة (1).

(5) يعني "الشخص ذو الصلة" أي شخص ذي صلة بدافع الضرائب بموجب القسم 267 أو 318 من قانون الإيرادات الداخلية.

(6) يشمل "الحصول" أي نقل، سواء كان بمقابل أم لا.

(7)

(A) للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 1997، يشمل مصطلح "المنشأة الجديدة" أي دافع ضرائب يمارس أنشطة صيدلانية حيوية أو أنشطة تكنولوجيا حيوية أخرى موصوفة في الرموز من 2833 إلى 2836، شاملة، من دليل التصنيف الصناعي القياسي (SIC) الصادر عن مكتب الإدارة والميزانية بالولايات المتحدة، طبعة 1987، وبصيغته المعدلة لاحقًا، ولم يحصل على موافقة تنظيمية لأي منتج من إدارة الغذاء والدواء.

(B) لأغراض هذه الفقرة:

(i) تعني "الأنشطة الصيدلانية الحيوية" تلك الأنشطة التي تستخدم الكائنات الحية أو المواد المشتقة من الكائنات الحية، ومكوناتها الخلوية أو تحت الخلوية أو الجزيئية، لتوفير منتجات صيدلانية للعلاجات والتشخيصات البشرية أو الحيوانية. تستخدم الأنشطة الصيدلانية الحيوية الكائنات الحية لإنتاج منتجات تجارية، على عكس الأنشطة الصيدلانية التي تستخدم المركبات الكيميائية لإنتاج منتجات تجارية.

(ii) تعني "أنشطة التكنولوجيا الحيوية الأخرى" الأنشطة التي تتكون من تطبيق تقنية الحمض النووي المؤتلف لإنتاج منتجات تجارية، بالإضافة إلى الأنشطة المتعلقة بأنظمة توصيل الأدوية المصممة لتوفير قدر من التحكم في معدل ومدة وموقع توصيل الدواء.

(h) لأغراض الشركات التي يُحدد صافي دخلها بموجب الفصل 17 (الذي يبدأ بالقسم 25101)، يسري القسم 25108 على كل مما يلي:

(1) مبلغ خسارة التشغيل الصافية المتكبدة في أي سنة ضريبية والتي يمكن ترحيلها إلى سنة ضريبية أخرى.

(2) مبلغ أي ترحيل خسارة إلى الأمام يمكن خصمه في أي سنة ضريبية.

(i) يجوز لمجلس ضريبة الامتياز أن يضع لوائح مناسبة لتنفيذ أغراض هذا القسم، بما في ذلك أي لوائح ضرورية لمنع التهرب من أغراض هذا القسم من خلال التجزئة، أو الشركات الوهمية، أو الشراكات، أو هياكل الملكية المتدرجة، أو غير ذلك.

(j) يجوز لمجلس ضريبة الامتياز إعادة تصنيف أي ترحيل خسارة تشغيل صافية محدد بموجب الفقرة (2) أو (3) من البند الفرعي (b) كترحيل خسارة تشغيل صافية بموجب الفقرة (1) من البند الفرعي (b) بناءً على إثبات أن إعادة التصنيف ضرورية لمنع التهرب من أغراض هذا القسم.

(k) باستثناء ما هو منصوص عليه خلاف ذلك، تسري التعديلات التي أدخلها الفصل 107 من قوانين عام 2000 على خسائر التشغيل الصافية للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2000.

ترحيل خسارة التشغيل الصافية تخفيض الدخل الخاضع للضريبة قواعد ترحيل الخسارة العكسي ...

Section § 24416.1

يشرح هذا القسم من القانون كيف يمكن لبعض دافعي الضرائب في كاليفورنيا اختيار خصم صافي خسائرهم التشغيلية (NOL) من دخلهم لأغراض الضريبة. ويوضح استثناءات محددة للقواعد المعتادة لهذه الخصومات.

أولاً، لا تنطبق هنا القواعد العامة المتعلقة بوقت تكبد الخسائر. كما لا يوجد تخفيض بنسبة 50% في الخسائر. وبالنسبة لبعض الخسائر، يتم تعديل الإرشادات الفيدرالية.

بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات الخاضعة لأقسام ضريبية محددة أخرى إجراء حسابات إضافية كما هو محدد.

يجب أن يتم اختيار حساب صافي الخسارة التشغيلية بهذه الطريقة بشكل غير قابل للإلغاء في إقرار ضريبي مقدم في الوقت المحدد، وتستمر بعض القواعد الإضافية السابقة في الانطباق على حالات محددة.

(a) يجوز لدافع الضرائب المؤهل، كما هو محدد في المادة 24416.2، 24416.4، 24416.5، 24416.6، أو 24416.7، اختيار خصم المنصوص عليه في المادة 172 من قانون الإيرادات الداخلية، المتعلق بخصم صافي الخسارة التشغيلية، بصيغته المعدلة بموجب المادة 24416، عند حساب صافي الدخل بموجب المادة 24341، مع الاستثناءات التالية للمادة 24416:

(1) لا ينطبق البند (a) من المادة 24416، المتعلق بالسنوات التي تكبدت فيها خسائر مسموح بها.

(2) لا ينطبق البند (b) من المادة 24416، المتعلق بتخفيض الخسائر بنسبة 50 بالمائة.

(3) لا تسري أحكام الفقرتين الفرعيتين (B) و (C) من المادة 172 (b) (1) من قانون الإيرادات الداخلية. وبالقدر الذي ينطبق على قانون كاليفورنيا، تطبق صافي الخسائر التشغيلية العائدة لكيانات ذات خسائر موصوفة بالمادة 172(b)(1)(J) وفقًا للمادة 172(b)(1)(A) و (B) من قانون الإيرادات الداخلية.

(b) تجري الشركات التي يخضع دخلها لأحكام المادة 25101 أو 25101.15 الحسابات المطلوبة بموجب المادة 25108.

(c) يجب أن يتم اختيار حساب صافي الخسارة التشغيلية بموجب هذا القسم في بيان مرفق بالإقرار الأصلي، المقدم في الوقت المحدد للسنة التي تكبدت فيها صافي الخسارة التشغيلية، ويكون غير قابل للإلغاء. بالإضافة إلى الاستثناءات المحددة في البند (a)، تكون المادة 24416.2، 24416.4، 24416.5، 24416.6، أو 24416.7، حسب الاقتضاء، سارية.

(d) يستمر أي ترحيل لصافي خسارة تشغيلية تكبدها دافع ضرائب مؤهل، كما هو محدد في البند (a) أو (b) من المادة 24416.2 بصيغتها التي كانت سارية فورًا قبل 1 يناير 1997، إذا تم اختياره مسبقًا، كخصم، كما هو منصوص عليه في البند (a)، ويطبق كما لو كانت أحكام البند (a) أو (b) من المادة 24416.2، بصيغتها التي كانت سارية قبل 1 يناير 1997، لا تزال سارية.

صافي الخسارة التشغيلية اختيار خصم صافي الخسارة التشغيلية استثناءات دافع الضرائب المؤهل ...

Section § 24416.3

ينص هذا القانون على أنه لا يمكنك المطالبة بخصم الخسارة التشغيلية الصافية (NOL) للسنوات التي تبدأ من 1 يناير 2002، وحتى قبل 1 يناير 2004. ومع ذلك، إذا لم تتمكن من استخدام خصم الخسارة التشغيلية الصافية خلال هذه الفترة، فيمكنك تمديد الفترة التي يمكنك ترحيلها فيها. على وجه التحديد، يمكن ترحيل الخسائر التشغيلية الصافية المتكبدة بين 1 يناير 2002، و1 يناير 2003، لمدة سنة إضافية، وتلك المتكبدة قبل 1 يناير 2002، يمكن ترحيلها لمدة سنتين إضافيتين.

(a) بصرف النظر عن المواد 24416، 24416.1، 24416.2، 24416.4، 24416.5، 24416.6، و24416.7 من هذا القانون والمادة 172 من قانون الإيرادات الداخلية، لا يُسمح بأي خصم خسارة تشغيل صافية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2002، وقبل 1 يناير 2004.

(b) لأي ترحيل لخسارة تشغيل صافية يُرفض خصمها بموجب الفقرة (أ)، تُمدد فترة الترحيل بموجب المادة 172 من قانون الإيرادات الداخلية على النحو التالي:

(1) لمدة سنة واحدة، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2002، وقبل 1 يناير 2003.

(2) لمدة سنتين، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2002.

تعليق خصم الخسارة التشغيلية الصافية تمديد فترة الترحيل السنة الضريبية 2002 ...

Section § 24416.4

يحدد هذا القانون من هو "دافع الضرائب المؤهل" للشركات العاملة ضمن منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط. وينص على أن الخسائر التشغيلية الصافية (NOLs) لا يمكن ترحيلها إلى الوراء ولكن يمكن ترحيلها إلى السنوات الضريبية المستقبلية بشروط معينة. بالنسبة للمؤسسات المالية، يمكن ترحيل الخسائر التشغيلية الصافية لمدة خمس سنوات. يوفر القانون أيضًا طرقًا محددة لحساب وتوزيع هذه الخسائر والدخل المتعلق بمنطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط. ويطلب من الشركات تحديد القسم المحدد الذي ينطبق عليها في إقراراتها الضريبية إذا كانت مؤهلة بموجب عدة قوانين. يذكر هذا القسم أيضًا أن هذه الأحكام ستصبح غير سارية بعد 1 ديسمبر 1998، ولكن يمكن الاستمرار في ترحيل الخسائر التشغيلية الصافية غير المستخدمة.

كما يوضح بالتفصيل كيفية حساب الجزء من دخل دافع الضرائب الذي يعزى إلى هذه المنطقة لأغراض ضريبية. وحتى بعد تاريخ انتهاء صلاحية المنطقة أو إذا تم استبعاد منطقة من الخريطة، قد تستمر مبالغ الخسارة غير المستخدمة في الترحيل إلى الأمام.

(أ) يشمل مصطلح "دافع الضرائب المؤهل" كما هو مستخدم في القسم 24416.1 شركة تمارس تجارة أو عملاً داخل منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط المعينة بموجب القسم 7102 من قانون الحكومة. لأغراض هذا البند الفرعي، تسري جميع الأحكام التالية:

(1) لا تعتبر الخسارة التشغيلية الصافية خسارة تشغيلية صافية مرحلة إلى الوراء لأي سنة ضريبية، وباستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة الفرعية (B)، تكون الخسارة التشغيلية الصافية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد تاريخ تعيين المنطقة التي يمارس فيها دافع الضرائب تجارة أو عملاً كمنطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط، خسارة تشغيلية صافية مرحلة إلى الأمام لكل سنة ضريبية تالية تنتهي قبل تاريخ انتهاء صلاحية منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط أو لكل من السنوات الضريبية الخمس عشرة التالية لسنة الخسارة، إذا كانت المدة أطول.

(2) في حالة المؤسسة المالية التي ينطبق عليها القسم 585 أو 586 أو 593 من قانون الإيرادات الداخلية، تكون الخسارة التشغيلية الصافية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 1984، خسارة تشغيلية صافية مرحلة إلى الأمام لكل من السنوات الخمس التالية لسنة الخسارة. لا ينطبق البند الفرعي (b) من القسم 24416.1.

(3) يعني "الخسارة التشغيلية الصافية" الخسارة المحددة بموجب القسم 172 من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغته المعدلة بموجب القسم 24416.1، والناتجة عن الأنشطة التجارية لدافع الضرائب داخل منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط (كما هي معرفة في القسم 7102 من قانون الحكومة) قبل تاريخ انتهاء صلاحية منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط. تحدد الخسارة المنسوبة وفقًا للفصل 17 (الذي يبدأ بالقسم 25101) من الجزء 11، المعدل على النحو التالي:

(A) توزع الخسارة على منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط بضرب الخسارة من العمل بكسر، بسطه هو عامل الملكية مضافًا إليه عامل الرواتب، ومقامه هو 2.

(B) يستبدل مصطلح "منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط" بمصطلح "هذه الولاية".

(4) تكون الخسارة التشغيلية الصافية المرحلة إلى الأمام خصمًا فقط فيما يتعلق بدخل دافع الضرائب التجاري المنسوب إلى منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط (كما هي معرفة في القسم 7102 من قانون الحكومة) والمحدد وفقًا للبند الفرعي (c).

(5) إذا كانت الخسارة المرحلة إلى الأمام مسموحًا بها بموجب هذا القسم لأي سنة ضريبية بعد انتهاء صلاحية تعيين منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط، تعتبر منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط قائمة لأغراض حساب التحديد المنصوص عليه في الفقرة (2) والسماح بخصم الخسارة التشغيلية الصافية.

(6) يكون الدخل المنسوب هو ذلك الجزء من دخل دافع الضرائب التجاري من مصادر كاليفورنيا الذي يوزع على منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط. لهذا الغرض، يحدد دخل دافع الضرائب التجاري المنسوب إلى مصادر في هذه الولاية أولاً وفقًا للفصل 17 (الذي يبدأ بالقسم 25101). ثم يوزع هذا الدخل التجاري على منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط وفقًا للمادة 2 (التي تبدأ بالقسم 25120) من الفصل 17، المعدلة على النحو التالي:

(A) يوزع الدخل التجاري على منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط بضرب إجمالي دخل كاليفورنيا التجاري لدافع الضرائب بكسر، بسطه هو عامل الملكية مضافًا إليه عامل الرواتب، ومقامه هو 2.

(B) عامل الملكية هو كسر، بسطه هو متوسط قيمة الممتلكات العقارية والممتلكات الشخصية الملموسة لدافع الضرائب المملوكة أو المستأجرة والمستخدمة في منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط خلال السنة الضريبية، ومقامه هو متوسط قيمة جميع الممتلكات العقارية والممتلكات الشخصية الملموسة لدافع الضرائب المملوكة أو المستأجرة والمستخدمة في هذه الولاية خلال السنة الضريبية.

(C) عامل الرواتب هو كسر، بسطه هو المبلغ الإجمالي الذي دفعه دافع الضرائب في منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط خلال السنة الضريبية كتعويضات، ومقامه هو إجمالي التعويضات التي دفعها دافع الضرائب في هذه الولاية خلال السنة الضريبية.

(7) يعني "تاريخ انتهاء صلاحية منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط" التاريخ الذي تنتهي فيه صلاحية تعيين منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط، أو يتم إلغاؤه، أو يصبح غير ساري المفعول بموجب القسم 7102 أو 7103 أو 7104 من قانون الحكومة.

(ب) يصبح هذا القسم غير ساري المفعول في اليوم الأول من السنة الضريبية التي تبدأ في أو بعد تاريخ التحديد، وكل سنة ضريبية بعد ذلك، فيما يتعلق بالأنشطة التجارية لدافع الضرائب داخل منطقة جغرافية مستبعدة من الخريطة بموجب القسم 7102 من قانون الحكومة، أو منطقة مستبعدة محددة بموجب القسم 7104 من قانون الحكومة. تاريخ التحديد هو الأسبق من تاريخ النفاذ الأول لتحديد بموجب البند الفرعي (c) من القسم 7102 من قانون الحكومة الذي يحدث بعد 1 ديسمبر 1994، أو تاريخ النفاذ الأول لاستبعاد منطقة من منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط المعدلة بموجب القسم 7104 من قانون الحكومة. ومع ذلك، إذا كان لدى دافع الضرائب أي مبلغ خسارة غير مستخدم اعتبارًا من تاريخ سريان هذا القسم، فقد يستمر ترحيل مبلغ الخسارة غير المستخدم هذا إلى الأمام كما هو منصوص عليه في هذا القسم.

(ج) على دافع الضرائب الذي يتأهل كـ "دافع ضرائب مؤهل" بموجب قسم واحد أو أكثر، أن يحدد في الإقرار الأصلي المقدم لكل سنة، القسم الذي ينطبق على هذا دافع الضرائب فيما يتعلق بتلك الخسارة التشغيلية الصافية، وذلك لسنة الخسارة التشغيلية الصافية وأي سنة ضريبية يمكن ترحيل تلك الخسارة التشغيلية الصافية إليها. إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً للتأهل بموجب أكثر من قسم واحد، يتم التحديد بعد الأخذ في الاعتبار البند الفرعي (d).

(د) إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً للتأهل بموجب هذا القسم وأي من القسم 24416.2 أو 24416.5 أو 24416.6 كـ "دافع ضرائب مؤهل"، فيما يتعلق بخسارة تشغيلية صافية في سنة ضريبية، يجب على دافع الضرائب تحديد القسم الذي سينطبق عليه.

(هـ) على الرغم من القسم 24416، يكون مبلغ الخسارة المحدد بموجب هذا القسم أو القسم 24416.2 أو 24416.5 أو 24416.6 هو الخسارة التشغيلية الصافية الوحيدة المسموح بترحيلها من تلك السنة الضريبية، ويجب أن يدرج التحديد بموجب البند الفرعي (c) في الاختيار بموجب القسم 24416.1.

(و) يتوقف العمل بهذا القسم في 1 ديسمبر 1998. ومع ذلك، يجوز الاستمرار في ترحيل أي خسارة تشغيلية صافية غير مستخدمة إلى السنوات التالية كما هو منصوص عليه في هذا القسم.

دافع الضرائب المؤهل منطقة لوس أنجلوس لإعادة التنشيط الخسارة التشغيلية الصافية ...

Section § 24416.7

إذا كنت تدير نشاطًا زراعيًا في منطقة متأثرة بمرض بيرس، فإنك تعتبر 'دافع ضرائب مؤهلاً' ويمكنك ترحيل صافي الخسائر التشغيلية لمدة تصل إلى تسع سنوات. لا يمكنك استخدام هذه الخسائر كترحيل إلى الوراء لسنوات سابقة. تنشأ هذه الخسائر من أنشطة العمل الزراعي المتضررة تحديدًا بمرض بيرس وتُحدد بناءً على عوامل الملكية والرواتب داخل المنطقة المتأثرة. كما يجب عليك تحديد القسم الذي ينطبق عليك في إقرارك الضريبي إذا كنت مؤهلاً بموجب أكثر من قاعدة واحدة لمعالجة صافي خسارتك التشغيلية. فقط الخسائر الناتجة عن مرض بيرس، والتي تتحقق منها وزارة الأغذية والزراعة، هي المؤهلة. هذا ينطبق على الخسائر من السنوات 2001 إلى 2003. ويمكن للوزارة وضع لوائح لإدارة هذه العملية.

(a) يشمل مصطلح "دافع الضرائب المؤهل" كما هو مستخدم في القسم 24416.1 شركة تمارس نشاطًا زراعيًا متأثرًا بشكل مباشر بمرض بيرس وناقلاته. لأغراض هذا البند الفرعي، تنطبق جميع ما يلي:

(1) لا يعتبر صافي الخسارة التشغيلية ترحيلًا لصافي الخسارة التشغيلية إلى الوراء لأي سنة ضريبية، ويعتبر صافي الخسارة التشغيلية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد التاريخ الذي تتأثر فيه المنطقة التي يمارس فيها دافع الضرائب نشاطًا زراعيًا بمرض بيرس وناقلاته، ترحيلًا لصافي الخسارة التشغيلية إلى الأمام لكل من السنوات الضريبية التسع التالية لسنة الخسارة، حتى يتم استخدامها.

(2) لأغراض هذا البند الفرعي:

(A) يعني "صافي الخسارة التشغيلية" الخسارة المحددة بموجب القسم 172 من قانون الإيرادات الداخلية، بصيغته المعدلة بموجب القسم 24416.1، والتي تعزى إلى أنشطة العمل الزراعي لدافع الضرائب المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته. تحدد تلك الخسارة المعزوة وفقًا للفصل 17 (الذي يبدأ بالقسم 25101) من الجزء 11، معدلة لأغراض هذا البند الفرعي، على النحو التالي:

(i) تخصص الخسارة للمنطقة المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته بضرب إجمالي الخسارة من العمل الزراعي بكسر، بسطه هو عامل الملكية مضافًا إليه عامل الرواتب، ومقامه هو اثنان.

(ii) يستعاض عن عبارة "هذه الولاية" بعبارة "المنطقة المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته".

(B) يسمح بترحيل صافي الخسارة التشغيلية المحسوب بموجب هذا القسم كخصم فقط فيما يتعلق بدخل العمل الزراعي لدافع الضرائب الذي يعزى إلى المنطقة المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته.

(C) الدخل المعزو هو ذلك الجزء من دخل العمل الزراعي لدافع الضرائب من مصدر كاليفورنيا الذي يخصص للمنطقة المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته. لهذا الغرض، يحدد دخل العمل الزراعي لدافع الضرائب الذي يعزى إلى مصادر في هذه الولاية أولاً وفقًا للفصل 17 (الذي يبدأ بالقسم 25101) من الجزء 11. ويخصص دخل العمل الزراعي هذا كذلك للمنطقة المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته وفقًا للمادة 2 (التي تبدأ بالقسم 25120) من الفصل 17 من الجزء 11، معدلة لأغراض هذا البند الفرعي على النحو التالي:

(i) يخصص دخل العمل الزراعي للمنطقة المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته بضرب إجمالي دخل العمل الزراعي في كاليفورنيا لدافع الضرائب بكسر، بسطه هو عامل الملكية مضافًا إليه عامل الرواتب، ومقامه هو اثنان. لأغراض هذه الفقرة:

(I) عامل الملكية هو كسر، بسطه هو متوسط قيمة الممتلكات العقارية والشخصية الملموسة لدافع الضرائب المملوكة أو المستأجرة والمستخدمة في المنطقة المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته خلال السنة الضريبية، ومقامه هو متوسط قيمة جميع الممتلكات العقارية والشخصية الملموسة لدافع الضرائب المملوكة أو المستأجرة والمستخدمة في هذه الولاية خلال السنة الضريبية.

(II) عامل الرواتب هو كسر، بسطه هو إجمالي المبلغ المدفوع من قبل دافع الضرائب في المنطقة المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته خلال السنة الضريبية كتعويضات، ومقامه هو إجمالي التعويضات المدفوعة من قبل دافع الضرائب في هذه الولاية خلال السنة الضريبية.

(ii) إذا كان ترحيل الخسارة مسموحًا به بموجب هذا القسم لأي سنة ضريبية بعد حدوث مرض بيرس وناقلاته، تعتبر المنطقة المتأثرة بمرض بيرس وناقلاته قائمة لأغراض حساب التحديد المنصوص عليه في الفقرة الفرعية (B) والسماح بخصم صافي الخسارة التشغيلية.

(b) على دافع الضرائب الذي يتأهل كـ "دافع ضرائب مؤهل" بموجب قسم واحد أو أكثر، أن يحدد في الإقرار الأصلي المقدم لكل سنة، القسم الذي ينطبق على ذلك دافع الضرائب فيما يتعلق بصافي الخسارة التشغيلية تلك، وذلك للسنة الضريبية لصافي الخسارة التشغيلية وأي سنة ضريبية يمكن ترحيل صافي الخسارة التشغيلية إليها. إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً للتأهل بموجب أكثر من قسم واحد، يتم التحديد بعد الأخذ في الاعتبار البند الفرعي (c).

(c) إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً لحساب صافي خسارته التشغيلية بموجب هذا القسم وأي من الأقسام 24416.2، 24416.4، 24416.5، أو 24416.6 كـ "دافع ضرائب مؤهل"، فيما يتعلق بصافي الخسارة التشغيلية في سنة ضريبية، يحدد دافع الضرائب أي قسم ينطبق عليه.

(d) على الرغم من القسم 24416، يكون مبلغ الخسارة المحدد بموجب هذا القسم أو الأقسام 24416.2، 24416.4، 24416.5، أو 24416.6 هو صافي الخسارة التشغيلية الوحيد المسموح بترحيله من تلك السنة الضريبية، ويجب أن يدرج التحديد بموجب البند الفرعي (b) في الاختيار بموجب القسم 24416.1.

(e)

(1) يجوز لدافع الضرائب المؤهل استخدام ترحيل صافي الخسارة التشغيلية المسموح به بموجب هذا القسم فقط إذا قررت وزارة الأغذية والزراعة أن مرض بيرس وناقلاته تسببت في صافي الخسارة التشغيلية التي يسعى دافع الضرائب المؤهل لخصمها بموجب هذا القسم.

(2) لإجراء التحديد المطلوب بموجب هذا البند الفرعي، تستخدم وزارة الأغذية والزراعة التعريفات الواردة في الباب 3 من مدونة لوائح كاليفورنيا، المتعلقة بمرض بيرس وناقلاته.

(3) يجوز لوزارة الأغذية والزراعة وضع اللوائح اللازمة لتنفيذ هذا البند الفرعي.

(f) ينطبق هذا القسم على صافي الخسائر التشغيلية التي تعزى إلى السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2001، وقبل 1 يناير 2003.

خسارة العمل الزراعي تأثير مرض بيرس ترحيل صافي الخسارة التشغيلية ...

Section § 24416.21

ينص هذا القانون على أنه بين 1 يناير 2008 و 1 يناير 2012، لم تتمكن الشركات في كاليفورنيا من استخدام خصم صافي الخسارة التشغيلية في ضرائبها. ومع ذلك، تم تمديد الإطار الزمني لاستخدام هذه الخسائر بناءً على تاريخ حدوث الخسارة: ما يصل إلى أربع سنوات إضافية للخسائر التي حدثت قبل عام 2008، وسنة إلى ثلاث سنوات للخسائر التي حدثت بين عامي 2008 و 2010.

تم وضع استثناءات للشركات ذات الدخل المنخفض خلال سنوات معينة، مما سمح لها بتطبيق هذه الخصومات. كذلك، الشركات التي توقفت عن العمل أو باعت معظم أصولها قبل 28 أغسطس 2008، كان بإمكانها الاستمرار في استخدام خصومات صافي الخسارة التشغيلية الخاصة بها بموجب شروط معينة، خاصة إذا كانت جزءًا من عملية إعادة تنظيم.

(a) بصرف النظر عن الأقسام 24416، 24416.1، 24416.2، 24416.4، 24416.5، 24416.6، و 24416.7 من هذا القانون والمادة 172 من قانون الإيرادات الداخلية، لا يُسمح بأي خصم صافي خسارة تشغيلية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2008، وقبل 1 يناير 2012.

(b) لأي صافي خسارة تشغيلية أو ترحيل لصافي خسارة تشغيلية يُرفض خصمه بموجب الفقرة الفرعية (a)، تُمدد فترة الترحيل بموجب المادة 172 من قانون الإيرادات الداخلية على النحو التالي:

(1) لمدة سنة واحدة، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2010، وقبل 1 يناير 2011.

(2) لمدة سنتين، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2009، وقبل 1 يناير 2010.

(3) لمدة ثلاث سنوات، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2008، وقبل 1 يناير 2009.

(4) لمدة أربع سنوات، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2008.

(c) بصرف النظر عن الفقرة الفرعية (a)، يُسمح بخصم صافي خسارة تشغيلية للترحيل العكسي لصافي خسارة تشغيلية تعزى إلى سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2013، وقبل 1 يناير 2019.

(d) لا ينطبق عدم السماح بأي خصم صافي خسارة تشغيلية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2008، وقبل 1 يناير 2010، عملاً بالفقرة الفرعية (a) على دافع ضرائب بدخل خاضع للضريبة بموجب هذا الجزء يقل عن خمسمائة ألف دولار (500,000 دولار) للسنة الضريبية.

(e)

(1) لا ينطبق عدم السماح بأي خصم صافي خسارة تشغيلية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2010، وقبل 1 يناير 2012، عملاً بالفقرة الفرعية (a) على دافع ضرائب بدخل قبل التوزيع النسبي يقل عن ثلاثمائة ألف دولار (300,000 دولار) للسنة الضريبية.

(2) لأغراض هذه الفقرة الفرعية، يعني “الدخل قبل التوزيع النسبي” صافي الدخل بعد التعديلات الحكومية، وقبل تطبيق أحكام التوزيع النسبي والتخصيص من هذا الجزء.

(3) بالنسبة لدافعي الضرائب المطلوب إدراجهم في تقرير مجمع بموجب المادة 25101 أو المصرح لهم بالإدراج في تقرير مجمع بموجب المادة 25101.15، ينطبق المبلغ المنصوص عليه في الفقرة (1) على المبلغ الإجمالي للدخل قبل التوزيع النسبي لجميع الأعضاء المدرجين في تقرير مجمع.

(f) بصرف النظر عن الفقرة الفرعية (a)، لا ينطبق هذا القسم على دافع ضرائب توقف عن ممارسة الأعمال التجارية أو لديه سنة ضريبية نهائية تنتهي قبل 28 أغسطس 2008، وباع أو نقل جوهريًا جميع أصوله مما أدى إلى ربح من البيع خلال سنة ضريبية تنتهي قبل 28 أغسطس 2008، والذي يمكن تعويض الربح فيه بخصومات صافي الخسارة التشغيلية القائمة، وحدث البيع أو النقل عملاً بخطة إعادة تنظيم بموجب الفصل 11 من الباب 11 من قانون الولايات المتحدة. يُعامل الإقرار الضريبي المعدل الذي يطالب بخصومات صافي الخسارة التشغيلية المسموح بها عملاً بهذه الفقرة الفرعية كإقرار أصلي قُدم في الوقت المحدد.

(g) تجد الهيئة التشريعية وتعلن أن إضافة الفقرة الفرعية (f) إلى هذا القسم بموجب القانون الذي أضاف هذه الفقرة الفرعية يحقق غرضًا عامًا على مستوى الولاية من خلال توفير الإعفاء الضريبي اللازم لدافع ضرائب توقف عن ممارسة الأعمال التجارية أو لديه سنة ضريبية نهائية تنتهي قبل 28 أغسطس 2008، وباع أو نقل جوهريًا جميع أصوله مما أدى إلى ربح من البيع خلال سنة ضريبية قبل 28 أغسطس 2008، والذي يمكن تعويض الربح فيه بخصومات صافي الخسارة التشغيلية القائمة، وحدث البيع أو النقل عملاً بخطة إعادة تنظيم بموجب الفصل 11 من الباب 11 من قانون الولايات المتحدة، وذلك لضمان عدم حرمان دافعي الضرائب هؤلاء بشكل دائم من خصم صافي الخسارة التشغيلية.

خصم صافي الخسارة التشغيلية سنة ضريبية فترة الترحيل ...

Section § 24416.22

إذا تكبدت شركة أو فرد صافي خسارة تشغيلية بدءًا من 1 يناير 2008، فيمكنهم ترحيل تلك الخسارة إلى الأمام لخصمها من الدخل الخاضع للضريبة لمدة تصل إلى 20 عامًا. بالإضافة إلى ذلك، فإن الخسائر من السنوات الضريبية التي تبدأ من 1 يناير 2013 وحتى 31 ديسمبر 2018، يمكن تطبيقها أيضًا على الدخل الخاضع للضريبة للسنتين السابقتين للحصول على استرداد محتمل أو تقليل الضرائب المدفوعة في تلك السنوات.

ترحيل صافي الخسارة التشغيلية، سنة ضريبية، ترحيل صافي الخسارة التشغيلية إلى الوراء، خسارة تجارية، خسارة فردية، استرداد ضريبي، تخفيض ضريبي، خصم ضريبي، فترة ترحيل الخسارة إلى الوراء، فترة ترحيل الخسارة إلى الأمام، خصم الدخل، الدخل الخاضع للضريبة، التخطيط الضريبي، صافي الخسارة التشغيلية لعام 2008، ترحيل الخسارة إلى الوراء للفترة 2013-2019

Section § 24416.23

يوضح هذا القسم من القانون أن الشركات لا تستطيع المطالبة بخصم صافي خسائر التشغيل على ضرائبها للسنوات التي تبدأ من 1 يناير 2020 إلى 1 يناير 2022. ومع ذلك، إذا لم تتم المطالبة بهذه الخصومات، فسيتم تمديد الفترة المسموح بها لترحيل هذه الخسائر: سنة واحدة للخسائر في عام 2021، وسنتين لخسائر عام 2020، وثلاث سنوات للخسائر التي حدثت قبل عام 2020. يوجد استثناء إذا كان الدخل الخاضع للضريبة للشركة أقل من مليون دولار؛ فيمكنها حينئذٍ المطالبة بخصوماتها. التغييرات الموضحة هنا تسري اعتبارًا من السنة الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2022.

(a) على الرغم من المواد 24416، 24416.1، 24416.4، 24416.7، و24416.22، والمواد السابقة 24416.2، 24416.5، 24416.6، و24416.20، والمادة 172 من قانون الإيرادات الداخلية، لا يُسمح بخصم صافي خسارة التشغيل لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2020، وقبل 1 يناير 2022.

(b) لأي صافي خسارة تشغيل أو ترحيل لصافي خسارة تشغيل يُرفض خصمه بموجب الفقرة (أ)، تُمدد فترة الترحيل بموجب المادة 172 من قانون الإيرادات الداخلية على النحو التالي:

(1) لمدة سنة واحدة، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2021، وقبل 1 يناير 2022.

(2) لمدة سنتين، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2020، وقبل 1 يناير 2021.

(3) لمدة ثلاث سنوات، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2020.

(c) عدم السماح بأي خصم صافي خسارة تشغيل لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2020، وقبل 1 يناير 2022، عملاً بالفقرة (أ) لا ينطبق على دافع ضرائب بدخل خاضع للضريبة بموجب هذا الجزء يقل عن مليون دولار (1,000,000 دولار) للسنة الضريبية.

(d) تكون التعديلات التي أُدخلت على هذا القسم بموجب القانون الذي أضاف هذه الفقرة سارية المفعول للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2022.

خصم صافي خسارة التشغيل السنة الضريبية 2020-2022 تمديد الترحيل ...

Section § 24416.24

ينص قانون كاليفورنيا هذا على أن الشركات لا تستطيع المطالبة بخصومات خسارة التشغيل الصافية (NOL) على ضرائبها للسنوات من 2024 حتى 2026. ومع ذلك، يتم تمديد الفترات التي يمكنهم فيها استخدام هذه الخسائر التشغيلية الصافية لاحقًا: سنة إضافية واحدة للخسائر في عام 2025، وسنتان للخسائر في عام 2024، وثلاث سنوات للخسائر قبل عام 2024.

الشركات الصغيرة التي يقل دخلها عن مليون دولار لا تتأثر بهذه القاعدة ولا يزال بإمكانها المطالبة بخصومات خسارة التشغيل الصافية. بالإضافة إلى ذلك، قد لا يتم تطبيق هذا القانون إذا كان الوضع المالي للولاية جيدًا بما يكفي دون الحاجة إلى هذه التغييرات في القواعد الضريبية، وذلك حسبما يقرره مدير المالية في عامي 2025 و 2026.

(a) على الرغم من المواد 24416، 24416.1، 24416.4، 24416.7، و 24416.22، والمواد السابقة 24416.2، 24416.5، 24416.6، و 24416.20، والمادة 172 من قانون الإيرادات الداخلية، لا يُسمح بخصم خسارة التشغيل الصافية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2024، وقبل 1 يناير 2027.

(b) بالنسبة لأي خسارة تشغيل صافية أو ترحيل لخسارة تشغيل صافية يُرفض خصمها بموجب الفقرة (a)، تُمدد فترة الترحيل بموجب المادة 172 من قانون الإيرادات الداخلية على النحو التالي:

(1) بمقدار سنة واحدة، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025، وقبل 1 يناير 2026.

(2) بمقدار سنتين، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2024، وقبل 1 يناير 2025.

(3) بمقدار ثلاث سنوات، للخسائر المتكبدة في السنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2024.

(c) عدم السماح بأي خصم لخسارة التشغيل الصافية لأي سنة ضريبية تبدأ في أو بعد 1 يناير 2024، وقبل 1 يناير 2027، عملاً بالفقرة (a) لا ينطبق على دافع الضرائب الذي يقل دخله الخاضع للضريبة بموجب هذا الجزء عن مليون دولار (1,000,000 دولار) للسنة الضريبية.

(d)

(1) للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025، وقبل 1 يناير 2026، لا ينطبق هذا القسم إذا، بحلول 14 مايو 2025، قرر مدير المالية أن أموال الصندوق العام، وفقًا للتوقعات متعددة السنوات، كافية دون تأثير الإيرادات الناتج عن تعليق خصم خسارة التشغيل الصافية وتحديد الائتمان، وعملاً بتشريع في قانون الميزانية السنوي بعدم تطبيق هذا القسم من القانون.

(2) للسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2026، وقبل 1 يناير 2027، لا ينطبق هذا القسم إذا، بحلول 14 مايو 2026، قرر مدير المالية أن أموال الصندوق العام، وفقًا للتوقعات متعددة السنوات، كافية دون تأثير الإيرادات الناتج عن تعليق خصم خسارة التشغيل الصافية وتحديد الائتمان، وعملاً بتشريع في قانون الميزانية السنوي بعدم تطبيق هذا القسم من القانون.

خصم خسارة التشغيل الصافية سنة ضريبية تعليق خسارة التشغيل الصافية ...

صافي الدخل

صافي الدخلخصومات خاصة