(a)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(a)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(a)(1) إذا قام دافع ضرائب، فيما يتعلق بأي تبادل موصوف في الأقسام 332، 351، 354، 356، أو 361 من قانون الإيرادات الداخلية، بتحويل ممتلكات إلى شركة تأمين، فلا تُعتبر شركة التأمين، لأغراض تحديد مدى الاعتراف بالربح من ذلك التحويل، شركة لأغراض هذا الجزء.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(a)(2) لا تنطبق الفقرة (1) على أي من أنواع المعاملات التالية، ما لم يكن لتلك المعاملة تأثير (مباشر أو غير مباشر) يتمثل في تحويل ممتلكات ذات قيمة متزايدة من دافع ضرائب خاضع للضريبة بموجب هذا الجزء (أو عضو في مجموعة الإبلاغ الموحد لدافع الضرائب) إلى شركة تأمين:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(a)(2)(A) تبادل أو تحويل عملاً بالقسم 368(a)(2)(D) أو القسم 368(a)(2)(E) من قانون الإيرادات الداخلية.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(a)(2)(B) تحويل أسهم في شركة تأمين مملوكة بنسبة 80 بالمائة لغرض تقديم إقرار ضريبي موحد أو لأغراض الإبلاغ المالي أو التنظيمي.
(C)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(a)(2)(C) تحويل أو تبادل أسهم مملوكة للجمهور للشركة الأم.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(a)(3) إذا كانت معاملة موصوفة في الفقرة (2) مؤهلة بموجب تلك الفقرة لولا حقيقة أن للمعامله تأثير (مباشر أو غير مباشر) يتمثل في تحويل ممتلكات ذات قيمة متزايدة من دافع ضرائب خاضع للضريبة بموجب هذا الجزء (أو عضو في مجموعة الإبلاغ الموحد لدافع الضرائب) إلى شركة تأمين، عندئذ، إذا كانت الممتلكات تُستخدم في التجارة أو الأعمال النشطة لشركة التأمين، يُعتبر البند الفرعي (b) منطبقًا على ذلك التحويل.
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(a)(4) لأغراض هذا البند الفرعي، تعني "الممتلكات ذات القيمة المتزايدة" الممتلكات التي تتجاوز قيمتها السوقية العادلة، اعتبارًا من تاريخ التحويل الخاضع لهذا القسم، أساسها المعدل اعتبارًا من ذلك التاريخ.
(b)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(b)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(b)(1) باستثناء ما هو منصوص عليه في البند الفرعي (c)، أو ما تنص عليه اللوائح الصادرة عن مجلس ضريبة الامتياز، إذا تم تحويل ممتلكات خاضعة للفقرة (1) من البند الفرعي (a) أو للبند الفرعي (g) إلى شركة تأمين لاستخدامها في الممارسة النشطة لتجارة أو أعمال شركة التأمين، عندئذ، يتم تأجيل أي ربح مطلوب الاعتراف به بموجب ذلك البند الفرعي حتى التاريخ الذي لم تعد فيه الممتلكات مملوكة لشركة تأمين ضمن المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لدافع الضرائب (أو عضو في مجموعة الإبلاغ الموحد لدافع الضرائب)، أو لم تعد الممتلكات تُستخدم في الممارسة النشطة لتجارة أو أعمال شركة التأمين (أو تجارة أو أعمال عضو آخر في مجموعة الإبلاغ الموحد لدافع الضرائب)، أو لم يعد حائز الممتلكات محتفظًا به من قبل شركة تأمين ضمن المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة للمحول (أو عضو في مجموعة الإبلاغ الموحد لدافع الضرائب).
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(b)(2) تُعامل أي من الأحداث الموصوفة في الفقرة (1) كتصرف في الممتلكات بموجب هذا البند الفرعي، بغض النظر عما إذا كان أي حكم آخر في هذا الجزء أو في قانون الإيرادات الداخلية سيسمح بخلاف ذلك بمعاملة عدم الاعتراف بالمعاملة الموصوفة في هذا البند الفرعي.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(b)(3) على الرغم من الفقرة (2) من هذا البند الفرعي، تُعامل شركة تأمين تصبح عضوًا في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لدافع الضرائب أو شركة تصبح عضوًا في مجموعة الإبلاغ الموحد لدافع الضرائب، نتيجة لمعاملة يكون التحويل المشار إليه في هذا البند الفرعي جزءًا منها، كعضو في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة لدافع الضرائب أو عضو في مجموعة الإبلاغ الموحد لدافع الضرائب وقت التحويل لأغراض هذا البند الفرعي.
(4)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(b)(4) لأغراض هذا البند الفرعي، تُشكل أسهم شركة تأمين فرعية ممتلكات تُستخدم في التجارة أو الأعمال النشطة لشركة التأمين.
(5)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(b)(5) إذا كان الربح المؤجل المطلوب أخذه في الاعتبار بموجب هذا البند الفرعي هو دخل تجاري (كما هو معرف في البند الفرعي (a) من القسم 25120)، يتم توزيع الربح باستخدام نسبة التوزيع للسنة الضريبية التي يُطلب فيها أخذ الربح في الاعتبار بموجب هذا البند الفرعي. باستثناء ما هو منصوص عليه في اللوائح بموجب القسم 25137، لأغراض عامل المبيعات لتلك السنة الضريبية، تُعامل المعاملة التي أدت إلى ذلك الربح كبيع حدث في السنة الضريبية التي يُؤخذ فيها الربح في الاعتبار. لا يتجاوز مبلغ أي ربح مطلوب الاعتراف به بموجب هذا البند الفرعي عند أي تصرف موصوف في هذا البند الفرعي الأقل من الربح المؤجل أو الربح المحقق في المعاملة التي يُطلب فيها الاعتراف بالربح بموجب هذا البند الفرعي.
(6)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(b)(6) لأغراض حساب مبلغ الربح المطلوب الاعتراف به بموجب هذا البند الفرعي، يمكن إجراء تعديلات مناسبة، عملاً باللوائح الصادرة عن مجلس ضريبة الامتياز، على أساس الأسهم لتعكس عدم السماح بأي نفقات بموجب الفقرة (2) من البند الفرعي (b) من القسم 24425.
(c)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(c) يجوز لمجلس ضريبة الامتياز أن يضع لوائح تنص على متطلب إبلاغ سنوي في شكل بيان أو أي شكل آخر، يُرفق بإقرار دافع الضرائب المحول، فيما يتعلق بالملكية الحالية لأي ممتلكات تم تأجيل أي أرباح منها سابقًا عملاً بالبند الفرعي (b). إذا فشل دافع الضرائب المحول في تقديم أي معلومات يطلبها مجلس ضريبة الامتياز عملاً بالجملة السابقة، يجوز لمجلس ضريبة الامتياز، بدلاً من السنة الموصوفة في البند الفرعي (b)، أن يطلب من دافع الضرائب المحول أخذ تلك الأرباح في الاعتبار في السنة الضريبية الأولى التي لا يتم فيها الإبلاغ عن الملكية الحالية للممتلكات. لا تنطبق الجملة السابقة طالما أن الممتلكات لا تزال مملوكة للمتلقي وكان الفشل في تقديم المعلومات بسبب سبب معقول وليس إهمالًا متعمدًا. على الرغم من أي حكم آخر في القانون، إذا فشل دافع الضرائب في تلبية متطلبات الإبلاغ لهذا البند الفرعي، عندئذ يمكن إرسال إشعار بتقييم نقص مقترح ناتج عن تعديلات تُعزى إلى أرباح تم تأجيلها سابقًا عملاً بالبند الفرعي (b) والتي لم يتم تلبية متطلبات الإبلاغ بشأنها، إلى دافع الضرائب في غضون أربع سنوات من التاريخ الذي يتم فيه تلبية متطلبات الإبلاغ من قبل دافع الضرائب.
(d)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(d) لا ينطبق البند الفرعي (b) على أي ممتلكات موصوفة في القسم 367(a)(3)(B) من قانون الإيرادات الداخلية بصيغته في 1 يناير 2015.
(e)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(e) باستثناء ما هو منصوص عليه في اللوائح الصادرة عن مجلس ضريبة الامتياز، يُعامل تحويل دافع ضرائب لحصة في شراكة إلى شركة تأمين في معاملة موصوفة في البند الفرعي (a) كتحويل إلى تلك الشركة التأمين لحصة دافع الضرائب التناسبية من أصول الشراكة.
(f)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(f) لأغراض هذا القسم، تُعامل أي توزيعات موصوفة في القسم 355 من قانون الإيرادات الداخلية (أو ما يتعلق بالقسم 356 من قانون الإيرادات الداخلية بالقسم 355 من قانون الإيرادات الداخلية) كتبادل بموجب هذا القسم، سواء كانت التوزيعات تبادلاً أم لا. لا ينطبق هذا البند الفرعي على أي توزيع ينطبق عليه أي مما يلي:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(f)(1) الشركة الموزعة هي شركة تأمين.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(f)(2) المتلقي هو شخص آخر غير شركة تأمين.
(g)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(g) لأغراض هذا الجزء، يُعامل أي تحويل لممتلكات إلى شركة تأمين كمساهمة في رأس مال تلك الشركة من قبل شخص واحد أو أكثر يمتلكون، فور التحويل (بالمعنى المقصود في القسم 318 من قانون الإيرادات الداخلية)، أسهمًا تمتلك ما لا يقل عن 80 بالمائة من إجمالي قوة التصويت المجمعة لجميع فئات أسهم تلك الشركة التأمين التي يحق لها التصويت، كتبادل لتلك الممتلكات بأسهم من شركة التأمين تعادل قيمتها القيمة السوقية العادلة للممتلكات المحولة.
(h)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(h)
(1)Copy CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(h)(1) في حالة أي توزيع موصوف في القسم 355 من قانون الإيرادات الداخلية (أو ما يتعلق بالقسم 356 من قانون الإيرادات الداخلية بالقسم 355 من قانون الإيرادات الداخلية) من قبل دافع ضرائب إلى شركة تأمين، بالقدر المنصوص عليه في اللوائح الصادرة عن مجلس ضريبة الامتياز، يتم الاعتراف بالربح بموجب مبادئ مماثلة لمبادئ هذا القسم.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(h)(2) في حالة أي تصفية ينطبق عليها القسم 332 من قانون الإيرادات الداخلية، باستثناء ما هو منصوص عليه في اللوائح الصادرة عن مجلس ضريبة الامتياز، ينطبق كل مما يلي:
(A)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(h)(2)(A) لا تنطبق الأقسام 337(a) و 337(b)(1) من قانون الإيرادات الداخلية، حيث يكون المتلقي بنسبة 80 بالمائة شركة تأمين.
(B)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(h)(2)(B) حيث يكون الموزع شركة تأمين، يُعامل المتلقي التوزيع كتوزيع من أرباح وخسائر شركة التأمين، بالقدر المتاح منها.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(h)(3) لأغراض الفقرة السابقة، يُعامل التوزيع المفترض من الأرباح والخسائر كأرباح أسهم مؤهلة للخصم، بالقدر المنصوص عليه بخلاف ذلك في القسم 24410، كما لو تم توزيعها فعليًا كأرباح أسهم.
(i)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(i) لأغراض هذا القسم، تنطبق التعريفات التالية:
(1)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(i)(1) شركة التأمين هي أي شركة تأمين بالمعنى المقصود في القسم 28 من المادة الثالثة عشرة من دستور كاليفورنيا، سواء كانت شركة التأمين تمارس أعمالًا في كاليفورنيا أم لا.
(2)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(i)(2) يكون لعبارة "المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة" نفس المعنى الذي تحمله تلك العبارة بموجب القسم 25105.
(3)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(i)(3) تعني عبارة "مجموعة الإبلاغ الموحد" تلك الشركات التي يُطلب إدراج دخلها في نفس التقرير الموحد عملاً بالقسم 25101 أو 25110.
(j)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(j) يجوز لمجلس ضريبة الامتياز أن يضع أي لوائح قد تكون مناسبة لتنفيذ الغرض من هذا القسم، وهو الغرض الذي يهدف إلى منع إزالة الربح الكامن في الممتلكات وقت التحويل من الخضوع للضريبة بموجب هذا الجزء. قد تنص تلك اللوائح على تعديلات مناسبة لمبلغ الدخل المؤجل الموصوف في البند الفرعي (b) لتجنب الإدراج المزدوج للدخل في حالات تشمل، على سبيل المثال لا الحصر، الممتلكات المحولة إلى عضو شركة تأمين في المجموعة الخاضعة للسيطرة المشتركة يتم الاستحواذ عليها لاحقًا من قبل عضو غير شركة تأمين في مجموعة الإبلاغ الموحد لدافع الضرائب.
(k)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(k) بناءً على إثبات كافٍ من قبل دافع الضرائب بأن معاملة مشار إليها في البند الفرعي (a) أو (h) لن تنتهك أغراض هذا القسم لمنع إزالة الربح الكامن في الممتلكات وقت التحويل من الخضوع للضريبة بموجب هذا الجزء، يجوز لمجلس ضريبة الامتياز منح إعفاء من تطبيق هذا القسم. في استئناف مقدم إلى مجلس الدولة للمساواة، أو دعوى قضائية مرفوعة بموجب القسم 19382 أو 19385، يكون لمجلس الدولة للمساواة أو المحكمة، حسب الحالة، اختصاص منح هذا الإعفاء فقط بناءً على نتيجة محددة مفادها أن التحويل لم يزل الربح الكامن في الممتلكات وقت التحويل من الخضوع للضريبة بموجب هذا الجزء.
(l)CA الإيرادات والضرائب Code § 24465(l) ينطبق هذا القسم على المعاملات التي تمت في أو بعد 23 يونيو 2004، أو المعاملات التي تمت بعد 23 يونيو 2004، عملاً بعقد كتابي ملزم كان موجودًا في 23 يونيو 2004. لأغراض هذا البند الفرعي، تُعتبر المعاملات التي تمت في أو بعد 23 يونيو 2004، والتي حصلت على موافقة نهائية من مفوض تأمين تنظيمي قبل 23 يونيو 2004، معاملة تمت قبل 23 يونيو 2004، عملاً بعقد كتابي ملزم كان موجودًا في 23 يونيو 2004.
