يشير هذا القسم إلى أنه ما لم يُنص على خلاف ذلك، يجب استخدام التعريفات المحددة في هذا الفصل لتفسير بقية هذا الجزء.

يحدد هذا القسم مصطلحين رئيسيين: "مجلس ضرائب الامتياز" وهو كيان حكومي محدد في الجزء 10 من القسم 3 من الباب 2 من قانون الحكومة، و"المجلس" والذي يشير إلى مجلس الولاية للمساواة.

يشير مصطلح "السنة المالية" إلى فترة محاسبية مدتها 12 شهرًا تنتهي في اليوم الأخير من أي شهر آخر غير ديسمبر.

يحدد هذا القسم ما يعتبر "ضريبة" في حالات مختلفة. ويعدد عدة ضرائب محددة، بما في ذلك تلك المفروضة على الشركات، والشركات التضامنية المحدودة، والشركات ذات المسؤولية المحدودة. ويوضح القسم الترتيب الذي يمكن لدافعي الضرائب من خلاله تطبيق الاعتمادات مقابل ضرائبهم، مؤكداً أن بعض الاعتمادات لا يمكن أن تخفض الضريبة إلى ما دون الحد الأدنى للضريبة، باستثناء قائمة من الاعتمادات المحددة، مثل تلك المتعلقة بالطاقة الشمسية والتوظيف في مناطق معينة. يمكن في كثير من الأحيان ترحيل أي ائتمان مرفوض إلى السنوات المستقبلية. تنطبق قواعد محددة على الاعتمادات المرتبطة بكيانات تجارية معينة، وتحكم أحكام خاصة الاعتمادات التي يمكن لدافعي الضرائب المطالبة بها عندما لا يكون قانون الائتمان ساري المفعول. تم إدخال تعديلات ذات صلة بالاعتمادات الضريبية، مع تحديد تواريخ سريانها.

يوضح هذا القانون أنه بالنسبة للسنوات الضريبية بين 1 يناير 2008 و 1 يناير 2010، لا يمكن أن تقلل إجمالي الاعتمادات الضريبية فاتورة الضريبة الإجمالية إلى أقل من 50% من الضريبة المحسوبة، باستثناء اعتماد التوظيف للعمالة بدوام كامل. إذا تعذر استخدام الاعتمادات في سنة ما بسبب هذه القاعدة، فيمكن ترحيلها إلى سنوات مستقبلية، مع فترة ترحيل ممتدة. ومع ذلك، لا تنطبق هذه القيود على دافعي الضرائب الذين تقل دخولهم عن 500,000 دولار للسنة.

بالنسبة للسنوات الضريبية 2020 و 2021، تضع كاليفورنيا حداً لمقدار ما يمكن أن تخفضه بعض الائتمانات الضريبية التجارية من ضرائب الشركة. لا يمكن للشركات التي ليست جزءًا من تقرير مجمع أو لا يمكنها الانضمام إليه استخدام أكثر من 5 ملايين دولار من الائتمانات الضريبية لتخفيض ضرائبها. ينطبق نفس الحد البالغ 5 ملايين دولار على الشركات ضمن التقارير المجمعة، ولكنه يأخذ في الاعتبار جميع الشركات في التقرير معًا.

تُستثنى الائتمانات المستخدمة لبرامج محددة، مثل تعويضات ضريبة المبيعات والاستخدام، من هذه الحدود. لا ينطبق هذا القيد على الائتمانات المخصصة لإسكان ذوي الدخل المنخفض. يمكن ترحيل الائتمانات غير المستخدمة إلى سنوات قادمة، وتُمدد فترة الترحيل للمدة التي كانت فيها الائتمانات مقيدة. لا تتطلب هذه القاعدة إشعارًا عامًا أو جلسات استماع.

تُطبق التعديلات على هذه القاعدة بدءًا من السنة الضريبية 2022.

يضع هذا القانون حداً أقصى لمقدار الائتمان الضريبي الذي يمكن لدافعي الضرائب المطالبة به كل عام من 1 يناير 2024 إلى 1 يناير 2027. بالنسبة لدافعي الضرائب الأفراد غير المدرجين في التقارير الضريبية المجمعة، لا يمكن أن تقلل الاعتمادات الضريبة بأكثر من 5 ملايين دولار. أما بالنسبة للمدرجين في التقارير المجمعة، فلا يمكن أن يقلل إجمالي الاعتمادات المشتركة ضريبة المجموعة بأكثر من 5 ملايين دولار. لا تُدرج بعض الخيارات، مثل تلك التي تطبق الاعتمادات على ضريبة المبيعات والاستخدام، ضمن هذا الحد.

لا ينطبق هذا القيد على اعتمادات الإسكان لذوي الدخل المنخفض. يمكن ترحيل الاعتمادات غير المستخدمة بسبب هذا الحد الأقصى إلى سنوات قادمة، وستمتد فترة الترحيل بناءً على المدة التي لم يُسمح فيها بالاعتمادات. يمكن المطالبة باسترداد محدد يتعلق بالفقرات الفرعية للاختيار عندما لا يكون الحد ساري المفعول. لا تحتاج لوائح هيئة ضريبة الامتياز بشأن هذا القسم إلى الامتثال للقواعد الإجرائية الحكومية العادية.

يمكن التنازل عن هذا القانون لسنوات ضريبية محددة إذا توفرت أموال كافية، بناءً على التقييمات المالية لمدير المالية وقانون الميزانية السنوي.

يتيح هذا القانون لدافعي الضرائب في كاليفورنيا، من عام 2024 إلى 2027، اختيار الحصول على ائتمان قابل للاسترداد بقيمة 20% من بعض الائتمانات الضريبية كل عام. إذا تبقى ائتمان بعد تخفيض الضرائب، فيمكن استخدامه لدفع مبالغ أخرى مستحقة أو يتم رده إلى دافع الضرائب. بمجرد اتخاذ القرار، لا يمكن التراجع عنه ويجب تقديمه بشكل صحيح.

تُعامل التعديلات الضريبية المتعلقة بهذه الائتمانات كأخطاء حسابية، ويمكن للسلطات الضريبية إعادة تقييمها. يحدد القانون أيضًا كيفية تحديد مبالغ الائتمان، خاصة بالنسبة للشراكات والكيانات التي تتقاسم الائتمانات. أخيرًا، يمكن لهيئة ضرائب الامتياز وضع قواعد لتنفيذ هذا القانون، الذي ينتهي العمل به في 1 ديسمبر 2034.

يحدد هذا القسم مصطلح "دافع الضرائب" بأنه أي شخص يتعين عليه دفع الضرائب بموجب فصول محددة من قانون الضرائب، وهي الفصول 2، 2.5، أو 3. تغطي هذه الفصول أجزاء مختلفة من المسؤوليات الضريبية للأفراد والشركات.

يحدد هذا القسم ما يعتبر "شركة" لأغراض الضريبة في كاليفورنيا. يشمل جميع الشركات ما لم تكن معفاة بشكل خاص، بالإضافة إلى بعض الكيانات غير الشركات مثل الجمعيات، والصناديق التجارية، والشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLCs) التي تعمل بشكل مشابه للشركات. يتبع التصنيف القواعد الفيدرالية لتحديد ما إذا كان الكيان يعامل كشركة أو شراكة لأغراض الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، قد يستمر الكيان في الخضوع للضريبة كشركة إذا تم تصنيفه بهذه الطريقة قبل عام 1997، ما لم يختر تغيير تصنيفه. يغطي القانون أيضًا الشركات التي يديرها مسؤولون معينون من المحكمة والشركات المهنية.

يشير هذا القانون إلى بعض شركات التضامن العامة التي تُعامل كشركات مساهمة بموجب القواعد الفيدرالية. ويستثني القانون "شركات التضامن المنتخبة لعام 1987"، التي لا يتعين عليها اتباع هذه القاعدة إذا استوفت شروطًا محددة. للتأهل، يجب أن تكون شركة التضامن العامة قائمة منذ عام 1987، ولم تُصنف كشركة مساهمة للسنوات الضريبية السابقة حتى عام 1998، وأن تكون قد قامت باختيار محدد لأغراض الضريبة الفيدرالية.

اعتبارًا من عام 1998، يجب على هذه الشركات دفع ضريبة ولاية بنسبة 1% على إجمالي دخلها من الأنشطة التجارية في كاليفورنيا. إذا كانت شركة تضامن شريكة في شركات تضامن أخرى، فيجب عليها تضمين حصتها من دخل هذه الشركات عند حساب الضريبة. تُعامل الضريبة مثل ضرائب الشركات الأخرى، بما في ذلك خضوعها للغرامات والفوائد. أخيرًا، إذا تم إلغاء الاختيار الفيدرالي، فإنه يؤثر على وضع ضريبة الولاية ولا يمكن التراجع عنه بشكل منفصل لأغراض الولاية.

يشرح هذا القسم من القانون متى يتم استبعاد دخل معين من الضرائب في كاليفورنيا. إذا كانت شركة شريكة في ما يسمى "شراكة استثمارية" وتحقق دخلاً مثل الفوائد أو الأرباح الموزعة، فقد لا يخضع هذا الدخل للضريبة في كاليفورنيا، شريطة أن يكون هو دخلها الوحيد من الولاية. قد لا تخضع الشركات الأجنبية التي تتداول الأسهم أو الأوراق المالية لحسابها الخاص للضريبة على هذا الدخل أيضًا. ومع ذلك، لا تنطبق هذه الإعفاءات إذا كانت الشركة تدير الأنشطة الاستثمارية أو كانت منخرطة في عمل موحد يتعلق بأنشطة أخرى خاضعة للضريبة في كاليفورنيا.

بالإضافة إلى ذلك، يحدد القانون ما يؤهل كـ "شراكة استثمارية" ويسرد أنواع "الأوراق المالية الاستثمارية المؤهلة"، بدءًا من الأسهم إلى العقود المستقبلية والخيارات. تنطبق هذه الأحكام في الغالب على السنوات الضريبية اعتبارًا من عام 1999 فصاعدًا.

يحدد هذا القانون معنى "السنة الضريبية" لأغراض الضرائب المتنوعة. بشكل عام، تشير إلى السنة التقويمية أو السنة المالية التي يُحسب فيها الدخل أو تستحق فيها الضريبة. لكل فصل من الفصول التي تتناول أنواعًا مختلفة من الضرائب تعريفات محددة، لكنها جميعًا تتمحور حول مفهوم استخدام فترة زمنية مدتها سنة لقياس الدخل أو الالتزام الضريبي. علاوة على ذلك، عند الإشارة إلى سنوات ما قبل عام 2000، فإن مصطلح "السنة الضريبية" يكون مرادفًا لـ "سنة الدخل" وفقًا لما ورد في قسم آخر.

يوضح هذا القانون معنى مصطلح "سنة الدخل" لأغراض الضريبة في سياقات مختلفة. بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ قبل 1 يناير 2000، والسنة الأولى التي تليها، تُعرّف "سنة الدخل" إما بالسنة التقويمية أو السنة المالية التي يُحسب على أساسها دخل الشخص، خاصة عندما يغطي الإقرار الضريبي جزءًا فقط من السنة.

بالنسبة لضرائب معينة ومحددة، فإن "سنة الدخل" هي نفسها "السنة الضريبية"، وهو مصطلح معرف بالفعل في قسم آخر، وينطبق هذا على فصول ضريبية محددة. لجميع السنوات الضريبية بعد السنة الأولى التي تلي 1 يناير 2000، تعني "سنة الدخل" ببساطة "السنة الضريبية" وفقًا للتعريف السابق.

يحدد هذا القانون ما تعنيه "منشأة مصرفية دولية". بشكل أساسي، هي مجموعة خاصة من الحسابات المفصولة في سجلات البنك، ويمكن أن تكون هذه البنوك كيانات محلية أو أجنبية تعمل بشكل قانوني في الولايات المتحدة أو كاليفورنيا. تتعامل هذه الحسابات بشكل أساسي مع أنشطة الإيداع والائتمان المصرفية الدولية، كما هو محدد في لوائح الاحتياطي الفيدرالي.

يوضح هذا القسم أن أجزاء معينة من قانون الإيرادات الداخلية تنطبق بشكل عام على قانون كاليفورنيا، ولكن مع بعض الاستثناءات. ويتضمن تعريفات تتعلق بالتأمين على الحياة، وعقود الوقف المعدلة، والتأمين المؤهل للرعاية طويلة الأجل. أحد الاستثناءات المذكورة هو أن بعض التعديلات التي أدخلت على معاملة التأمين على الرعاية طويلة الأجل بموجب قانون حماية المعاشات التقاعدية لعام 2006 لا تنطبق.

يتناول هذا القانون كيفية تحديد ما إذا كان شخص ما موظفًا. القاعدة الأساسية هي اتباع قسم محدد من قانون العمل في كاليفورنيا. ومع ذلك، هناك أيضًا إشارة إلى تعريف "الموظف" في قانون الإيرادات الداخلية ما لم يُذكر استثناء في مكان آخر.

يوضح هذا القسم من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا أن القواعد المنصوص عليها في قانون الضرائب الفيدرالي بشأن مؤتمرات أو جمعيات الكنائس تنطبق في كاليفورنيا، ما لم يُنص على خلاف ذلك. كما يوضح تفصيلاً فنياً: حيث يذكر القانون الفيدرالي "هذا العنوان"، تستبدله قوانين كاليفورنيا بـ "هذا الجزء".

يوضح هذا القانون كيفية توافق قانون الضرائب في كاليفورنيا مع قانون الإيرادات الداخلية الفيدرالي (IRC)، ويفصل تحديدًا الأجزاء المدمجة مباشرة والأجزاء المعدلة لأغراض الولاية. وينص على أن نسخة قانون الإيرادات الداخلية تستند إلى القانون الفيدرالي بصيغته السارية في تاريخ معين من كل سنة ضريبية، ما لم يُنص على خلاف ذلك. لا تنطبق بعض الكيانات الفيدرالية مثل شركات المبيعات الدولية المحلية والقواعد المتعلقة بالضرائب الأجنبية على قانون الضرائب في كاليفورنيا.

بالإضافة إلى ذلك، يحدد أن بعض التغييرات الفيدرالية بعد عام 1986 تؤثر مباشرة على قوانين الضرائب في كاليفورنيا. عند تقديم الاختيارات أو الخيارات الفيدرالية، فإنها تنطبق عمومًا على ضرائب كاليفورنيا ما لم يُنص على خلاف ذلك تحديدًا. ويعدل القانون أيضًا فترة التقادم من ثلاث إلى أربع سنوات لأغراض ضرائب الولاية.

ويوضح أن 'الدخل الخاضع للضريبة' يعني 'صافي الدخل' أو 'الدخل الخاضع للضريبة من الأعمال غير ذات الصلة' حسب السياق، ويضمن مراعاة الفروق بين لغة ومصطلحات القانون الفيدرالي وقانون الولاية. والأهم من ذلك، أن أي حكم من قانون الإيرادات الداخلية يتعلق بالشركات يشير أيضًا إلى البنوك لأغراض ضرائب كاليفورنيا.

يضمن هذا القانون عدم فقدان دافعي الضرائب لأي أرصدة ضريبية أو مساهمات أو خسائر كانت لديهم قبل 1 يناير 1987، بسبب تشريع جديد. لا يزال بإمكانهم ترحيل هذه المبالغ بنفس الطريقة التي كانوا سيفعلونها قبل تغيير القانون. عندما يتعلق الأمر بالأصول المكتسبة قبل عام 1987، تُحدد القيمة الأولية والتعديلات بناءً على القواعد القديمة. يوضح القانون أيضًا أنه خلال عام 1987، تُفهم أي إشارة إلى 'الضريبة البديلة الدنيا' في قانون الضرائب على أنها 'الضريبة على الدخل التفضيلي'.

ينص هذا القسم على أنه إذا كان جزء من هذه المدونة يشبه إلى حد كبير القوانين الموجودة بالفعل حول نفس الموضوع، فيجب اعتباره استمرارًا لتلك القوانين، وليس شيئًا جديدًا تمامًا.

يوضح هذا القانون كيفية التعامل مع الإشارات إلى قوانين الضرائب لعام 1954 عند تطبيقها على فترات زمنية مختلفة. إذا كان جزء من قانون الضرائب لعام 1954 غير ذي صلة بالفترة التي تنظر فيها، فيجب عليك استخدام الجزء المقابل من قانون الضرائب الجديد الذي يكون ذا صلة بتلك الفترة بدلاً من ذلك. هذا يساعد على ضمان تطبيق القوانين الصحيحة بشكل سليم بمرور الوقت.

يشرح هذا القانون كيفية تطبيق قوانين الضرائب الجديدة بناءً على تاريخ سريانها. إذا غيّر قانون ما طريقة حساب الضرائب، أو متى تُطبق الغرامات، أو كيفية السماح بالخصومات، فإنه يبدأ بالسنوات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير من تلك السنة. أما بالنسبة لجميع التغييرات الأخرى، فيُطبق القانون اعتبارًا من اليوم الذي يدخل فيه حيز التنفيذ.

يشرح هذا القانون القوانين والأحكام الأخرى المرتبطة بهذا القسم الضريبي المحدد. يذكر اللوائح المتعلقة بمعدي الضرائب، وغرامات بيانات مسؤولي الشركات، والقيود المفروضة على مؤسسات الإقراض الأجنبية. كما يتناول اللوائح المتعلقة بمجلس ضرائب الامتياز ومختلف القوانين الضريبية، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي، وضرائب الامتياز والدخل، وقانون حقوق دافعي الضرائب، والاتفاق الضريبي متعدد الولايات.