ببساطة، يعني هذا القانون أنه عندما يدين شخص بضرائب، يتم التعامل مع هذا الدين كما لو كان هناك حكم قضائي صادر ضده. وهذا يمنح الدين الضريبي وضعًا قانونيًا جادًا، مشابهًا للطريقة التي يتم بها تنفيذ الأحكام القضائية.

في كاليفورنيا، عندما تُفرض ضرائب على التحسينات (مثل المباني) الموجودة على أرض، ولكن مالك هذه التحسينات يختلف عن مالك الأرض، يمكن أن تصبح الضريبة إما رهنًا على عقار المالك أو تُدرج في سجل غير مضمون. لكي تكون الضريبة رهنًا على ممتلكات المالك، يجب أن تُسجل بوضوح في السجلات الضريبية للعقار.

إذا كنت تملك وحدة سكنية (كوندومينيوم)، فإن هذا القانون يتطلب تقييم وحدتك السكنية للضرائب بشكل منفصل عن الوحدات الأخرى. وتكون ضرائب العقار مجرد رهن ضريبي، أو مطالبة قانونية، على وحدتك السكنية المحددة فقط.

إذا لم تكن الوحدة السكنية مملوكة بالكامل لشخص واحد أو كيان واحد، فيجب أن تُقيّم بشكل فردي كما لو كانت مملوكة بالكامل. وفي هذه الحالة، سيؤثر الرهن الضريبي فقط على حصة المالك في العقار. ولترتيب هذا الأمر، يلزم وجود اتفاق كتابي مع المثمن وسيظل هذا الاتفاق ساريًا طالما ظل العقار مقسمًا كوحدات سكنية.

ينص هذا القانون على أنه إذا تم تأجير قطعة أرض لمدة 15 عامًا أو أكثر، ويتطلب عقد الإيجار من المستأجر دفع ضرائب الأملاك، فيجب تقييم الأرض المشمولة بالإيجار وبقية الأرض بشكل منفصل. يجب طلب هذا التقييم المنفصل من قبل المستأجر أو مالك الأرض قبل تاريخ استحقاق الضريبة، شريطة ألا تمر حدود المنطقة المؤجرة عبر أي مبانٍ، باستثناء الجدران الفاصلة، وأن يكون لكل قطعة أرض وصول إلى الشارع. يستمر التقييم المنفصل حتى انتهاء الإيجار أو إذا طلب أحدهم إيقافه مبكرًا.

يمكن لمقيّم الضرائب المحلي أن يقرر ما إذا كان سيرسل فواتير الضرائب والإشعارات إلى المالك أو المستأجر. وإذا تم إرسالها إلى المالك، فيجب أيضًا إرسالها إلى آخر عنوان معروف للمستأجر.

يشرح هذا القسم من القانون كيفية تقييم ضرائب الأملاك على العقارات ضمن المجمعات السكنية المخططة، مثل الشقق السكنية (الكوندومينيوم) أو المنازل المتلاصقة (التاون هاوس). تُقيّم كل ملكية أو قطعة أرض بشكل منفصل، ويشمل التقييم الضريبي قيمة الملكية الفردية وجزءًا من أي مساحات مشتركة، مثل المناطق المجتمعية.

للتأهل، يجب أن يقع العقار بالكامل ضمن منطقة رمز ضريبي واحدة، ويجب أن تعود حقوق استخدام المساحات المشتركة لمالك العقار. تسري هذه الأحكام على العقارات في المجمعات السكنية المخططة التي أُنشئت بعد التغييرات التي طرأت عام 1984.

يشرح هذا القانون كيفية تقييم الوحدات الفردية في مشروع كوندومينيوم مقترح بشكل منفصل لغرض ضرائب الأملاك قبل الإنشاء الرسمي للكوندومينيوم. للسماح بهذا التقييم المنفصل، يجب تسجيل مستندات معينة مطلوبة مثل خريطة تقسيم نهائية، وخطة كوندومينيوم، وإعلان. إذا تم تقييم وحدة بشكل منفصل، فإن الرهن الضريبي سيكون خاصًا بتلك الوحدة نفسها بدلاً من العقار بأكمله. ومع ذلك، يمكن لمالك العقار اختيار طلب إعفاء من التقييم المنفصل عند تسجيل خطة الكوندومينيوم. لن يتم تطبيق التقييمات المنفصلة إلا إذا تم اتباع هذه الخطوات الإجرائية للمشاريع المسجلة بعد 1 يناير 1990.

يتناول هذا القانون كيفية تقييم أنواع معينة من مشاريع الإسكان المشتركة، مثل مشاريع الشقق المجتمعية والتعاونيات السكنية، بشكل منفصل لأغراض الضرائب. إذا طلب مالك أو مساهم ذلك، فسيتم تقييم حصته المحددة من العقار بشكل منفصل، وهذا يؤثر أيضًا على المالكين المستقبليين. يعتمد هذا التقييم على حق المالك في الإقامة الحصرية في جزء معين من العقار وحصته في المناطق المشتركة.

قبل أن يتم التقييم المنفصل، يجب إخطار المالكين وموافقتهم وفقًا لقواعد مجموعتهم. يجب أيضًا تقديم المستندات الضرورية، مثل المخططات الأرضية. يمكن دفع الضرائب المقيمة بهذه الطريقة على قسطين، وإذا لم يتم دفعها، فقد تخضع للإجراءات المعتادة للضرائب غير المدفوعة. يجب على المقيّم إبلاغ هذه المنظمات السكنية بهذه القواعد الضريبية وقد يفرض رسومًا للتكاليف الأولية لإعداد التقييمات المنفصلة.

يتناول هذا القسم كيفية تقييم حصص الملكية بالوقت في كاليفورنيا لأغراض ضرائب الأملاك. إذا تم تقديم طلب كتابي، يقوم المُقيّم بتقييم كل حصة ملكية بالوقت بشكل فردي لأغراض الضريبة بدءًا من تاريخ الرهن الأول بعد 60 يومًا من الطلب. بمجرد تقييم العقارات بشكل منفصل، فإنها تظل كذلك للتقييمات المستقبلية ما لم يتم طلب تقييم واحد. يجب أن يكون الطلب مصدقًا عليه وفقًا لإرشادات المنظمة ومرفقًا بوثائق محددة، بما في ذلك المخططات الأرضية وسجلات الملكية.

ينطبق التقييم المنفصل فقط على حصص الملكية بالوقت ذات المصلحة الملكية المطلقة (fee simple interest) وليس على تلك ذات المصالح الإيجارية (leasehold interests). تكون الضرائب على الحصص المقيمة بشكل منفصل رهنًا على ذلك الجزء فقط ويمكن نقلها إلى وضع غير مضمون إذا لم يتم دفعها. يجوز للمقاطعات فرض رسوم لمعالجة هذه الطلبات، على ألا تتجاوز التكاليف الفعلية. يمكن للمنظمة أن تطلب العودة إلى تقييم واحد، وستمتثل المقاطعة لذلك، وتوقف أي رسوم مرتبطة.

يشرح هذا القانون كيفية تقييم مشاريع المشاركة بالوقت بشكل منفصل لأغراض الضرائب في كاليفورنيا. عند تقديم طلب خطي، يجب على المُقيِّم الضريبي تقييم المصالح الفردية في المشاركة بالوقت بشكل منفصل إذا تم استيفاء شروط معينة. يتضمن ذلك الحصول على موافقة من وثائق المنظمة وتقديم المعلومات الضرورية مثل المخططات الأرضية وقوائم المالكين. بمجرد تقييم المشروع بشكل منفصل، فإنه يظل كذلك ما لم يتم تقديم طلب إنهاء. تُحسب الضرائب على التقييم الإجمالي لمشروع المشاركة بالوقت وتُرسل كفاتورة واحدة إلى المنظمة أو جمعية المالكين. يجوز للمقاطعة فرض رسوم لمعالجة هذه التقييمات. لا ينطبق هذا القانون على أنواع معينة من عقارات أو مشاريع المشاركة بالوقت. بالإضافة إلى ذلك، يسمح القانون بالتحول من التقييم المنفصل إلى التقييم الواحد بموجب شروط محددة.

يتناول هذا القانون كيفية تقييم العقارات في مجمع المنازل المتنقلة بشكل منفصل في حال تغيير الملكية، مثل نقل الأسهم أو الحصص في المجمع. إذا طلب مجلس إدارة المجمع ذلك وقدم المعلومات اللازمة، سيقوم المُقيِّم بإجراء تقييمات منفصلة تبدأ بعد أكثر من 60 يومًا من تقديم الطلب. ويبقى هذا التقييم المنفصل ساريًا للمالكين المستقبليين.

يجب على المجمع تقديم تحديث سنوي حول تغييرات الملكية. تستند الرسوم المفروضة على هذه العملية إلى التكاليف الفعلية ويتم تقاسمها بين المالكين. تقوم المقاطعة بتحصيل هذه الرسوم وإرسال فاتورة ضريبية واحدة إلى الكيان الذي يملك المجمع، مع تفصيل حصة كل مالك.

من المهم الإشارة إلى أن هذا لا يتطلب الامتثال لقانون خرائط التقسيم، ولا يلزم الحصول على موافقة أي جهة حكومية باستثناء موافقة المُقيِّم. يتم تجميع جميع التقييمات تحت كيان المجمع ولكن يتم تفصيلها للمالكين. مجلس إدارة المجمع مسؤول عن تحصيل حصة كل مالك من الضرائب والرسوم.

يشرح هذا القانون كيف يمكن أن تصبح الضرائب على الممتلكات الشخصية امتيازًا على العقارات التي يملكها نفس الشخص. إذا كانت الممتلكات الشخصية موجودة على العقار في تاريخ الامتياز وتم تسجيل الامتياز في سجل الضرائب العقارية، فإن العقار يصبح مسؤولاً عن ضريبة الممتلكات الشخصية. ومع ذلك، إذا تم بيع العقار لشخص آخر قبل الانتهاء من تقدير ضريبة الممتلكات الشخصية ولم يكن المشتري يمتلك الممتلكات الشخصية في ذلك الوقت، فلن تكون الضريبة امتيازًا على العقار بل سيتم تحصيلها كضريبة غير مضمونة.

إذا لم يتم إظهار أي امتياز في سجل الضرائب، فإن ذلك لا يبطل ضريبة الممتلكات الشخصية، ولكن سيتم تحصيل الضريبة كضريبة غير مضمونة. كذلك، إذا تم تسجيل امتياز بالخطأ ضد ممتلكات شخص آخر، فلن تسري غرامة التأخير إلا في 10 ديسمبر أو في يوم العمل التالي إذا صادف 10 ديسمبر عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية.

ينص هذا القانون على أنه إذا لم يتم دفع الضرائب المستحقة على الممتلكات الشخصية التي تقيمها الولاية في موعدها، فيمكن تحصيلها باستخدام الإجراءات المتبعة للضرائب غير المضمونة. وإذا ظلت هذه الضرائب، بالإضافة إلى أي غرامات وتكاليف، غير مدفوعة بعد تاريخ 30 يونيو، فسيتم نقلها إلى سجل منفصل وتترتب عليها غرامات إضافية وفقًا لقاعدة أخرى.

يوضح هذا القانون أنه إذا كنت تملك عقارًا وممتلكات شخصية في نفس المقاطعة، فإن الضريبة على ممتلكاتك الشخصية يمكن أن تصبح أيضًا رهنًا على عقارك. يحدث هذا فقط إذا وافق المثمن، بحلول تاريخ الاستحقاق الضريبي، على أن عقارك كافٍ لتغطية الضريبة، ومنحك شهادة، وقمت بتسجيلها لدى المقاطعة. إذا لم تدفع الضريبة، يمكن حجز ممتلكاتك الشخصية وبيعها لتغطية المبلغ. لا ينطبق هذا على الضرائب قبل مارس 1958، وبدأ العمل به مع السنة الضريبية 1959-60.

يشرح هذا القانون أن الضرائب على الممتلكات الشخصية والتحسينات المرتبطة بعقد إيجار لاستخراج موارد مثل الغاز والنفط يمكن تأمينها بقيمة عقد الإيجار نفسه. إذا لم تُدفع هذه الضرائب في الوقت المحدد، يمكن حجز وبيع الممتلكات، على غرار الممتلكات غير المضمونة، في غضون ثلاث سنوات من تاريخ استحقاق الضريبة. يمكن أيضًا اتخاذ إجراءات قانونية ضد من يدينون بالضرائب. إذا ظلت الضرائب غير مدفوعة بحلول موعد نهائي معين، يتم نقلها من سجل الضرائب المضمونة إلى سجل الضرائب غير المضمونة. ينطبق هذا التغيير أيضًا على أي ضرائب كانت متأخرة بالفعل عندما تم تعديل القانون في 1973-74.

يشرح هذا القانون كيفية فرض الضرائب على التحسينات التي تشكل جزءًا من نظام توزيع المياه، حتى لو كانت على أرض يملكها شخص آخر. تُقيّم هذه التحسينات ضمن سجل الضرائب العقارية المضمونة، لكنها لا تُنشئ رهنًا على الأرض التي توجد عليها. ويُشار إلى ذلك بوضوح في السجلات الضريبية.

إذا لم تُدفع الضرائب المستحقة على هذه التحسينات في موعدها، يمكن لجباة الضرائب استخدام الإجراءات المخصصة عادةً للضرائب غير المضمونة. وإذا ظلت هذه الضرائب غير مدفوعة بحلول وقت إعلان التخلف عن السداد، ينتقل الالتزام، بما في ذلك الغرامات والتكاليف، إلى سجل الضرائب العقارية غير المضمونة.

يتناول هذا القسم تقييمات الضرائب للمنازل العائمة. عادةً، تُعامل هذه الضرائب كضرائب عقارية. ومع ذلك، هناك استثناءات. إذا لم تكن الضرائب مضمونة بعقار المالك وظلت غير مدفوعة عند استحقاق الضرائب العقارية عادةً، فيمكن تحصيلها باستخدام طرق مختلفة "غير مضمونة". إذا لم تُدفع هذه الضرائب بحلول الوقت الذي تُعتبر فيه متأخرة رسمياً، فسيتم نقلها إلى قائمة الضرائب غير المضمونة، والتي قد تشمل غرامات. علاوة على ذلك، يمكن للمالكين دفع هذه الضرائب على قسطين، تماماً مثل الضرائب العقارية، حتى لو لم تسمح مقاطعتهم بهذا الخيار تحديداً.

يشرح هذا القانون كيفية التعامل مع الضرائب لشخص لديه مصلحة حيازية في عقار معفى عادةً من الضريبة، مثل الأراضي المملوكة للحكومة. بينما تُسجل هذه المصلحة في السجل الضريبي المضمون، فإنها لا تُنشئ رهنًا، مما يعني أن العقار نفسه لا يُستخدم كضمان للضرائب غير المدفوعة. إذا لم تُدفع الضرائب على هذه المصلحة في الوقت المحدد، يمكن لمحصّل الضرائب التعامل معها كملكية غير مضمونة، باستخدام إجراءات محددة للتحصيل. وإذا ظلت غير مدفوعة عند إعلان التخلف عن سداد الضرائب، تُنقل هذه الضرائب وأي غرامات إلى السجل الضريبي غير المضمون للتحصيل.

ينص هذا القانون على أنه إذا كانت لديك ضريبة على مصلحة حيازية - أي الحق في استخدام أو شغل ملكية شخص آخر - أو على تحسينات أُجريت على العقار، فإن تلك الضريبة تصبح حق امتياز، أو مطالبة قانونية، على تلك المصلحة أو التحسين. وإذا لم تكن الأرض معفاة من الضرائب، فيجب الإشارة إلى هذا الحق الامتياز في السجلات العقارية الرسمية.

يسمح هذا القانون لجابي الضرائب بتسجيل إشعار بالضرائب غير المدفوعة على أنواع معينة من الممتلكات غير المضمونة بعقارات. إذا لم يتم دفع الضرائب على الممتلكات غير المضمونة، أو البضائع العابرة، أو بعض التحسينات، أو إذا كانت هناك تقييمات ضريبية متأخرة لم تكن بسبب خطأ مالك العقار، فيمكن لجابي الضرائب تقديم شهادة إلى مسجل المقاطعة لتسجيل الالتزام الضريبي. ستتضمن هذه الشهادة تفاصيل مثل المبلغ المستحق، واسم مالك العقار، وآخر عنوان معروف له. يجب على مسجل المقاطعة إخطار مالك العقار بهذا التسجيل في غضون 30 يومًا، مع تحذير واضح بأن امتيازًا ضريبيًا قد تم وضعه على الممتلكات غير المضمونة.

يشرح هذا القانون أنه عند تسجيل شهادة لامتيازات ضريبية، فإنها تنشئ امتيازاً على جميع الممتلكات الشخصية والعقارية في المقاطعة المملوكة للشخص المذكور في الشهادة. يعمل هذا الامتياز كامتياز حكم قضائي ويستمر لمدة 10 سنوات ما لم يتم إزالته مبكراً. ومع ذلك، فإن الامتياز على الممتلكات غير المضمونة لا يكون سارياً ضد شخص يشتريها أو يمتلك مصلحة فيها دون علمه بالامتياز.

يمكن تمديد الامتياز لمدة 10 سنوات أخرى عن طريق تسجيل شهادة جديدة قبل انتهاء صلاحية الامتياز الأصلي. يمكن لجباة الضرائب تطبيق الامتياز تماماً مثل امتيازات الأحكام القضائية الأخرى، ويمكن أن تتم مبيعات الممتلكات بموجب الإجراءات المنصوص عليها في قانون الإجراءات المدنية.

يشرح هذا القسم القانوني كيفية إزالة الامتياز الناتج عن شهادة ضريبية مسجلة. يمكن رفع الامتياز إما عن طريق دفع الضريبة المستحقة، بما في ذلك أي غرامات وفوائد، بالإضافة إلى رسم لتسجيل الإبراء في كل مقاطعة تم فيها تسجيل الامتياز. بدلاً من ذلك، إذا تم إلغاء الضريبة رسميًا، يتم رفع الامتياز بدون تكلفة للتسجيل. في كلتا الحالتين، يجب تسجيل شهادة إبراء أو رفع لإنهاء العملية.

يسمح هذا القانون لمجلس المشرفين في المقاطعة بأن يقرر أنه إذا كانت ضرائب الممتلكات (العقارية أو الشخصية) أقل من مبلغ معين محدد في مرسومهم، ولكن لا تتجاوز 200 دولار، فلن تصبح هذه الضرائب رهنًا على الممتلكات أو على الشخص الخاضع للتقييم. ولن يقوم محصل الضرائب بتسجيلها أيضًا. ومع ذلك، هذا لا يعني أن الممتلكات معفاة من الضرائب أو أن دافع الضرائب معفى من التزام دفع الضريبة.

ينص هذا القانون على أن الضرائب أو تقييمات التحسينات العامة التي تُعلن كرهون على العقارات، لها الأولوية القصوى على أي رهون أخرى على ذلك العقار. وهذا يعني أنها تتقدم على أي مطالبات أخرى، مثل القروض أو الديون المرتبطة بذلك العقار، بغض النظر عن وقت إنشاء تلك المطالبات الأخرى.

يشرح هذا القانون متى يُعتبر الحكم الضريبي مسددًا ومتى يُرفع الرهن المرتبط به. يُسدد الحكم عندما يتم دفع الضريبة بالكامل أو إلغاؤها رسميًا، أو إذا تم بيع العقار لتغطية الرهن الضريبي. ومع ذلك، فإن مجرد بيع شهادة ضريبية لتلك الضريبة لا يُعتبر دفعًا أو إلغاءً للضريبة.

يشرح هذا القسم من القانون عملية إزالة رهن على عقار إذا تبين أن الرهن قد تم تسجيله بالخطأ. إذا قرر جابي الضرائب أن الرهن المفروض بسبب ضرائب أو رسوم غير مدفوعة قد وُضع بالخطأ، فيجب عليه إصدار وثيقة تحمل عنوان "إزالة رهن غير صحيح". هذه الوثيقة، الموقعة من قبل جابي الضرائب أو نائبه، توضح بالتفصيل سبب عدم صحة الرهن.

يقوم المسجل بعد ذلك بأخذ هذه الوثيقة، وتسجيلها رسميًا، ثم يرسل الأصل إلى مالك العقار لإبلاغه بإزالة الرهن. يشير مصطلح "الكيان العام المحلي" إلى منظمات مثل المقاطعات أو المدن أو المناطق.