يحدد هذا القسم الاسم الرسمي لمجموعة القوانين التي تحكم ضريبة الدخل الشخصي في كاليفورنيا. ويُسمى "قانون ضريبة الدخل الشخصي".

يشير هذا القسم إلى أنه ما لم يُنص على خلاف ذلك، يجب استخدام التعريفات المحددة في هذا الفصل لتفسير بقية هذا الجزء.

يحدد هذا القانون مصطلح "دافع الضرائب" ليشمل ليس فقط الأفراد، بل أيضاً الأمناء والتركات والائتمانات والشراكات المطالبة بدفع الضرائب بموجب هذا الجزء من القانون.

يُعرّف هذا القسم من القانون مصطلح “الفرد” ببساطة على أنه شخص طبيعي، أي كائن بشري، وذلك بخلاف الشركات أو أي كيانات أخرى.

يشرح هذا القسم أن 'الشراكة' تشمل مجموعات مختلفة غير مؤسسة مثل النقابات أو المشاريع المشتركة. و'الشريك' هو أي شخص عضو في هذه المجموعات. لأغراض الدخل، يُعتبر الشخص شريكًا إذا كان يمتلك حصة رأسمالية في شراكة حيث يولد رأس المال هذا دخلًا، بغض النظر عما إذا كان قد حصل على هذه الحصة عن طريق شرائها أو تلقيها كهدية.

يوضح هذا القانون كيفية التعامل مع بعض الشراكات المتداولة علنًا في قانون الضرائب بكاليفورنيا، خاصة فيما يتعلق باعتبارها شركات مساهمة بموجب القانون الفيدرالي. بشكل عام، تُتبع القواعد الواردة في قانون الإيرادات الداخلية الفيدرالي، المادة 7704، ولكن مع استثناءات. على وجه التحديد، الشراكات المعرفة بموجب المادة 23038.5 التي اختارت خيارًا ضريبيًا خاصًا في عام 1987 لا تخضع للقاعدة العامة التي كانت ستعاملها كشركات مساهمة. التغييرات التي طرأت على هذا القانون في عام 1997 تسري بأثر رجعي اعتبارًا من 1 يناير 1998. بالإضافة إلى ذلك، تنطبق قواعد الدخل المؤهل كما هي لأغراض الضريبة الفيدرالية، والتحديثات التي تمت في عام 2010 تدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2010.

يحدد هذا القسم ما يعتبر 'شركة' لأغراض الضريبة. ويشمل شركات المساهمة، والجمعيات المختلفة (بما في ذلك غير الربحية التي تقدم خدمات، أو تقترض المال، أو تمتلك ممتلكات)، والصناديق الائتمانية التجارية، وشركات التأمين. كما يغطي الصناديق الائتمانية المنظمة حصريًا لأغراض خيرية والمحددة في القسم 23701d.

يشير مصطلح "السنة الضريبية" إما إلى سنة تقويمية أو سنة مالية، تُستخدم لحساب الدخل الخاضع للضريبة. إذا لم يتم تحديد سنة مالية، فإنها تُعتبر تلقائيًا سنة تقويمية. عندما يتعلق الأمر بالإقرارات الضريبية لجزء من السنة، فإن "السنة الضريبية" تشير إلى الفترة المحددة التي يغطيها الإقرار الضريبي.

يحدد هذا القسم "السنة المالية" على أنها فترة محاسبية مدتها 12 شهرًا تنتهي في اليوم الأخير من أي شهر باستثناء ديسمبر.

يحدد هذا القسم من يُعتبر مقيمًا في كاليفورنيا لأغراض ضريبية. يُعتبر الشخص مقيمًا إذا كان موجودًا في كاليفورنيا لغرض غير زيارة قصيرة، أو إذا كان يعيش في كاليفورنيا ولكنه غائب مؤقتًا. يُعتبر الأشخاص الذين يشغلون وظائف حكومية معينة في الولايات المتحدة، أو أولئك الذين يغادرون الولاية للعمل لمدة لا تقل عن 546 يومًا، غائبين مؤقتًا وما زالوا مقيمين، ما لم يكونوا يحاولون التهرب من الضرائب. لا تُحتسب الرحلات القصيرة للعودة إلى كاليفورنيا (أقل من 45 يومًا في السنة) كتغيير لهذه الحالة. ومع ذلك، لا يُعتبر أي شخص غائب لتجنب الضرائب أو لديه دخل يزيد عن 200,000 دولار من الاستثمارات غائبًا مؤقتًا.

يحدد هذا القانون "المقيم لجزء من السنة" لأغراض الضرائب في كاليفورنيا. إذا كنت تعيش في كاليفورنيا لجزء من السنة ولست مقيمًا لبقيتها، فأنت تعتبر مقيمًا لجزء من السنة.

يحدد هذا القسم القانوني مصطلح "الولايات المتحدة" عند استخدامه جغرافيًا. ويشمل جميع الولايات ومقاطعة كولومبيا وأقاليم الولايات المتحدة.

يعتمد هذا القسم من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا بعض القواعد من قانون الإيرادات الداخلية فيما يتعلق بالتأمين على الحياة والتأمين على الرعاية طويلة الأجل. أولاً، تنطبق الإرشادات المتعلقة بعقود التأمين على الحياة بموجب القسم 7702 من قانون الإيرادات الداخلية ما لم يُنص على خلاف ذلك. وبالمثل، تنطبق القواعد التي تحدد عقود الوقف المعدلة في القسم 7702A. بالإضافة إلى ذلك، يتم اتباع معاملة التأمين المؤهل للرعاية طويلة الأجل بموجب القسم 7702B، ولكن مع استثناء: لا تنطبق التعديلات المحددة التي أدخلها قانون حماية المعاشات التقاعدية لعام 2006.

ينص هذا القسم على أن تحديد ما إذا كان الشخص موظفًا في كاليفورنيا يتبع القواعد المنصوص عليها في جزء محدد من قانون العمل. ويذكر أيضًا جزءًا من قانون الإيرادات الداخلية الذي يعرّف الموظف، ما لم تكن هناك قواعد محددة أخرى منصوص عليها.

يوضح هذا القسم من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا أن القواعد المنصوص عليها في قانون الضرائب الفيدرالي بشأن مؤتمرات أو جمعيات الكنائس تنطبق في كاليفورنيا، ما لم يُنص على خلاف ذلك. كما يوضح تفصيلاً فنياً: حيث يذكر القانون الفيدرالي "هذا العنوان"، تستبدله قوانين كاليفورنيا بـ "هذا الجزء".

ينص هذا الحكم من قانون الضرائب في كاليفورنيا على معاملة الشركاء المحليين كأزواج لأغراض ضريبية معينة. إذا كنت تدعي شريكًا محليًا في إقراراتك الضريبية، فإنه يُعتبر زوجك لأقسام معينة من قانون الإيرادات الداخلية، على سبيل المثال، مزايا الصحة والتأمين (القسمان 105 و106) والمصروفات الطبية (القسم 213). هذه القاعدة سارية منذ 1 يناير 2002. ومع ذلك، لا يُعاملون كزوج إذا أدى ذلك إلى تصنيفات تجارية مختلفة أو أثر سلبًا على الخطط أو الحسابات المؤهلة ضريبيًا مثل خطط التقاعد أو حسابات التوفير التعليمية، والتي تخضع للقواعد الفيدرالية. هذه الاستثناءات سارية المفعول منذ 1 يناير 2007. يشير مصطلح "الشريك المحلي"، كما هو مستخدم هنا، تحديدًا إلى الشراكات المعترف بها بموجب قانون الأسرة بالولاية.

يحدد هذا القسم "قانون ضريبة الدخل الشخصي لعام 1954" على أنه الجزء المحدد من قانون الإيرادات والضرائب في كاليفورنيا الذي تم وضعه في عام 1943 ثم تم تحديثه بتعديلات حتى بداية عام 1955.

بصيغة أبسط، إنه نقطة مرجعية لفهم أي مجموعة من اللوائح الضريبية من تلك الفترة يتم مناقشتها أو تطبيقها.

يوضح هذا القسم من القانون كيف تدمج كاليفورنيا قانون الإيرادات الداخلية (IRC) في لوائحها الضريبية الخاصة. يحدد أن كاليفورنيا تستخدم قانون الإيرادات الداخلية الفيدرالي اعتبارًا من تواريخ محددة لسنوات ضريبية مختلفة، مما يواءم قوانين الضرائب بالولاية بشكل فعال مع القواعد الفيدرالية كما كانت موجودة في التواريخ المحددة.

بالنسبة لكيانات معينة مثل الشركات الصغيرة والشركات الأجنبية، لا تسري بعض الأحكام ما لم يُنص على خلاف ذلك. كما يتناول التعديلات المتعلقة بالائتمانات الضريبية والإعفاءات الشخصية وأحكام الضرائب الفيدرالية الأخرى التي قد لا تنطبق. عندما تتغير قواعد الضرائب الفيدرالية، تنطبق نفس التغييرات على قواعد كاليفورنيا وفقًا لذلك.

يوضح القسم أيضًا أن اختيارات دافعي الضرائب التي تتم بموجب القواعد الفيدرالية معترف بها عمومًا من قبل كاليفورنيا، ولكن في بعض الأحيان يتطلب الأمر اختيارًا منفصلاً للولاية. يمدد قانون التقادم لأغراض الضرائب في كاليفورنيا إلى أربع سنوات بدلاً من ثلاث سنوات في القانون الفيدرالي، ويؤكد على التعديلات الخاصة بالشركاء المحليين المسجلين فيما يتعلق بحسابات الدخل.

علاوة على ذلك، توفر كاليفورنيا تكييفات للفروق في المصطلحات وتفاصيل الأحكام الفيدرالية عند ترجمتها إلى قانون الضرائب بالولاية، مما يضمن التماسك مع حسابات الضرائب الفيدرالية والجداول الزمنية.

ينص هذا القسم على أنه إذا كان جزء من هذه المدونة يشبه إلى حد كبير القوانين الموجودة بالفعل حول نفس الموضوع، فيجب اعتباره استمرارًا لتلك القوانين، وليس شيئًا جديدًا تمامًا.

يضمن هذا القانون احتفاظ دافعي الضرائب بأي أرصدة ضريبية، أو مساهمات زائدة، أو خسائر كانت لديهم قبل إدخال تشريع جديد، وتحديداً قبل 1 يناير 1987. ويسمح بالاستمرار في ترحيل هذه البنود لنفس المدة المسموح بها بموجب القانون القديم.

إذا حصلت على أي أصل قبل عام 1987، فإن أساسه الضريبي - وهو قيمته لأغراض الضريبة - يجب أن يُحدد باستخدام القواعد التي كانت سارية وقت حصولك عليه. ومع ذلك، يجب أن تتبع أي تعديلات على تلك القيمة القواعد الخاصة بالسنة المعنية: قبل عام 1987، استخدم القواعد القديمة، وفي عام 1987 أو بعده، استخدم القواعد الجديدة من القانون الذي أضاف هذا القسم.

يعني هذا القسم أن أي جزء من قانون الضرائب هذا يذكر أو يعتمد على كيفية تطبيقه في وقت سابق، يجب أن يُفهم على أنه يشير إلى نسخة قانون الضرائب أو قوانين ضريبة الدخل الشخصي التي كانت سارية خلال تلك الفترة السابقة. بشكل أساسي، هو يقول إنه بالنسبة للمسائل المتعلقة بالماضي، يجب عليك الرجوع إلى القوانين التي كانت سارية في ذلك الوقت.

ينص هذا القانون على أنه إذا دخل أي قانون جديد متعلق بالضرائب حيز التنفيذ، فإنه سيُطبق على حسابات الضرائب والغرامات والخصومات للسنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير من تلك السنة. ومع ذلك، إذا كانت التغييرات لا تؤثر مباشرة على الضرائب ولكنها تغير قواعد أخرى، فإنها تدخل حيز التنفيذ فورًا عند سن القانون.

يحدد هذا القسم قوانين مختلفة ذات صلة ترتبط بإدارة الضرائب في كاليفورنيا. يتضمن ذلك قوانين حول لوائح معدي الضرائب، وإدارة ضرائب الامتياز والدخل، ومساعدة ضريبة الأملاك. كما يغطي قانون حقوق دافعي الضرائب، وضرائب الشركات، ولوائح مجلس ضريبة الامتياز. بالإضافة إلى ذلك، تم ذكر أحكام محددة بخصوص قانون الأعمال والمهن.

يوضح هذا القسم أنه قبل عام 1984، كان مؤشر أسعار المستهلك في كاليفورنيا (CPI) المستخدم للأغراض الضريبية يعتمد على سلسلة قديمة لجميع المستهلكين في المناطق الحضرية. اعتبارًا من عام 1984، تم تحديث مؤشر أسعار المستهلك ليشمل تعديلات لمساواة الإيجار لملكية المنازل، ويشار إليها بالسلسلة الجديدة.

يوضح هذا القسم من قانون الضرائب في كاليفورنيا كيفية حساب "صافي الضريبة" وكيفية تطبيق الإعفاءات الضريبية. يشمل "صافي الضريبة" الضرائب من أقسام محددة، مطروحًا منها بعض الإعفاءات، ولا يمكن أن يقل هذا المبلغ الصافي عن ضريبة معينة على التوزيعات الإجمالية. يحدد الترتيب الذي يتم به تطبيق أنواع مختلفة من الإعفاءات، مع إعطاء الأولوية للإعفاءات غير القابلة للترحيل وغير القابلة للاسترداد أولاً، تليها فئات أخرى مثل الإعفاءات القابلة للترحيل أو القابلة للاسترداد. لا تزال بعض الإعفاءات، خاصة تلك التي لم تعد سارية، قابلة للترحيل إذا استوفت المعايير. يمكن للشراكات ودافعي الضرائب المتعددين تقاسم الإعفاءات بشكل متناسب، وهناك قواعد لكيفية التعامل مع الإعفاءات للكيانات التجارية التي يتم تجاهلها لأغراض ضريبية. لكل نوع من الإعفاءات والترحيلات قواعد محددة بناءً على تاريخ سريانها أو توقفها.

ينص هذا القانون على أن ائتمانًا ضريبيًا محددًا يتعلق بالتراث الطبيعي يمكن أن يخفض فاتورتك الضريبية الإجمالية. حتى لو أدى ذلك إلى انخفاض ضرائبك عن مستوى معين من الحد الأدنى للضريبة، فهو مسموح به، ولكن فقط بعد تطبيق ائتمان ضريبي آخر أولاً.

يحدد هذا القانون مقدار ما يمكن أن تخفضه الائتمانات الضريبية التجارية من فاتورتك الضريبية لعامي 2008 و 2009. بشكل أساسي، لا يمكن لهذه الائتمانات أن تخفض ضرائبك إلى أقل من 50% من مبلغ ضريبتك الأصلي. ومع ذلك، إذا كان دخلك من عملك يقل عن 500,000 دولار، فإن هذه القاعدة لا تنطبق عليك.

كما يوضح القانون الائتمانات التي لا تعتبر ائتمانات تجارية، مثل ائتمان ضريبة المستأجر وائتمانات التبني أو الإعفاءات الشخصية. إذا تعذر استخدام ائتماناتك التجارية بسبب هذه القاعدة، فستظل متاحة للسنوات القادمة، وسيتم تمديد فترة ترحيلها.

يجب تطبيق الائتمانات مثل ائتمان رعاية الأسرة والمعالين قبل استخدام أي من الائتمانات التجارية. أخيرًا، يشمل "دخل الأعمال" بموجب هذه القاعدة الأموال من تجارتك أو أنشطة الإيجار أو العمل الزراعي.

يحدد هذا القانون سقفًا للائتمانات الضريبية التجارية لبعض دافعي الضرائب في كاليفورنيا. بالنسبة للسنوات الضريبية 2020 و 2021، لا يمكن للشركات التي ليست جزءًا من تقرير مجمع استخدام أكثر من 5 ملايين دولار من الائتمانات الضريبية لخفض ضرائبها. بالنسبة للشركات المدرجة في تقرير مجمع، ينطبق الحد أيضًا، ولكنه يأخذ في الاعتبار المجموعة الكاملة للتقرير. ومع ذلك، فإن بعض الائتمانات مثل تلك الخاصة بالدخل المكتسب، والأطفال الصغار، وتكاليف التبني، وغيرها، لا تتأثر بهذا السقف. يمكن ترحيل أي ائتمان غير مستخدم يتجاوز هذا الحد إلى السنوات المستقبلية، وتُمدد فترات الترحيل.

توضح قواعد إضافية أن بعض الائتمانات غير المستخدمة لا تُحتسب ضمن حد الـ 5 ملايين دولار. يجب تطبيق الائتمانات المعفاة من هذا الحد بعد استنفاد الائتمانات التجارية. كما أن هذا القانون من المقرر أن يُطبق بشكل مختلف للسنوات الضريبية التي تبدأ في عام 2022 وما بعده، ولن تنطبق بعض الإجراءات الإدارية على كيفية سن هذه القواعد من قبل مجلس الضرائب.

يحدد هذا القانون، الساري من 1 يناير 2024 إلى 1 يناير 2027، مقدار تخفيض الائتمانات الضريبية التجارية لضرائب ولاية كاليفورنيا. إذا لم تكن ضمن تقرير مجمع، فلا يمكن أن تقلل ائتماناتك التجارية من صافي ضريبتك بأكثر من 5 ملايين دولار سنويًا. وإذا كنت مطالبًا أو مسموحًا لك بأن تكون ضمن تقرير مجمع، فإن إجمالي التخفيض لجميع أعضاء التقرير لا يمكن أن يتجاوز 5 ملايين دولار أيضًا. لا تُدرج بعض الائتمانات، مثل ائتمان الدخل المكتسب وتكاليف التبني، ضمن هذا الحد الأقصى.

إذا تجاوزت ائتماناتك الحد الأقصى، فيمكن ترحيلها إلى السنوات المستقبلية. وستُمدد فترة ترحيلها للفترة التي لم تكن قابلة للاستخدام فيها. يوجد استثناء يسمح بائتمانات قابلة للاسترداد محددة تتجاوز حد الـ 5 ملايين دولار بمجرد أن يصبح هذا القسم غير ساري المفعول. بالإضافة إلى ذلك، إذا كانت إيرادات الولاية كافية، فقد يُعلّق القانون لسنوات مالية محددة.

يضع هذا القانون حداً لمقدار ما يمكن أن تخفضه الائتمانات التجارية من الضرائب لدافعي الضرائب في كاليفورنيا من عام 2024 إلى 2027. إذا لم تكن ملزماً أو مصرحاً لك بتقديم تقرير مجمع، فلا يمكن لإجمالي ائتماناتك التجارية أن يخفض "صافي ضريبتك" بأكثر من 5 ملايين دولار سنوياً. إذا كنت جزءاً من تقرير مجمع، فإن نفس سقف الـ 5 ملايين دولار ينطبق على الضريبة المجمعة لجميع الأعضاء. تُستثنى بعض الائتمانات، مثل تلك الخاصة بالدخل المكتسب أو تكاليف التبني، من هذا السقف. أي ائتمان غير مستخدم بسبب هذا السقف يصبح رصيداً مرحلاً للسنوات القادمة. ينص القانون أيضاً على أنه إذا كان الصندوق العام لكاليفورنيا يتمتع بوضع مالي جيد بما فيه الكفاية، فقد لا تنطبق هذه الحدود في عامي 2025 أو 2026، اعتماداً على التقييمات المالية.

يتيح هذا القانون لدافعي الضرائب اختيار الحصول على ائتمان ضريبي قابل للاسترداد على ضرائبهم من عام 2024 حتى عام 2026. يمكنهم الحصول على 20% من ائتماناتهم الضريبية المؤهلة كاسترداد كل عام. تهدف مبالغ الائتمان، التي لا يمكن تحويلها إلى آخرين، إلى تخفيض صافي الضريبة المستحقة على دافع الضرائب. توجد طرق محددة لحساب حصة الائتمان لكيانات مثل الشراكات وشركات S. يجب أن يتم الاختيار سنويًا ولا يمكن تغييره بمجرد تقديمه. يتم تصحيح أي أخطاء أو مطالبات ائتمان مبالغ فيها من قبل هيئة الضرائب كأخطاء حسابية بسيطة. تسري هذه القواعد حتى ديسمبر 2034، وستضع هيئة ضريبة الامتياز أي إرشادات ضرورية دون الحاجة إلى رقابة حكومية.