يوضح هذا القسم من القانون أن كاليفورنيا تتبع القواعد الفيدرالية المتعلقة بمصروفات الأعمال، وتحديداً المادة 162 من قانون الإيرادات الداخلية، إلا إذا نص قانون كاليفورنيا على خلاف ذلك. كما يقوم بتحديث بعض الإشارات في قانون الضرائب الفيدرالي لتتوافق مع أقسام قانون ولاية كاليفورنيا.

والأهم من ذلك، أن التغييرات التي أدخلها قانون تخفيضات الضرائب والوظائف، خاصة فيما يتعلق بحدود تعويضات الموظفين المرتفعة والاستثناءات للعقود القديمة، تسري أيضاً في كاليفورنيا. ومع ذلك، تم تغيير تاريخ واحد للعقود القديمة إلى 31 مارس 2019، بدلاً من 2 نوفمبر 2017، لأغراض كاليفورنيا.

ينص هذا التنظيم الضريبي في كاليفورنيا على قاعدة فيدرالية تمنع المؤسسات المالية الكبيرة من خصم أقساط التأمين على الودائع الفيدرالية (FDIC) من ضرائبها. ويوضح أن جزءًا معينًا من قانون الضرائب في كاليفورنيا (المادة 9 من الفصل 2، الجزء 11) لا ينطبق على هذه القاعدة.

يهدف هذا القانون إلى تعزيز العدالة وعدم التمييز في النظام الضريبي لولاية كاليفورنيا. ينص على أنه لا يمكن لدافعي الضرائب المطالبة بخصومات للمصروفات المتعلقة بالنوادي التي تمارس التمييز على أساس النسب أو أي خصائص أخرى محمية (باستثناء المعلومات الوراثية). يشمل ذلك مصاريف مثل رسوم العضوية والطعام والخدمات. إذا كان هذا النادي يبيع الكحول، فيجب أن تنص إيصالاته على أن هذه المصروفات غير قابلة للخصم لضريبة الدخل الحكومية أو ضريبة الامتياز. يحدد القانون ما يعتبر «مصروفات» و«نادياً» لهذه القواعد.

يسمح هذا القانون لأصحاب العمل بخصم تكاليف معينة تتعلق بدعم تنقل موظفيهم من خلال برامج مشاركة الركوب. تغطي هذه الخصومات إجراءات متنوعة مثل دعم مجموعات الفانات، وحافلات الركاب الخاصة، وتذاكر النقل العام، ومجموعات سيارات الأجرة بالاشتراك، والسيارات المشتركة. يمكن لأصحاب العمل أيضًا خصم المصروفات الناتجة عن تقديم حوافز نقدية بدلاً من المواقف، وتوفير مواقف مجانية لمشاركة الركوب، وإجراء تحسينات في المرافق للتنقل، وتوفير حافلات أو فانات الشركة لنقل الموظفين.

ومع ذلك، ليست جميع التكاليف قابلة للخصم، مثل التكاليف الرأسمالية لتوفير خدمات النقل الجماعي للشركة. للتأهل، يجب أن تفي مشاركة الركوب بمعايير محددة، بما في ذلك حجم المركبة واستخدامها، ويجب أن تتبع تعريفات معينة يحددها القانون. يشمل ذلك تعريفات للشركات والموظفين وأنواع مختلفة من التجميع وخدمات النقل العام.

يشرح هذا القسم من القانون كيفية عمل خصومات الفوائد لضرائب كاليفورنيا. وهو يتبع في الغالب القواعد الفيدرالية ولكنه يحدد بعض الاستثناءات. أولاً، إذا تم تحديد دخلك في كاليفورنيا بطرق معينة، يمكنك خصم الفوائد بشكل مختلف. ويشمل ذلك الجمع بين دخل الفوائد الخاضع للتوزيع ومصروفات الفوائد غير المغطاة بالكامل بالدخل غير الموزع. بعد ذلك، تنطبق قواعد محددة على الفوائد من الاستثمارات الأجنبية، مما يسمح ببعض المقاصة مقابل الأرباح الموزعة القابلة للخصم. أخيرًا، لا ينطبق تحديد سقف الفوائد التجارية في القانون الفيدرالي في كاليفورنيا.

يشرح هذا القانون كيفية عمل الخصومات لسندات خصم الإصدار الأصلي في كاليفورنيا. أولاً، ينص على أن الجهة المصدرة لمثل هذا السند يمكنها الحصول على خصم وفقًا للقواعد الفيدرالية (المادة 163(e) من قانون الإيرادات الداخلية). بالنسبة للسندات الصادرة بين 1 يناير 1987، وحتى تاريخ استحقاق السند أو التصرف فيه، يجب أن يتطابق مبلغ الخصم الحكومي مع الخصم الفيدرالي.

بالنسبة للسندات الصادرة بعد 31 ديسمبر 1984، وقبل 1 يناير 1987، يمكن المطالبة بأي فرق بين الخصومات الفيدرالية وخصومات الولاية عند استحقاق السند أو التصرف فيه. أخيرًا، يفرض القانون تطبيق القواعد الفيدرالية على التزامات خصم محددة ذات عائد مرتفع فيما يتعلق بتواريخ السريان.

يسمح هذا القانون بخصم الضرائب أو الرسوم المدفوعة خلال السنة الضريبية. ومع ذلك، يستثني أنواعًا معينة من الضرائب:

(a) الضرائب المدفوعة للدولة.

(b) ضرائب الدخل أو الأرباح المدفوعة للحكومة الأمريكية أو الدول الأجنبية أو الحكومات المحلية.

(c) الضرائب المحلية التي تزيد من قيمة الممتلكات، باستثناء الأجزاء المتعلقة بالصيانة أو الفوائد.

(d) ضرائب الدمغة الفيدرالية، على الرغم من أنه لا يزال من الممكن خصمها كمصاريف عمل.

(e) ضرائب المبيعات المحلية وضرائب الولاية غير قابلة للخصم بشكل عام، إلا إذا كانت مرتبطة بأنشطة تجارية، أو في بعض الحالات، تُدرج ضمن تكاليف الممتلكات.

(f) الضرائب المتعلقة بالدخل تشمل تلك المفروضة على توزيعات الأرباح المستبعدة من دخل المستلم.

ينص هذا القانون على أنه لا يمكنك خصم الرسوم المفروضة بموجب جزء معين من قانون حماية المريض والرعاية الميسرة من ضرائبك.

يوضح هذا القانون كيفية تخصيص ضرائب العقارات عند بيع عقار في منتصف السنة الضريبية. إذا بعت عقارًا، فإن ضرائب السنة حتى تاريخ البيع هي مسؤوليتك. بعد البيع، يكون المشتري مسؤولاً عن الضرائب. إذا استخدمت شركة طريقة محاسبة معينة لا تسمح لها بخصم الضرائب إلا إذا تم دفعها، فإنها تُعتبر قد دفعت الضريبة في تاريخ البيع.

ينطبق هذا على المبيعات التي تمت بعد 31 ديسمبر 1960، ولا ينطبق إذا تم خصم الضريبة بالفعل لسنة قبل عام 1961. بالإضافة إلى ذلك، إذا قامت شركة بحساب الدخل على أساس الاستحقاق، فإن الضرائب التي لا يمكن خصمها يجب أن تُعامل على أنها مستحقة في تاريخ البيع، ما لم يتم اختيار طريقة محاسبية محددة.

يسري هذا القانون على السنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 1990. وهو يواءم بعض قواعد الضرائب في كاليفورنيا مع قواعد الضرائب الفيدرالية. ويتضمن قواعد حول الخسائر بموجب المادة 165 من قانون الضرائب الفيدرالي، والديون المعدومة بموجب المادة 166 (مع قواعد محددة للبنوك والمؤسسات المالية)، وقواعد للأوراق المالية التي تحتفظ بها المؤسسات المالية بموجب المادة 582. وهناك أيضًا قاعدة خاصة للبنوك الأجنبية فيما يتعلق بهذه الأوراق المالية إذا اختارت خيارًا ضريبيًا محددًا يسمى "خيار حدود المياه".

يعدل هذا القانون طريقة تقييم الخسائر المتعلقة بالكوارث لأغراض الضرائب في كاليفورنيا. إذا أعلن الرئيس عن كارثة، واحتجت إلى قرض فيدرالي أو ضمان قرض بسببها، يمكنك استخدام تقييم من عملية طلب القرض هذه لتحديد مبلغ خسارتك. يساعد هذا على مواءمة تقييمات خسائر الكوارث مع المعايير الفيدرالية، وينطبق على الأحداث التي وقعت في 5 أغسطس 1997 أو بعده.

يتناول هذا القانون كيفية التعامل مع الخسائر المالية الناتجة عن كوارث محددة في كاليفورنيا بين عامي 1985 و 2009. إذا تكبد شخص أو شركة خسارة أكبر مما يمكن تعويضه بدخله خلال سنة الكارثة (تسمى 'خسارة كارثة زائدة')، فيمكنه ترحيل تلك الخسارة إلى سنوات ضريبية مستقبلية. يُسمح لهم بتطبيق هذه الخسائر على ضرائبهم لمدة تصل إلى 15 عامًا، اعتمادًا على المبلغ المتبقي بعد السنوات الخمس الأولى.

ينطبق القانون على أنواع مختلفة من الكوارث، بما في ذلك الحرائق والزلازل والفيضانات وغيرها من الأحداث الطبيعية، ولا يسري إلا إذا أدى الحدث إلى إعلان حالة كارثة من قبل الحاكم. كما يحدد كيفية إدارة الشركات لهذه الخسائر بشكل مختلف ويوضح أن هذه الخصومات لا يمكن احتسابها مرتين لخصومات ضريبية أخرى تتعلق بخسائر التشغيل الصافية. أخيرًا، يحدد أنه يمكن الإبلاغ عن بعض الخسائر في إقرار ضريبي معدل.

يشرح هذا القانون كيفية تعامل الأفراد والشركات في مقاطعة ميندوسينو المتضررين من تسونامي مارس 2011 مع 'خسائر الكوارث الزائدة' لأغراض ضريبية. 'خسارة الكارثة الزائدة' هي عندما تتجاوز الخسارة المالية المتعلقة بالكارثة دخل سنة الخسارة. يمكن تطبيق هذه الخسائر على السنوات الخمس التالية لخفض الضرائب. إذا بقيت بعض الخسائر بعد خمس سنوات، يمكن ترحيل نسبة معينة منها لمدة عشر سنوات إضافية. تُحتسب الخسائر مقابل أقدم سنة ضريبية مؤهلة حيثما ينطبق ذلك، ولا يمكن استخدامها لحساب خصم الخسارة التشغيلية الصافية لأغراض الضرائب. تتبع الشركات أيضًا قواعد خاصة لهذه الخسائر. يسمح للأطراف المتضررة باختيار خصم خسائرهم في الإقرار الضريبي لسنة سابقة باستخدام المادة 165(i) من قانون الإيرادات الداخلية.

يتناول هذا القانون كيفية التعامل مع خسائر الكوارث الزائدة الناتجة عن زلزال مقاطعة هومبولت في يناير 2010. إذا كانت لديك خسائر كارثة تتجاوز دخلك في تلك السنة، يمكنك ترحيل هذه الخسائر لخفض ضرائبك لمدة تصل إلى خمس سنوات بعد سنة الخسارة. وإذا بقيت خسائر بعد تلك السنوات الخمس، يمكنك ترحيل جزء منها لمدة عشر سنوات إضافية.

الفكرة هي استخدام هذه الخسائر لتعويض الدخل في السنوات المستقبلية. تُعرّف خسائر الكوارث بموجب أقسام محددة من قانون الإيرادات الداخلية ويمكن أن تنطبق على أي مقاطعة أو مدينة يعلنها الحاكم منطقة كارثة. للشركات أيضًا قواعد محددة للتعامل مع هذه الخسائر، ولكن لا يمكنك الاستفادة منها مرتين باستخدامها لخصومات خسارة التشغيل الصافية. يوضح القانون أيضًا متى يمكنك اختيار تطبيق الخسارة على ضرائب سنة سابقة.

يتناول هذا القانون كيفية تعامل الشركات مع "خسارة الكارثة الزائدة" الناتجة عن زلزال مقاطعة إمبريال، كاليفورنيا، في أبريل 2010، في إقراراتها الضريبية. خسارة الكارثة الزائدة هي خسارة تتجاوز دخل الشركة للسنة التي وقعت فيها الخسارة. يمكن استخدام هذه الخسائر لتعويض الدخل الخاضع للضريبة المستقبلي لمدة تصل إلى خمس سنوات. إذا بقيت خسارة، يمكن ترحيل نسبة منها لعشر سنوات إضافية. ينطبق هذا إذا أعلن الحاكم المنطقة منطقة كارثة، وتنطبق قواعد خاصة على الشركات. ومع ذلك، لا يمكن إدراج هذه الخسائر عند حساب خصومات خسارة التشغيل الصافية الأخرى. يجب على الشركات أن تقرر كيفية استخدام هذه الخسائر ضمن جداول زمنية محددة لتقديم الإقرارات.

يتناول هذا القانون كيفية استخدام خسائر الكوارث الزائدة من كوارث محددة في عامي 2009 و2010 في مقاطعات معينة بكاليفورنيا لأغراض ضريبية. إذا تكبدت خسارة كارثة تتجاوز دخلك في تلك السنة، فيمكن ترحيل "خسارة الكارثة الزائدة" هذه إلى السنوات الخمس التالية في إقراراتك الضريبية. وإذا بقي جزء منها بعد تلك الفترة، فيمكن ترحيله لعشر سنوات أخرى، ولكن مع بعض القيود.

يجب تطبيق هذه الخسائر أولاً على أقدم سنة ضريبية مؤهلة، وإذا كان دخلك للسنوات الفاصلة منخفضًا بما يكفي، فيمكنها تغطية المزيد. يجب على الشركات التي لديها خسائر كوارث حساب هذه الترحيلات وفقًا لقواعد محددة، ولا يمكن إدراج هذه الخسائر المحددة عند حساب أنواع أخرى من الخصومات. كما أن لديك خيار تطبيق الخسارة على السنة السابقة عن طريق تقديم تعديل.

يوضح هذا القانون كيف يمكن للأفراد والشركات التعامل مع خسائر الكوارث الناتجة عن انفجار وحريق سان ماتيو عام 2010 في ضرائبهم. "خسارة الكارثة الزائدة" هي خسارة تتجاوز الدخل لتلك السنة. يمكن تطبيق هذه الخسائر على ضرائب السنوات المستقبلية. على وجه التحديد، يمكن ترحيل هذه الخسائر أولاً لمدة خمس سنوات، وإذا كان لا يزال هناك فائض، يمكن ترحيل جزء منها لمدة عشر سنوات إضافية. يجب إعطاء الأولوية للخسائر لأقدم السنوات الضريبية الممكنة. إذا أعلن الحاكم حالة كارثة، تنطبق نفس القواعد على الخسائر في أي مقاطعة أو مدينة في الولاية. يجب على الشركات حساب هذه الخسائر بموجب قواعد محددة ولا يمكنها استخدامها لخصومات ضريبية أخرى. يمكن لدافعي الضرائب أن يقرروا استخدام الخسارة للسنة التي وقعت فيها أو السنة التي سبقتها، ولديهم حتى تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي لاتخاذ هذا الاختيار.

ينص هذا القانون على أنه إذا تضررت ممتلكاتك في مقاطعة سانتا كروز بسبب العواصف الشديدة في مارس 2011، فيمكنك المطالبة بخسائرك كخصم ضريبي بموجب البند 165(i) من قانون الضرائب الفيدرالي. يمكنك تقديم هذه المطالبة في إقرارك الضريبي أو إقرار معدل يقدم بحلول تاريخ استحقاقه للسنة التي وقعت فيها الكارثة.

بالإضافة إلى ذلك، إذا كانت هناك قوانين تحد عادةً أو تؤخر خصم خسائر التشغيل الصافية، فإن هذه القوانين لن تنطبق على الخسائر الناجمة عن حدث العاصفة المحدد هذا.

يسمح هذا القانون لسكان مقاطعتي لوس أنجلوس وسان برناردينو الذين تكبدوا خسائر في الممتلكات بسبب الرياح الشديدة في نوفمبر 2011، باستخدام خيار إعفاء ضريبي محدد من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). وهو يتبع تكييف كاليفورنيا للمادة 165(i) من قانون الإيرادات الداخلية، مما يسمح لدافعي الضرائب المتضررين بالمطالبة بخسائرهم في الإقرار الضريبي للسنة التي وقعت فيها الكارثة، حتى لو تم تقديمه لاحقًا. والأهم من ذلك، أن أي قوانين قد تحد عادةً من المطالبات المتعلقة بهذه الخسائر لا تنطبق هنا، مما يضمن خصومات كاملة لصافي الخسائر التشغيلية المتأثرة.

يوضح هذا القسم من قانون الضرائب في كاليفورنيا أنه بالنسبة لأي خسائر تكبدت بسبب حرائق الغابات في مقاطعة سان دييغو في مايو 2014، يمكن لدافعي الضرائب تطبيق المادة 165(i) من قانون مصلحة الضرائب الأمريكية. هذا يعني أنه يمكنهم المطالبة بهذه الخسائر كخصومات للسنة التي وقعت فيها الحرائق. بالإضافة إلى ذلك، يمكن لدافعي الضرائب تقديم هذه المطالبة إما على إقرارهم الضريبي الأصلي أو المعدل بحلول الموعد النهائي لضرائب تلك السنة، بما في ذلك أي تمديدات. أخيرًا، لن تؤثر أي قوانين تحد عادة من خصم صافي الخسائر التشغيلية على هذه الخسائر المحددة المتعلقة بحرائق الغابات.

ينطبق هذا القانون على السنوات الضريبية بين 1 يناير 2014 و 1 يناير 2029، مما يسمح لسكان كاليفورنيا بالمطالبة بخصومات عن الخسائر الناجمة عن الكوارث التي تحدث في المناطق التي يعلنها الحاكم كحالة طوارئ. إذا تكبدت مثل هذه الخسارة، يمكنك اختيار خصمها في إقرارك الضريبي للسنة التي وقعت فيها الكارثة أو تعديل إقرار سابق حتى الموعد النهائي المعتاد، بما في ذلك التمديدات. صافي الخسائر التشغيلية الناتجة عن هذه الكوارث لا تقيدها قوانين أخرى قد تعلق أو تؤجل مثل هذه الخصومات عادةً. سيتم إلغاء هذا القسم في 1 ديسمبر 2029.

يشرح هذا القسم من قانون الضرائب في كاليفورنيا كيف يمكن للشركات خصم الديون المعدومة من ضرائبها. هناك خياران: يمكنهم خصم الديون التي أصبحت لا قيمة لها خلال السنة الضريبية، أو بالنسبة للبنوك، يمكنهم إضافة إلى احتياطي للديون المعدومة. بالنسبة للديون القابلة للاسترداد جزئياً فقط، يمكن لمجلس ضريبة الامتياز الموافقة على خصم الجزء غير القابل للاسترداد، ولكن بمجرد شطبه، لا يمكن خصم هذا الجزء مرة أخرى. التغييرات التي طرأت على كيفية تعامل البنوك مع احتياطيات الديون المعدومة بعد 1 يناير 2002، تعتبر تغييرات محاسبية طوعية من قبل البنك ويجب أن تتبع قواعد محددة، بما في ذلك كيفية التعامل مع الاحتياطيات الفائضة.

بالنسبة للبنوك الكبيرة، يجب تصفير الاحتياطيات الفائضة المتبقية من قبل عام 2002 إذا لم يتم أخذها في الاعتبار بالفعل في الحسابات. بالنسبة للكيانات الأخرى، لا تؤثر هذه الاحتياطيات على الخصومات المسموح بها لتلك الفترة الضريبية.

يسمح هذا القانون للشركات بخصم استهلاك الممتلكات المستخدمة في كسب الدخل. يمكن حساب ذلك باستخدام عدة طرق، مثل طريقة القسط الثابت أو الرصيد المتناقص. تتضمن القواعد أحكامًا خاصة لكرمات العنب المتأثرة بأمراض معينة، والتي لها جداول زمنية مميزة للاستهلاك. بالإضافة إلى ذلك، تخضع تحسينات الممتلكات في الأماكن المؤجرة لقواعد محددة إذا انتهى عقد الإيجار. بالنسبة للممتلكات المؤجرة للحكومة أو الكيانات المعفاة من الضرائب، يتبع الاستهلاك طريقة بديلة. تنطبق بعض أقسام قواعد الضرائب الفيدرالية، مع تعديلات خاصة بكاليفورنيا. يتناول القانون أيضًا كيفية التعامل مع عقود الإيجار المتعددة وخيارات تجديد عقد الإيجار.

يكيف قانون الضرائب هذا في كاليفورنيا القواعد الفيدرالية المتعلقة بحدود الاستهلاك للسيارات الفاخرة والممتلكات الشخصية. وينص على أن القواعد الواردة في المادة 280F من قانون الإيرادات الداخلية تسري بشكل عام، ولكن مع تعديلات محددة. هنا، عندما نتحدث عن "الخصومات"، فإنها تشير إلى الاستهلاك المسموح به بموجب قواعد كاليفورنيا. وتتوافق "فترة الاسترداد" للممتلكات مع جداول استهلاك الأصول في كاليفورنيا. ولا تسري قواعد الائتمان الضريبي للاستثمار من القانون الفيدرالي هنا. علاوة على ذلك، لا تسري بعض التعديلات على أنواع معينة من الممتلكات، والتغييرات التي أدخلها قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 والتي تؤثر على حدود الاستهلاك غير مشمولة في هذا الجزء.

يوضح هذا القسم القانوني أن قواعد معينة من قسم آخر تنطبق فقط على الممتلكات المادية التي يزيد عمرها الإنتاجي عن ثلاث سنوات. يتعلق الأمر بالممتلكات المادية، وليس غير المادية، مثل الأراضي أو المعدات.

تكون هذه القواعد ذات صلة إذا تم بناء الممتلكات أو إعادة بنائها أو تشييدها حديثًا بعد 31 ديسمبر 1958. والأهم من ذلك، أنها تنطبق فقط على جزء تكلفة الممتلكات المتعلق بالعمل المنجز بعد هذا التاريخ. بالإضافة إلى ذلك، إذا تم الحصول على الممتلكات حديثًا بعد 31 ديسمبر 1958، وكانت هذه هي المرة الأولى التي يستخدمها فيها دافع الضرائب، فإن هذه القواعد تنطبق أيضًا.

يوضح هذا القانون أنه إذا اتفق دافع الضرائب ومجلس ضريبة الامتياز (FTB) كتابيًا على العمر الإنتاجي ومعدل استهلاك ممتلكات معينة، فيجب على الطرفين الالتزام بهذا الاتفاق ما لم تظهر وقائع جديدة لم تؤخذ في الاعتبار سابقًا. يجب على الطرف الذي يسعى لتغيير الاتفاق إثبات هذه الوقائع الجديدة. أي تغييرات في معدل الاستهلاك أو العمر الإنتاجي لن تسري إلا اعتبارًا من السنة الضريبية التي يتم فيها إبلاغ هذا التغيير رسميًا عبر البريد المعتمد أو المسجل.

يوضح هذا القسم كيفية تحديد الخصومات المتعلقة بالبلى والتمزق، أو الاستهلاك، على الممتلكات لأغراض الضريبية. نقطة البداية للممتلكات هي أساسها المعدل من قسم ضريبي آخر، والذي يستخدم لحسابات الربح الخاضع للضريبة. إذا تم شراء الممتلكات مع عقد إيجار، فإن عقد الإيجار نفسه لا يؤثر على هذا الحساب. يتم استخدام الأساس المعدل الكامل للممتلكات لتحديد خصومات الاستهلاك.

يعتمد هذا القسم من قانون كاليفورنيا القواعد الفيدرالية لإطفاء الأصول غير الملموسة مثل الشهرة، مما يعني أن الشركات يمكنها توزيع التكلفة على مدى فترة زمنية عند احتساب ضرائبها. إذا قمت باختيارات ضريبية معينة على المستوى الفيدرالي بخصوص الممتلكات غير الملموسة المكتسبة بعد 25 يوليو 1991، فإن هذه الاختيارات تسري أيضًا لأغراض ضريبة الولاية، ولا يمكنك التراجع عنها. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكنك المطالبة بخصومات الإطفاء قبل 1 يناير 1994، وهناك قواعد محددة لكيفية إطفاء الأصول غير الملموسة المكتسبة قبل ذلك التاريخ.

ينص هذا القسم من قانون كاليفورنيا على أن التعديلات المحددة التي أُجريت على قانون الضرائب الفيدرالي، والتي تسمح للشركات باختيار خصم بعض الأصول القابلة للاستهلاك فورًا، لا تنطبق في كاليفورنيا. وتشمل هذه التغييرات تلك الواردة في قانون الاعتمادات الموحدة لعام 2016 وقانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017.

يسمح هذا القانون للأفراد والشركات بخصم المساهمات الخيرية من دخلهم الخاضع للضريبة إذا تم استيفاء شروط معينة. يجب أن يتم التحقق من المساهمات من قبل مجلس ضريبة الامتياز وأن تتم خلال السنة الضريبية. يمكن للشركات التي تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق اعتبار المساهمات قد تمت في السنة الضريبية إذا وافق عليها مجلس إدارتها وتم دفعها بعد فترة وجيزة من نهاية السنة.

بالنسبة للمصالح المستقبلية في الممتلكات الشخصية الملموسة، لا يمكن المطالبة بالخصومات إلا عندما تنتقل الحيازة بالكامل. لا يمكن خصم نفقات السفر المتعلقة بغرض خيري إلا إذا لم يكن هناك أي متعة شخصية متضمنة. تنطبق أقسام مختلفة من قانون الإيرادات الداخلية المتعلقة بالتحقق والتوقيت وحفظ السجلات للمساهمات الخيرية. توجد قواعد خاصة للمساهمات المتعلقة بالأحداث الهامة، مثل تسونامي 2004، وتعديلات تتعلق بمساهمات الحفاظ على البيئة التي تقدمها الكيانات.

يشرح هذا القانون كيفية حساب قيمة التبرع الخيري عند التبرع بممتلكات. إذا زادت قيمة الممتلكات المتبرع بها، يجب على المتبرع تخفيض مبلغ الخصم بمقدار الربح المحتمل لو بيعت بالقيمة السوقية بدلاً من ذلك.

إذا تم التبرع بجزء فقط من الممتلكات، فيجب تقسيم أساس الممتلكات وفقًا لقواعد مجلس الضرائب الحكومي. تسري قواعد خاصة على التبرعات بالممتلكات الشخصية المادية، خاصة إذا كان استخدام المتبرع له غير مرتبط بالغرض المعفى من الضريبة للمتبرع أو إذا بيعت الممتلكات بسرعة.

قد يواجه المتبرعون ربحًا خاضعًا للضريبة إذا بيعت الممتلكات المتبرع بها خلال ثلاث سنوات، ما لم يقدم المتبرع له شهادة خطية. بالنسبة لممتلكات التحنيط المتبرع بها، يمكن احتساب تكلفة الإعداد فقط في الخصم.

يسري هذا التنظيم على التبرعات المقدمة في أو بعد 1 يناير 2010.

يناقش هذا القانون متى يمكن لدافع الضريبة الحصول على خصم ضريبي مقابل المساهمة بجزء من ممتلكاته. بشكل عام، إذا تبرعت بأقل من كامل حصتك في عقار، يمكنك فقط خصم القيمة كما لو كنت تحولها إلى صندوق ائتماني. وهذا يشمل الحق في استخدام العقار. ومع ذلك، لا تسري هذه القاعدة إذا كنت تتبرع بحق انتفاع متبقي في منزل شخصي أو مزرعة، أو جزء غير مقسم من كامل حصتك في العقار، أو مساهمة حفظ مؤهلة. تسري التعديلات على القانون على أطر زمنية معينة للمساهمات التي تمت بين عامي 1976 و 1982.

يحدد هذا القانون "المساهمة المؤهلة للحفاظ على البيئة" بأنها تبرع بنوع معين من المصالح العقارية لمنظمة مؤهلة، حيث تُستخدم الأرض حصريًا لأغراض الحفاظ على البيئة. ويحدد القانون ما يعتبر "مصلحة عقارية مؤهلة" ويوضح أنواع المنظمات المؤهلة لتلقي هذه المساهمات.

كما يشرح أغراض الحفاظ على البيئة المختلفة مثل الحفاظ على مناطق الأراضي للترفيه العام أو التعليم، وحماية الموائل الطبيعية، والحفاظ على المساحات المفتوحة للمتعة الجمالية أو الأهمية التاريخية. وإذا كانت المساهمة تتضمن تقييد التغييرات على الواجهة الخارجية لمبنى تاريخي، فيجب استيفاء متطلبات مفصلة لاعتبارها غرضًا للحفاظ على البيئة.

علاوة على ذلك، يتناول القانون الشروط التي بموجبها تؤثر المصالح المعدنية على حالة الحفاظ على البيئة، ويقدم إرشادات حول الوثائق المطلوبة لأغراض ضريبية عند تقديم هذه المساهمات. تسري هذه القواعد على المساهمات التي تتم في أو بعد 1 يناير 2010.

يصف هذا القانون كيفية عمل الخصومات للتبرعات الخيرية من معدات البحث (أو "المساهمات البحثية المؤهلة") من قبل دافع الضرائب. يمكن تخفيض مبلغ الخصم بناءً على حسابات معينة. للتأهل، يجب أن تستوفي الملكية المتبرع بها عدة معايير: أن يتم تقديمها إلى منظمة تعليمية مؤهلة في كاليفورنيا، في غضون سنتين من اكتمال بناء الملكية بشكل كبير، ويجب أن يكون استخدامها الأصلي من قبل المستلم. من المهم أيضًا ألا يتم بيع الملكية من قبل المستلم وأن تستخدم بشكل أساسي للبحث أو التدريس في العلوم. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يتلقى المتبرع تأكيدًا كتابيًا بأن المستلم سيستخدم الملكية كما هو مقصود وأن يبلغ عن تفاصيل التبرع إلى السلطات التعليمية المختصة في كاليفورنيا. فترة التبرع هي بين 1 يوليو 1983 و 31 ديسمبر 1993، ولا يمكن لمنظمات الخدمات المطالبة بهذا الخصم.

يوضح هذا القانون كيف يمكن للشركات الحصول على خصومات ضريبية عند تبرعها بتقنية أو معدات حاسوبية لمنظمات تعليمية أو مكتبات معينة في كاليفورنيا. للتأهل، يجب أن تتم التبرعات في غضون ثلاث سنوات من حيازة الملكية ويجب استخدامها بشكل أساسي لأغراض تعليمية داخل الولاية. يجب أن يستخدم المتبرع له المواد المتبرع بها بطريقة تتناسب مع خطته التعليمية ولا يجب إعادة بيعها إلا لتغطية التكاليف ذات الصلة. 

يجب أن تستوفي المعدات معايير معينة، وتنطبق بعض القواعد إذا مر التبرع عبر مؤسسة خاصة. لا تكون المساهمات مؤهلة للخصومات الضريبية بموجب هذا القانون للسنوات 2000-2001 وبعد عام 2003. يستثني القانون بعض الشركات، مثل "شركات S" والشركات القابضة الشخصية، من المطالبة بهذه الخصومات.

يوضح هذا القسم من القانون كيف يمكن لدافعي الضرائب التعامل مع مدفوعات معينة كتبرعات خيرية للمنظمات التعليمية لأغراض ضريبية. على وجه التحديد، يمكن اعتبار 80% من الدفعة المقدمة إلى أو لصالح منظمة تعليمية تبرعًا خيريًا إذا كانت مؤهلة للخصم بخلاف ذلك، ولكن دافع الضرائب يحصل على حق شراء تذاكر لحدث رياضي كجزء من المعاملة. يجب تقسيم المدفوعات التي تغطي التبرعات وشراء التذاكر إلى مبالغ منفصلة لأغراض الحساب.

يحدد هذا القانون حدودًا للخصومات الضريبية للشركات، وتحديداً يضع سقفاً لها بنسبة 10% من صافي دخل الشركة لبعض المساهمات. ويشير إلى استثناءات للمساهمات التي يقدمها المزارعون ومربو الماشية من الشركات، بما يتماشى مع قواعد الضرائب الفيدرالية المتعلقة بالمساهمات المحافظة التي تمت بعد 1 يناير 2010. ويوضح أن قواعد المساهمات المحافظة المتعلقة بالشركات الأصلية لا تسري إلا إذا نص على خلاف ذلك. بالإضافة إلى ذلك، يطبق قواعد تتعلق بالمساهمات الزائدة اعتبارًا من 1 يناير 1996.

يحدد هذا القانون ما يعتبر "تبرعًا خيريًا" مؤهلاً لأغراض الضرائب بموجب المواد 24357 إلى 24359. ويوضح أن التبرع يجب أن يُقدم لجهة حكومية أو أنواع معينة من المنظمات، مثل الجمعيات الخيرية، أو المنظمات غير الربحية، أو الجماعات الدينية، وأن يُستخدم لأغراض عامة ليكون مؤهلاً.

يجب أن تكون المنظمة مؤسسة في الولايات المتحدة، وتعمل فقط لأهداف محددة مثل الأغراض التعليمية أو الخيرية، وألا يستفيد الأفراد الخاصون من أرباحها. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن لهذه المنظمات الانخراط في حملات سياسية تؤثر على وضعها المعفى من الضرائب. وأخيرًا، تُدرج بعض مراكز قدامى المحاربين وشركات المقابر التي تعمل دون تحقيق ربح وتفيد مجموعات محددة ضمن التبرعات الخيرية.

ينص هذا القانون على أنه حتى لو تم تقديم تبرع لإفادة المتبرع بطرق معينة، مثل دعم البرامج التعليمية التي تشجع الطلاب على استخدام التكنولوجيا (مما قد يوسع سوق المتبرع المستقبلي)، أو للحفاظ على صورة عامة جيدة، فلا يمكن رفض الائتمانات الضريبية أو الخصومات الضريبية عنه.

يشرح هذا القسم كيفية عمل القواعد المتعلقة بعلاوات السندات فيما يخص الخصومات الضريبية. إذا كان لديك "علاوة سندات قابلة للاستهلاك" — وهي المبلغ الإضافي المدفوع فوق القيمة الاسمية للسند والذي يمكنك توزيعه على مدى فترة زمنية — فيمكنك خصمها من ضرائبك لتلك السنة. ومع ذلك، إذا لم تُحتسب فائدة السند كجزء من دخلك الخاضع للضريبة، فلا يمكنك المطالبة بهذا الخصم.

يشرح هذا القسم من القانون كيفية حساب "علاوة السند"، وهي المبلغ الإضافي الذي تدفعه مقابل السند فوق قيمته الاسمية، وذلك لأغراض ضريبية محددة. يتضمن قواعد لحساب هذه العلاوة بناءً على المبلغ الذي قد تخسره إذا بعت السند. كما تأخذ في الاعتبار المبلغ الذي ستحصل عليه عند استحقاق السند أو إذا تم استدعاؤه (استرداده مبكرًا). بالإضافة إلى ذلك، ينص على أن حساب العلاوة يجب ألا يشمل أي قيمة تتعلق بقدرة السند على التحويل إلى أسهم أو أوراق مالية أخرى.

بالنسبة للضرائب السنوية، تحدد مقدار هذه العلاوة الذي ينطبق على كل سنة. إذا تم استدعاء سند تملكه في غضون ثلاث سنوات من إصداره، فإنك تحسب العلاوة السنوية بشكل مختلف إذا تم إصداره/اقتناؤه بعد تواريخ معينة. أخيرًا، تستند هذه الحسابات إلى عائد السند حتى تاريخ الاستحقاق، وهو العائد طويل الأجل الذي تتوقع تحقيقه، باستخدام قواعد ضريبية محددة حول حساب الفائدة.

يسمح هذا القانون لدافعي الضرائب باختيار قواعد ضريبية محددة للسندات التي تكون فائدتها غير مستثناة من الدخل الخاضع للضريبة. إذا قرر دافع الضرائب تطبيق هذه القواعد، فإنها تشمل جميع السندات المماثلة التي يمتلكونها في بداية السنة الضريبية وأي سندات يكتسبونها لاحقًا. بمجرد اتخاذ هذا الاختيار، يظل ساري المفعول للسنوات الضريبية المستقبلية ما لم يحصل دافع الضرائب على موافقة لتغييره.

يتناول هذا القسم القانوني كيفية التعامل مع علاوات السندات للسندات الخاضعة للضريبة، وهي السندات التي لا يمكن استبعاد فائدتها من إجمالي الدخل. فيما يتعلق بهذه السندات، يجب توزيع أي علاوة سند على دفعات الفائدة الخاصة بالسند. هذا مشابه للقواعد الموجودة في قسم آخر (24361) ولكنه يطبق خصيصًا على السندات الخاضعة للضريبة. بدلاً من السماح بخصم علاوة السند، يتم طرح مبلغ العلاوة من كل دفعة فائدة للسند.

يوضح هذا القسم من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا كيف تعدل كاليفورنيا القواعد الفيدرالية المتعلقة بنفقات البحث والتطوير لأغراض ضريبية. بشكل عام، تُستخدم القواعد الفيدرالية بموجب المادة 174 من قانون الإيرادات الداخلية، ولكن مع تغييرات محددة. في الجزء (ب)، يتم استبدال إشارة إلى قانون الضرائب الفيدرالي بإشارة خاصة بكاليفورنيا. يستبدل الجزء (ج) قسمًا فيدراليًا آخر بسلسلة من أقسام كاليفورنيا. أخيرًا، ينص الجزء (د) على أن التعديلات الواردة في قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2017 بشأن كيفية التعامل مع هذه النفقات اعتبارًا من عام 2022 فصاعدًا لن تُطبق في كاليفورنيا.

يوضح هذا القسم من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا أن بعض القواعد الفيدرالية تنطبق على المعاملة الضريبية في كاليفورنيا. فبدايةً، يقر بأن بعض المصالح محددة المدة لا يمكن إهلاكها، مستندًا إلى قسم معين من قانون الإيرادات الداخلية. كما يشير إلى أن تاريخ نفاذ التغييرات في كيفية نقل الامتيازات والعلامات التجارية والأسماء التجارية يجب أن يتبع الإرشادات الفيدرالية. وأخيرًا، ينص على أن عدم السماح بإهلاك بعض المصالح محددة المدة يجب أن يلتزم أيضًا بالجداول الزمنية للقانون الفيدرالي.

تتبع قاعدة الضرائب هذه في كاليفورنيا عموماً القواعد الفيدرالية لخصم تكاليف تنظيف البيئة، ولكن مع بعض التغييرات. بالنسبة لمصاريف التنظيف قبل 1 يناير 2004، إذا اخترت اتباع القواعد الفيدرالية، فيجب عليك فعل الشيء نفسه لضرائب الولاية - لا يُسمح باختيار منفصل للولاية. وإذا لم تختر القواعد الفيدرالية، فلا يمكنك اختيارها لضرائب الولاية أيضاً. بعد 31 ديسمبر 2003، لم تعد هذه القاعدة سارية. وتوضح أنه لا يمكن استخدام القرارات المتعلقة بتكاليف التنظيف المتخذة قبل هذا القانون كسابقة.

يسمح هذا القانون لبنوك الادخار التعاونية بخصم الفائدة التي تدفعها لمودعيها كخصم ضريبي. ينطبق هذا على المودعين الذين ليس لديهم حصة ملكية في البنك، وكذلك على الذين لديهم. يعتمد سعر الفائدة للخصم على سعر ودائع الادخار القياسي من العام السابق، والذي يحدده ويصدق عليه مفوض المؤسسات المالية بحلول الأول من مارس من كل عام.

يوضح هذا القانون كيفية تطبيق قواعد استهلاك منشآت مكافحة التلوث، المنصوص عليها في المادة 169 من قانون الإيرادات الداخلية الفيدرالي، على ولاية كاليفورنيا. ومع ذلك، لا يمكن استخدام هذا الإعفاء الضريبي إلا للمنشآت الواقعة في كاليفورنيا.

يحدد القانون وكالات حكومية محددة كسلطات تعتمد هذه المنشآت: مجلس موارد الهواء بالولاية لتلوث الهواء، ومجلس مراقبة موارد المياه بالولاية لتلوث المياه.

ينص هذا القانون على أن كاليفورنيا تتبع القواعد الفيدرالية للمطالبة بخصومات ضريبية على التكاليف المتعلقة بإعادة التحريج، مع استثناء واحد مهم: لا يمكن المطالبة بالخصم إلا على أراضي الأخشاب المؤهلة الواقعة في كاليفورنيا.

يسمح هذا القانون للمزارعين في كاليفورنيا باختيار اعتبار بعض تكاليف تحسين الأراضي كمصروفات فورية بدلاً من استثمارات رأسمالية. على وجه التحديد، عندما يشتري المزارعون مواد مثل الأسمدة أو الجير أو الحجر الجيري المطحون لتحسين أراضيهم، يمكنهم اعتبار هذه المواد مصروفات قابلة للخصم في السنة التي يتم شراؤها فيها. ينطبق هذا على الأراضي المستخدمة لزراعة المحاصيل أو دعم الماشية. لاستخدام هذا الخيار، يجب على المزارعين تقديم طلب بحلول الموعد النهائي للضرائب، ويتطلب ذلك استكمال النماذج التي يحددها مجلس ضرائب الامتياز. بمجرد اتخاذ هذا القرار، لا يمكن تغييره إلا بموافقة المجلس.

ينص قانون كاليفورنيا هذا على أن بعض قواعد الضرائب الفيدرالية تنطبق على المساهمين المستأجرين في شركات الإسكان التعاوني. على وجه التحديد، يمكن للمساهمين المستأجرين خصم الضرائب والفوائد والاستهلاك كما هو موضح في المادة 216 من قانون الإيرادات الداخلية ما لم ينص على خلاف ذلك. كما أن القواعد المتعلقة بتوقيت التوزيعات من قبل شركات الإسكان هذه ستتبع الإرشادات المنصوص عليها في جزء محدد من القانون العام 100-647.

يسمح هذا القانون لدافعي الضرائب بخصم التكاليف لجعل المباني أو المنشآت أو المركبات أكثر سهولة الوصول إليها للأفراد ذوي الإعاقة أو كبار السن. يتوفر الخصم إذا التزمت التحسينات بمعايير محددة ويقتصر على 15,000 دولار سنويًا. تشمل هذه التحسينات تلك التي تساعد الأفراد على الدخول أو الخروج، أو تحسين الوصول، أو تعزيز قابلية الاستخدام للأشخاص ذوي الإعاقة أو كبار السن.

يجب أن تفي التحسينات المؤهلة بمعايير بناء معينة، وهناك إرشادات إضافية لأنظمة الخروج في حالات الطوارئ، والتي يجب أن تكون آمنة وموثوقة وقابلة للاستخدام. إذا كانت الملكية مملوكة بشكل مشترك، يمكن تقسيم الخصومات بشكل متناسب. أخيرًا، يسري هذا القانون على السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 1976.